企业财务审计中问题分析及应对策略

温春桃

(北京大学深圳研究生院，广东 深圳 518000)



企业财务审计中问题分析及应对策略

温春桃

(北京大学深圳研究生院，广东 深圳 518000)

财务管理是企业经营活动中最重要的环节之一，要对财务审计有系统性的认知，将财务审计作为企业经营管理工作的基石和保障，避免财务审计的问题产生，这是企业经济工作和财务工作的核心性问题。研究以财务审计为对象，对企业财务审计过程中的问题进行了详细剖析，提供了提升财务审计工作人员素质，设立企业独立财务审计单位，扩大财务审计范围等对策和建议。

企业；财务审计；审计工作；人员素质；独立；执行力；范围

财务审计涉及企业经济和管理的相关环节，是企业重要的内控手段和措施，能够起到监督企业经营、评估企业运营水平等重要功能。新时期企业要继续发挥财务审计的工作价值，扩大财务审计的影响和范围，让财务审计更为全面地约束企业经营、管理等各项工作，全面而系统地促进企业的成长和发展。

1 企业财务审计工作存在的问题剖析

企业财务审计工作在现实的实施和开展中受到内部制约因素和外部环境条件的制约，表现出财务审计工作效率不高、基础不牢、执行不严等问题，影响企业财务审计工作的开展。整改企业财务审计工作必须从存在的问题出发，探究问题产生的实际和内在逻辑，为企业进一步变革、加强财务审计工作打好基础。

1.1 企业财务审计工作的企业认同度不高

很多企业对财务审计工作没有根本性和内在性的重视，在文化、观念方面没有对企业财务审计工作的正确认知，部分中小企业管理层本身对审计工作及其能起到的作用不了解，上市的中小企业由于监管要求多数按最低配备标准配置了内部审计人员，由于人单力薄，未能在财务审计中起到应有的作用。特别是未上市的中小企业，存在将审计归并到财务部或同属财务总监管理，在组织结构上没有企业财务审计工作的体系，在管理体系上弱化了企业财务审计工作职能，使得企业财务审计工作不能在组织和管理体系上得到落实，出现企业财务工作运行的风险积累，给企业经济状况和运营状态带来威胁和隐患。

1.2 企业财务审计工作人员专业水平不高

一是很多企业中从事财务审计工作的人员来自普通管理部门或是从财务部门抽调，这些人员不但缺乏对企业财务审计工作的正确理解，且不具备企业财务审计工作的专业性素养。二是有的财务审计工作人员从外部事务所招聘，但因未实际在企业内部做账，仅从外部审计角度看各账面的平衡。三是内部审计制度从1983年起才在我国建立，国内专业从事内部审计工作的人员很少有达到十年以上的资深水平，且在同一企业的工作年限也难以对企业运营活动全面理解并迅速抓住问题点。以上三点导致企业财务审计人员不具有全面开展企业财务审计工作的能力，对企业财务审计工作不适应，降低了企业财务审计工作的成效。

1.3 企业财务审计工作缺乏独立性

企业财务审计工作具有复杂性和专业性，需要企业建立财务审计工作的独立性部门或单位。而现实中企业没能尊重财务审计工作独立性的需要，将财务审计与企业一般管理、财务工作混淆在一起，部分财务审计直属财务部，仅起到财务复核作用，企业财务审计工作受到管理体系、组织结构的制约，表现出企业财务审计工作独立性不足，财务审计人员顾忌上级意愿，受到其他工作影响，不能完全发挥企业财务审计工作的真正作用，造成企业财务审计工作的缺位，甚至会在企业财务和管理部门形成腐败问题。

1.4 企业财务审计工作执行力不足

执行力是企业财务审计工作开展的基础，在企业不重视财务审计工作，财务审计工作独立性不足的实际情况下，企业财务审计工作表现为执行力上的不足。如未能由小问题抽丝剥茧，未能从表象深入到本质问题分析、未能在企业财务审计工作中形成预警能力和警示功能，难于通过严格的企业财务审计工作发现经营的问题，没能够对问题和隐患进行有效干预和补救，不但影响了企业生产和运行，更造成财务审计工作的缺位。一些企业还存在财务审计工作组织性、系统性支撑不足，企业财务审计工作没有结构性基础，对于企业财务审计工作发现的问题难于落实，不能认定问题的责任和范围，影响了企业财务审计工作的开展，制约企业财务审计工作功能和价值的体现。

