探讨新财会制度下增强医院内部控制的有效方法

许菁菁

摘要：文章以新财会制度下增强医院内部控制的有效方法为重点研究内容，通过全面介绍增强医院内部控制的优化方案，期待能够进一步提升其控制质量，从而推动医院良性发展，并且为医院经营活动的展开创造更多经济效益。

关键词：医院 新会计制度 内部控制

新财会制度明确要求各级医院综合考量自身发展现状，再结合发展规划，建立起专业内控机制，在确保其内控机制适应于现代医院发展需求的基础上，规范医院内部各种会计行为，从而达到内部管理目标，推动医院良性发展。一般而言，医院是否能够健康发展，其决定性要素之一即为内控机制的优良性，然而，随着国内新财会制度的推广与落实，医院内部现行内控机制已经无法再满足市场发展需求，不仅使内控工作失去了其存在意义，而且导致医院内控逐步丧失其基本职能，不利于医院开展各项经营活动，影响其经济收益，所以不断优化医院内部控制实践程序迫在眉睫。

一、重塑思想理念，营造医院内控良好环境

笔者研究后发现，大多医院对于内控工作缺乏客观认识，以至于控制环境十分松懈，不仅对内控工作执行情况造成影响，而且还不利于提升其落实效率。医院日常管理工作中，内部控制发挥着不可忽视的作用，但是受国家政策因素的影响，大多医院都享受着来自于国家财政的经济补贴，以至于医院领导的思想变得愈加松懈，也忽视了加强医院内控，甚至部分内控工作长时间流于形式，其执行力受到严重影响。不仅如此，大多医疗机构还在沿袭传统行政指挥方案，有章不循或者是无章可循的情况时有发生，不仅使内控机制的基础变得更加薄弱化，而且内控环境也更加松懈，始终难以提升医院内控水平，所以必须重塑思想理念，营造医院内控良好环境。

首先，各级医疗机构都要坚持“与时俱进”的原则，通过不断更新思想理念，重新定位内控概念，在营造出优良环境的基础上，进一步发挥医院内控作用。医院领导及所有医护人员都应当认识到内控工作重要性，不仅是规范业务流程的重要前提，而且还是医疗机构实现战略性目标、提升竞争实力的必要条件。

其次，创建经济责任机制，以医院院长为首，通过提升会计人员工作地位，确保所有会计人员都能够履行《中华人民共和国会计法》所赋予的各项职责，在对医院内控机制进行组织协调以及领导的基础上，保证各项内控机制都能得到有效运行。会计人员作为医院内控活动中的主要参与者，其重要性不言而喻，但是其工作权利却十分有限，而为了进一步增强医院内部控制，必须赋予会计人员更多权利，使其在规定范围内能够充分行使主权。

再次，建议医院领导重视内控工作，通过提升所有工作人员内控意识，在形成正确内控理念的基础上，重视内控机制的制定工作与执行工作，始终坚持“从实际情况出发”的原则，制定出既符合医院实际状况、又满足其发展要求的内控机制，鼓励所有工作人员、医务人员共同参与，避免不科学开支行为的出现，确保医院资金不会出现浪费现象。

最后，医院内部还要尽力营造出内控良好环境，帮助所有人员都能养成正确的道德观、人生观以及价值观，在“严于律己”的同时，做到“各谋其职”以及“各司其位”，确保各项内控活动都能顺利开展。

二、创建内控机制，有效落实医院内控工作

就目前而言，在内控实践活动中，大多医院的内控机制都未达到健全水平，形式主义十分普遍，不仅制度方面还存有大量空白，而且“拿来主义思想”十分严重，部分医院并未对内控机制实用性进行综合考量，不仅可操作性十分有限，而且还不具备严谨性以及科学性、实践性等特征，以至于在执行过程中出现大量问题。例如，部分医院中，其会计核算机构以及财务监管机构之间的工作职责十分模糊，不仅分工较为凌乱，而且权利、权力以及职责之间的关系呈现出紊乱状，加之医院内部缺乏与部门机构、业务板块相匹配的制度，而且激励制度也未能充分发挥其功效，直接影响了医院内控工作的有序进行，所以必须建内控机制，从而有效落实医院内控工作。

首先，建议医院充分考量自身实际情况，在对发展现状、发展规划以及发展目标等信息进行深入研究的基础上，创建适合本院的内控机制。对于其他医院的内控机制，可以进行合理借鉴，但是避免直接引用，通过进一步优化内控机制，从而提升其严谨性以及实践性，确保内控机制得到充分落实。

其次，为合理规避财务风险，提升财务管理水平，建议医院明确限定会计核算机构以及财务监管机构的具体工作职责，通过进行合理分工，确保权利、权力以及职责之间保持良好关系。除此以外，医院还要加强风险防范，创建起集系统化、全面性等优势为一体的风险防控机制，在对财务项目进行分离、审批以及监督的基础上，确保医院内部财务资源得到优化配置以及科学管理，从而提升财务资产整体安全性，在控制风险发生几率的同时，进一步提升内控水平，有效规避经营风险。

