4 计算机信息系统环境下审计质量的提升与控制策略

4计算机信息系统环境下审计质量的提升与控制策略

信息时代的计算机审计是一项复杂的系统工程，为了取得理想中的审计绩效，除了要注重审计过程的客观性、审计结果的公正性、审计前提的正确性外，还应充分考虑计算机审计可能带来的各种风险，最大限度地提高审计质量、控制审计效果。但是，不可否认的是，因为计算机审计会产生较高成本，为了较好地完成审计任务，需要注册会计师等参与者灵活掌握审计软件的各项功能，充分了解计算机内部数据的处理过程，保证审计数据和计算机输出数据相吻合，通过掌握被审计单位的各项相关资料，改进审计方法，充分利用专用审计软件，分析被审计单位计算机信息系统，提高审计人员的业务素质，以此加强质量控制。

4.1掌握被审计单位的各项相关资料

计算机系统审计是通过人与计算机的对话完成的审计行为。而由于人的主观性和计算机的顺从性，使得计算机审计工作通常会因为人或者计算机而出现审计失误。而为了防止这种情况的出现，审计人员在审计实践中不但要检验审计数据的真实性，还要保证审计结果的正确性。为此，要求审计人员一方面要充分了解被审计单位的信息系统总体状况，尤其对其中的细节问题要有充分的敏感性，强化审计人员对被审计单位系统内部控制的掌握程度，以便让审计人员对信息系统有更为深入的了解之后，更为全面、系统地对被审计单位进行内部调控。这样做的目的是双重的，既能帮助审计人员对被审计单位进行客观评估，也能把审计风险降至可以接受的范围内。

4.2充分借助专用审计软件

当前，针对计算机系统审计开发出来的审计专用软件版本众多，功能各异，更新快速。因此，审计人员在进行计算机系统审计时，应及时升级专用审计软件，通过更新资料库，获得被审计单位的更多新的信息，以保证各种新的数据的顺利录入。此外，在这一工作的基础上，要不断检查被审计单位的信息系统电子数据资料和其他相关资料，其目的在于能够及时存储和处理相关信息，尤其对重要的技术文档和电子数据，要根据承载情况对各类数据之间的关联性、合法性进行评价，对出现的异常波动与差异要第一时间上报到审计系统。

4.3改进审计方法

为了更好地提升计算机系统审计绩效，应在审计的全过程保证输入数据的真实性、合法性与完整性。只有这样，才能使计算机程序的处理逻辑直接指向审计目的。同时，还应保证审计控制的及时性与控制方法的有效性，并以此为基础，使审计数据能够真实有效。只有这样，才能保证系统输出结果的正确性。当然，在这一过程中，需要对计算机内部数据的处理过程进行全方位审查，以提高计算机审计的质量。同时，还应借助计算机辅助审计技术，在被审单位计算机系统的数据获取和测试方面给予充分支持，以保证被审单位计算机系统的可靠性与输入、输出数据的客观性、准确性。

4.4提高计算机操作和审计人员的业务素质

在计算机系统审计中，为了保证审计质量，需要以当前环境为背景，培养和吸引复合型人才参与到审计实践中。按照计算机审计的要求，参与其中的工作人员除了要掌握基本的计算机常识外，还应在引用计数、数据处理、网络运作等方面表现出一定知识和技能。只有这样，才能使计算机系统审计工作更好地适应外部环境的变化，更好地为社会进步服务。为此，需要对现有的审计人员进行培训和再教育，以此强化其审计风险意识，提高专业学习技能和职业修养，使之能够严格依据审计准则从事审计活动，并在这一过程中养成计算机审计习惯等。当然，审计人员还应具有分辨能力，能够在审计实践中认识到计算机不可能拒绝“合规不合理”的操作，也不会对相关数据提出质疑。此时，审计人员要发现和消除内部控制上的弱点，以免影响审计结果。

［1］卢进.计算机信息系统环境下审计质量问题及控制研究路［J］.审计研究，2014（9）：132-134.

［2］卢红柱.计算机信息系统审计的探索之路［J］.审计研究，2014（3）：34-38.

［3］高广生.计算机信息系统环境下的审计及其质量控制［J］.内蒙古科技与经济，2012（8）：12-14.

［4］吴松可.信息时代计算机审计问题研究［D］.济南：山东大学，2012.