2 提升企业财务审计工作的对策和建议

完善企业财务审计环节，提高企业财务审计工作的有效性要立足企业实际，提高企业财务审计工作人员技能，扩大企业财务审计工作范围，提升其工作独立性，更为全面系统地开展企业财务审计工作。

2.1 提高企业对财务审计工作的认同度

要从企业规范化、高效率发展的角度出发，建立财务审计工作的企业共识，形成关注财务审计工作的企业文化，转变企业长期忽视财务审计工作的错误认知，给予企业财务审计工作以工资体系、组织结构、治理系统的支持，将企业财务审计工作列为企业发展的目标之一，整合出有利于企业财务审计工作的新机制与新策略。

2.2 提高企业财务审计工作人员的专业技能

优良的企业财务审计工作需要优秀的人才和良好的团队，提高企业财务审计工作质量必须从人员素质、专业技能的提升着眼。要建立企业财务审计工作人员的调整机制，以考核体系和选拔机制的建立，将高素质企业财务审计工作人员引入到实际岗位，使其能够适应企业财务审计工作的特点。同时，企业应设立财务审计工作培训制度，建立审计人员晋升、教育机制，落实素质发展和技能提升的责任主体，全面培养企业财务审计工作人员的技能和素质，将高素质的企业财务审计人员选聘到更为恰当的岗位，发挥专业技能、管理能力的优势。

2.3 提高企业财务审计工作的独立性

企业应顺应市场化和法制化的基本要求，建立财务审计的独立部门和单位，赋予企业财务审计部门管理权、决策权，实施企业财务审计“一票否决”的策略，确保企业财务审计工作对企业决策层的直接负责机制。企业还应在内部完善产权机制和管理体系，使企业财务审计工作脱离管理及财务部门的领导，减少企业行为对财务审计工作的影响。

2.4 扩大企业财务审计工作的影响范围

企业要想获得竞争优势，提高财务健康水平，必须在加强企业财务审计工作的同时，扩大审计工作的影响范围。企业应根据自身经营特点、产业发展状况和企业实际情况进行财务审计的范围扩展，应建立专门的业务审计，加强对传统审计方法的创新，同时加强审计的内部控制，定期对企业的财务部门开展审计工作。

2.5 强化与其他部门的沟通

多数情况下，企业审计部门由于自身职能的特点，经常无法与其他部门充分沟通，造成信息无法对称。这样致使审计部门经常把注意力集中在其他部门或公司领导都已了解的问题上，无法发挥审计工作的核心价值。审计部门人员应尽量与公司其他部门多沟通，充分了解公司现状及存在的问题，在进行审计工作时，尽量提出还没有被管理层发现或注意到的问题，这样才能更好地发挥审计部门的作用。

3 结语

市场化的发展格局要求企业重新认识企业财务审计工作的作用和价值，要建立企业财务审计工作立体化、层次化、科学化的体系和基础，从认知转换入手，提高企业财务审计工作的功能性、独立性和全面性。要看到对企业财务审计工作的研究还存在市场平台认知不足、专业理论结构欠缺、具体实践方法单一等实际问题，应继续强调市场经济基础上的企业财务审计工作研究，在审计和财务理论方面取得突破，不断丰富企业财务审计工作实践，立足现实和企业实际进行企业财务审计工作的深层次思考和全方位变革，这是提高企业财务审计工作的前提和基础，也是进一步研究企业财务审计工作相关问题的导向和目标。

[1] 王淳，薛勇.浅析财务审计内部控制问题及应对策略[J].中国经贸，2013，(12)：215.

[2] 王翠芹.中小企业内部财务审计问题及对策分析[J].城市建设理论研究(电子版)，2014，(06)：223-224.

Analysis of problems in enterprise financial audit and coping strategy

WEN Chun-tao

(Shenzhen Graduate School, Peking University, Shenzhen 518000, China)

Financial management is one of the most important links in business activities. It is necessary to have a systematic understanding of financial auditing, to regard financial audit as the cornerstone and guarantee of enterprise management and avoid the problems of financial audit, which is the core issue of economic and financial work of enterprises. This paper analyzed the problems in the course of financial audit, and provided some countermeasures such as improving the quality of financial audit staff, setting up independent financial auditing unit and expanding financial audit scope.

Enterprise; Financial audit; Audit work; Personnel quality; Independence; Execution; Scope

2016-09-12

温春桃(1989-)，女，学生。

F275

A

1674-8646(2016)20-0104-02