再次，合理优化财务管理流程，在所有岗位、所有业务工作中都建立起专业业务规范以及业务流程，通过全面管理申报工作、监管工作、审批工作以及报销工作，确保财务人员均能合理行使其监督职能。与此同时，对于医院财务人员而言，还需进一步拓展其服务职能以及管理职能，在对财务工作实践价值进行充分挖掘的基础上，合理防范经营风险。

最后，建议医院合理拓展内控活动覆盖范围，在院内各个业务环节中推广内控活动，并且结合医院发展状况制定出与部门机构、业务板块相匹配的制度，对于作用较大、影响面偏广的控制点，还需予以重点控制，有助于提升内控活动实践价值。除此以外，医院内部还要深入落实激励机制，采取工作绩效与工资挂钩的方法，鼓励所有人员主动参与到医院内控活动中，使其逐渐形成“主人翁”意识，并自发监督内控活动的落实情况。

三、提升综合素养，鼓励财务人员与时俱进

医院内部控制的深入落实，需要财务人员全程参与和执行，因此财务人员是医院内控活动中的执行主体，其专业素养决定了医院内控综合水平整体质量。就目前来说，国内医院财务人员普遍存在着综合素养良莠不齐的问题，既精通各种信息技术又熟悉业务专业知识的人才十分匮乏，不仅在工作中缺乏主动性以及责任感，而且其思想道德方面也十分薄弱，极易受人左右，经常会出现做假账、偷税漏税等现象。究其原因，还是因为医院对于财务人员的整体要求相对较低，甚至有部分任职于财会岗位的工作人员并未取得从业资格证，也没有正规院校文凭，当其上岗以后，没能获得专业培训，以至于医院内部财务人员整体素养良莠不齐，无法独立完成记账、日清月结以及制作凭单等工作。不仅如此，由于这些财务人员缺乏管理技能与创新意识，一旦出现突发状况或者是新型事物，无法及时制定出应对方案，严重影响到医院内控水平，因此必须提升财务人员综合素养，鼓励其与时俱进。

首先，医院在选任财务人员时必须严格把关，严格筛选会计人员，避免无证上岗以及以次充好等现象的发生。选任财务岗位工作人员时，建议人事部门以本院发展状况、用人需求为出发点，除了要考查应聘人员的岗位知识以外，还需要综合考量其思想素质。

其次，建议医院定期组织财务人员开展培训工作，并保证培训工作的多层次性和全面性，通过进行后期再教育，鼓励财务人员主动学习各种财务风险控制技术，用以强化其风险意识，通过及时更新各种财务知识，从而提升其素质修养以及能力。

最后，着力于培养更多既精通信息技术又熟悉业务专业知识的复合型专业人才，在提升其自律意识的基础上，确保所有财务工作人员都能做到守法、知法以及懂法，并将其专业知识投放至日常工作中，使这些专业人才都能成为医院展开内控活动时的人才储备，确保各项内控活动的展开。

四、强化内部监督，推动内控活动有序开展

一般而言，医院内控活动通常涉及到制度控制以及环境控制等项目，除了需要财务人员自发参与、主动配合以及支持以外，还需要配置完善的监管机制、评价机制。然而，国内大多医院在开展内控活动时，受监管机制以及评价机制缺乏完善性因素的影响，其监管工作以及评价工作都未得到充分落实，实践效果也没有达到既定目标。不仅如此，由于审计工作缺乏实践性和独立性，因此审计工作也长时间流于形式，其应用价值未能得到充分体现，阻碍了医院内控活动的进展，所以必须强化内部监督，从而推动内控活动有序开展。

首先，建立完善、健全的监督机制，通过健全财务风险专业评估机制、中大型经济决策专业审批机制、财务风险多元化监控机制等，明确三者间相互独立而又相互联系的内在关系，进一步完善医院内控机制。

其次，由于医院监督机构除了承担内控活动监督任务以外，还承担着执行评价职责，所以内部审计价值不言而喻，必须落实审计工作。通过开展审计工作，不仅明确核算结果的精准性，同时还能及时找出财务工作潜存的各种问题，便于管理人员及早发现与及时处理，使损失量降到最低。

再次，医院在进行重大型财务决策时，要鼓励财务人员主动参与其中，帮助医院分析决策是否具有风险因素，并协助管理人员建立财务内部管控机制，通过对各项财务活动进行全面监管，推动财务活动安全运作。

最后，如果医院经济实力较强，建议医院建立起内部审计专业机构，承担着监管内控活动实践状况的任务，通过提升审计机构的权威性以及独立性，确保审计工作充分体现其价值，推动医院内控活动顺利展开。

五、结束语

内部控制属于医院内部经济、管理工作中十分重要的构成元素，不仅是保证医院信息安全、资金安全的重要手段，而且还是医院实现其经营管理目标的必要前提。新财会制度下，国内医疗市场的竞争变得日益激烈，医院想要在如此激烈的市场竞争环境中正常运营以及良性发展，则必须强化、优化内部控制，通过营造医院内控良好环境，在鼓励财务人员与时俱进以及有效落实医院内控工作的基础上，创建内控机制、提升综合素养以及强化内部监督，从而推动内控活动有序开展，确保医院各项经营管理活动的顺利进行，从而为医院发展带来更多推动力。

参考文献：

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