电力企业财务内控管理创新途径探析

沈荟云，李永萍，李 灵

(国网甘肃省电力公司信息通信公司，甘肃 兰州 730050)

电力企业财务内控管理创新途径探析

沈荟云，李永萍，李 灵

(国网甘肃省电力公司信息通信公司，甘肃 兰州 730050)

我国电力行业正处于快速发展的重要战略时期，电力体制改革不断深化，促进了电力企业间的市场竞争，如何在电力企业高效、规范地建设财务内部控制体系，从而达到控制风险、增收节支、提高盈利能力的目的，是企业管理层急需思考和解决的问题。本文围绕这一主题，分析了目前电力企业财务内控管理体系现状，对内控管理创新途径进行了探讨，以期为各电力企业提供参考。

电力企业；内控管理；财务制度；创新管理

电力企业的内控体系是保障企业正常进行各项生产经营活动的关键部分，而财务内部控制又是这个关键部分的核心环节，在整个内控体系中占据着非常重要的核心位置，对优化内部控制体系，提升经营管理水平和风险管控能力，促进企业长期发展有着非常重要的现实意义。特别是在当前我国经济增长压力加大、煤炭价格波动幅度扩大、环境保护要求提高的外部经营环境下，电力企业的利润空间变小、管理难度变大、经营业务更加复杂、经营风险不断显现的重要战略改革时期，如何在电力企业高效、规范地建设财务内部控制体系，从而达到控制风险、增收节支、提高盈利能力的目的，是企业管理层急需思考和解决的问题。

1 加强电力企业财务内控管理创新的必要性

从管理的角度分析，财务内控指企业财务内部的管理系统，分为会计控制和管理控制，会计控制是财务内控的核心，企业各种真实的经营状况都是由真实可靠的会计信息最终反应出来，管理控制是企业在财务管理活动中所形成的制度和程序的总称，反应了企业财务管理的效率和效果。大多数电力企业的内部控制体系停留在按照国家相关部委基本要求，完成年度内部控制评价报告的状态，与财政部要求的建设全面内部控制体系还有一定程度上的差距。从建设财务内部控制体系向建设全面内部控制体系，将是今后电力企业内部控制体系建设的必然发展趋势。建设电力企业财务内控管理体系，可以推进电力企业不断对财务内控制度进行完善，提高企业财务内控管理水平，促进企业财务内控管理工作更具有科学性、规范性，同时在一定程度上规避财务风险，进一步深挖财务管理创新价值，迎接能源互联网时代的全球化竞争。

2 电力企业财务内控管理现状分析

1）财务内控管理理论不成熟，对内控管理工作的重视程度不够。我国企业内部控制实践和理论研究起步较晚，对内部控制理论的研究不够深入，内控体系的建立大多是借鉴西方发达国家的企业内控管理方面的现成经验，造成针对我国企业实际情况创新方向的研究严重缺乏［1］，由此借鉴而来的财务内控理论更是无法很好地服务国内企业。其次由于电力行业长期实行统一领导、垂直垄断、政企合一的管理体制，相对于经营管理方式创新、创造利润价值而言，更加重视安全生产工作，重视社会效益，大部分企业管理者仅重视生产经营，对内控管理体系不能够全面认识，对财务内控管理重视程度不够，在一定程度上增加了企业财务内控管理工作开展难度。

2）没有建立比较完善的财务内控制度。我国电力企业在当前经济进入新常态，电力体制改革不断深化，市场竞争不断加剧的形势下，要想实现可持续发展战略首要条件就是要建立一套符合新形势企业发展的财务管理规章制度，加强对企业财务内控的管理力度［2］。虽然财政部在2015年1月发布了《电力行业内部控制操作指南》，为电力企业优化内部控制体系建设，提升经营管理水平和风险管控能力提供了依据和操作规范，但是电力企业没有及时建立专门的企业财务内部控制制度，相关制度还只是针对成本费用、工程项目等的专项管理制度，并没有整合在一起，而且没有提高的内部控制的高度去考虑问题。对财务相关控制准则建立不完善，最终会造成财务内控工作没有可依据的标准。

3）控制管理方面的内部人才缺乏。对于电力企业目前的财务内部控制管理工作而言，一些传统的管理方式和陈旧的知识结构已经不能完全适应新时代的发展要求，需要运用新的管理手段和内控理念，这就亟需配备相应的专业人员，但是企业财务部门并没有设置专门的内部控制岗位，几乎都处于兼职岗位，在这种人员配置环境下，容易出现财务内控出现管理规范性问题，在分析问题时不能够进行深度的理解，风险无法及时防范，内控的质量和水平更是难以提高。同时，内部控制是一门与时俱进的学科，知识理念会随着经济环境和社会实践的变化而变化，财务人员没有进行专业培训，就会导致知识结构跟不上现代社会企业财务内控的要求，尤其是财务内控专业技能水平。

4）没有建立相对完善的监督管理机制。企业进行会计核算的目的就是为了反映和监督企业的各项生产经营活动，保证经营活动的合法合规，所以，对于基本的会计监督来说，最重要的工作就是就是对经济事项的制约和管理，这也是企业内部经济能够顺利运行的有力保障措施。内部控制机制及监督机制健全性和完善性的缺失往往是导致企业会计核算出现问题的原因之一。企业在进行会计核算时，由于部分管理者综合素质有限，对内控的重要性认识不够，造成企业资产的浪费和损失。缺乏完善的监督管理机制，有时会出现从事会计监督的财务人员由于怕得罪领导，对于监督权力没有进行有效的利用的情况，最后使得财务的监管工作不能够得到充分的体现。还有的一些从事监督工作的财务人员只是进行一些走场的监督工作，这样根本就发挥不了应有的财务监督作用。

3 电力企业财务内控管理创新途径探析

目前，电力企业内部控制基础较好，体系建设正在积极推进中，借此契机，加强对财务内控管理体系的建设和创新，在企业经营活动中不断完善财务内部控制，财务内部控制的作用才能够更加有效的发挥。

1）改善电力企业内部环境。内部环境是有效实施风险管理的保障，直接影响着内部控制体系的建设和公司经营目标及整体战略目标的实现［3］。内部环境包括组织架构、发展目标、管理理念、社会责任、企业文化、权利和责任分配、人力资源政策与措施等内容。要想优化电力企业财务内部控制，就要保证其相应策略有足够的执行力度去实施，因此一个完善健康的企业内部大环境是必不可少的。对电力企业现有内控环境进行改善，前提就是要做好落实责任的工作，将企业内部各控制管理层的责任落实分明，确定每个阶层应该负责哪些财务工作，最终形成一个系统全面的财务内部控制制度，以法人制度去引导财务内部控制制度的完善和优化，更好地实现财务内部控制的作用。其次，电力企业应当在财务部门中配备具备内部控制与风险管理专业知识能力的专门人员，，具体负责组织协调财务内部控制的建立、实施并完善企业财务内部控制制度。同时，要不断提高全体会计人员的业务素质及职业道德，定期进行内控知识培训和技能培训，理清会计岗位职责，切实维护财务内控制度体系的有效运行，起到有效的规范引导作用。

2）依托财务信息管理系统，建立完善内部财务监督体系。电力企业的信息化建设较全面，现在已初步搭建了统一的风险管理与内控平台，将风险及内控管理职责、流程、标准及具体管理控制要求进行在线固化，实现信息流和业务流的有效整合，提升内部管理信息沟通效率，贯通并规范跨层级、跨部门、跨单位的内部管理行为，确保风险与内控规范体系建设成果有效落地。系统上线以后，应该根据测试运行结果，进一步对系统内各类功能进行优化提升。统一的风险管理与内控平台将会为财务内控风险管理提供极大的便利。

目前，电力企业已经引进了ERP系统和自主研发了财务管控系统，两个系统都具有很高的实时性，保证了财务信息的流动性和实效性，实现了企业财务内部信息交流的同步性和沟通性，对财务内控管理提供了良性发展的坚实基础。在财务管控系统对各类财务处理流程进行统一固化，使得不相容岗位进行分离，岗位之间互相牵制，大大规避了财务风险，实现了财务标准一体化管理。同时，在财务管控系统的在线稽核功能中，持续开展在线稽核规则梳理工作，编制全国普适性规则清单，为开展日常在线稽核做好基础工作，每月生成在线稽核月度工作报告，通过反馈机制实现了财务内部监督功能，为财务内控工作更好地开展设立起有力的后盾保障。

3）实现有效的财务内控评价。企业内部控制评价的目的是以评价促建设，推动企业内部控制体系的持续优化。财务内部控制评价是提高企业全体员工对内部控制认识与理解的过程，可促使财务内部控制更有效地发挥作用，是建立一个完善的财务内部控制体系必不可少的环节。开展财务内部控制评价最好由内控管理部门牵头，组织相关部门或者聘请中介机构组成内控评价工作组，成员应当注意吸收相关部门的业务骨干，财务人员参与评价时要注意成员负责的评价工作范围与其自身岗位职责相分离，确保内控评价的独立性。同时，财务部门可以定期或者不定期对自己的财务内控系统进行测评，或者将财务领域重大业务事项、经营管理高风险领域开展专题评价，这些内控评价活动都对会提高内部控制效果。最后，内部控制评价应当准确揭示财务管理的风险状况，如实反映财务内部控制体系设计与运行的有效性。

4 结束语

企业财务内控工作是一项复杂而基础的工作，对于电力企业的可持续发展起着至关重要的作用，只有在企业经营活动中不断完善财务内控管理体系，财务内控作用才能更加有效地发挥，才能实现内控管理的真正价值，促进企业的健康持续发展。

［1］ 芦俊霞.国有企业财务内部控制优化策略研究［J］.现代商业，2012,(12)215.

［2］ 方金华.企业财务内控存在的问题与对策分析［J］.经营管理者，2013,(8)：217.

［3］ 樊洪云.企业财务内控管理体系的构建对策研究［J］.才智，2014,(15):281+283.

F253.7