高校财务管理面临的挑战与理念创新研究——以广东省ABC高校为例

文/沈静秋



高校财务管理面临的挑战与理念创新研究——以广东省ABC高校为例

文/沈静秋

摘要：随着全球经济一体化发展，人才已经成为企业竞争的关键因素，产业结构优化促使社会各行业对高素质人才的需求量与日俱增。这成为了当前高校扩招，实现教育大众化的外在动力。为了更好地适应这一发展变化，高校的财务管理体制改革亦是在不断推进。相对于传统的以财政拨款为主的筹资模式，当前高校的筹资方式实现了多元化。同时，国家逐渐加大对教育的投资，促使高校强化财务管理，如何正确使用和筹集资金，充分发挥学校财务管理的职能作用，是目前高校财务工作的重点。文章将以ABC高校为例，对学校财务管理问题进行研究，提出财务管理的创新理念。

关键词：高校；财务管理；问题；措施

高校财务管理是高校管理的一个重要环节，与学校的教师，学生及学校的发展都有直接关系。从长远的角度看，高校要想培养人才，实现可持续发展，财务管理是绝对不可忽视的环节。财务管理其实是一种理财方式和制度，伴随着市场经济的发展，全球经济对人才的需求越来越大，教学改革形势严峻。高校担负着人才培养的重任，必须为学生提供良好的教学环境，为学生搭建好一个平台，为学生走向社会打下坚实的基础。而高校财务管理正是高校进行教学规划发展的前提基础。

一、样本高校财务管理现状

(一)ABC样本学校基本情况

样本学校地处南方海滨城市，广东省1954年在广州石牌创立，2000年升格为广东省属本科院校，是教育部列为“卓越工程师教育培养计划”试点高校。学校现设有16个教学单位，开办有九大学科门类，43个本科专业。2014年末在校学生人数35511人，其中全日制在校生20340人。

学校占地面积58万平方米，校舍面积33万平方米，2014年末资产总值11.47亿元，其中1000元以上教学科研仪器设备总值1.43亿元。图书馆藏书126万册，电子图书75万种，网络数据库23个。拥有多个国家级工程实践教育中心、省重点实验室、省高校工程技术开发中心等。学校在职教职工1083人。其中正高级职称88人，副高级职称221人，具有博士学位108人，硕士学位565人。

2014年总收入5.13亿元，总支出4.88亿元。

(二)ABC样本高校财务管理现状

1.财务风险内控机制不够完善

高校财务风险来自财务活动，要控制财务风险，就必须加强财务活动的管理。财务活动管理实际是高校内部控制管理的最终体现。财务活动管理涉及高校各职能部门制定的管理条例， ABC高校2012-2014年预算收入完成率分别为113.38％，99.09％，110.13％；预算支出完成率分别为122.73％，112.10％，110.15％。由上述预算管理指标可以看出，预算执行结果不尽人意。主要原因是学校有内部控制管理有招投标管理办法，资产设备管理制度、科研经费办法、教育项目经费办法、财务管理办法等等。但是，独独缺乏有效约束预算执行结果的管理办法，导致预算编制相同虚设，经费执行与预算编制脱轨。

2.内部审计人员地位和素质偏低。内部审计人员岗位缺乏独立性以及审计人员综合素质不高，也是造成高校内部审计监督不到位的重要原因。学校审计处学校的内部审计机构，承担对学校年度财务预算执行及决算进行审计，财务及各项资金收支、基建维修项目、设备物资采购、对外投资、内部控制制度、重大经济合同、招投标文件等经济活动，还有各类专题审计任务，监督、检查学校批复的审计报告和审计意见的执行情况。ABC高校审计处现有7人，其中副高级以上职称2人，中级职称1人，其他人员4人，人员较少工作量大，必然存在着财务信息披露时间滞后以及透明度低等问题。内部控制制度不完善导致高校的内部审计部门对预算执行结果监督 “无法可依” ，审计的监督职能并没有得到有效发挥。

3.经济责任不明确。高校缺乏完善的经济责任制度，造成一部分负责人完全没有风险意识，一部分负责人则存在侥幸心理问题。在高校的财务活动执行过程中，由于缺乏完善的经济责任制度，当决策失误或者执行不力时，负责人便会相互推诿，风险责任无法确定，无法严格执行经济责任制度对负责人进行奖惩，进而影响高校的财务管理，增加财务管理风险。

二、高校财务管理问题产生的原因

(一)高校财务管理产生问题的内部原因

1.高校资金使用管理不善

高校属于事业单位，其管理模式基本上沿用事业单位的管理模式，其管理意识不强，管理手段落后，对高校资金使用情况管理不完善，很可能给高校财务管理带来一定风险。大部分高校对教学科研项目非常重视，教师的科研项目非常容易通过学校审批，但是有些科研项目并未能顺利开展，不了了之，重申报轻管理的现象严重，学校也未能对这些科研项目资金使用情况进行严格审批，造成高校资金管理不完善，资金大量流失，弱化了校园建设和教学硬件设施配置。

2.高校缺乏自筹资金能力

在国家关于高校的政策影响下，多数的高校管理者缺乏必要的资金自筹意识。从而导致高校的管理者过分地依赖国家的财政拨款以及事业收入。当前，高校的资金来源主要包括财政拨款、上级补助、经营收入等。ABC高校2014年总收入51300万元，其中财政拨款31757万元；事业收入15147万元；经营收入3939万元；其他收入1758万元，财政拨款和事业收入共占总收入的88.89％，经费的主要来源主要是依赖财政拨款。高校的资金自筹能力主要体现在社会捐助资金的获取能力。但是，这两种筹资额的增加幅度却是越来越无法满足高校的资金需求。被动的筹资模式，很容易导致高校的资金断裂，进而影响到高校的健康、可持续发展。

(二)高校财务管理产生问题的外部原因

1.高校财政监督不到位

“预算软约束”在高校的财务管理中明确体现，这使得高校的财务风险能够由政府“买单”，从而导致了高校的权力和责任明显不对称。这种缺乏必要约束力的情况下，高校领导的道德风险出现率便会大幅度增加，为了个人政绩以及高校间的实力攀比，部分高校无视自身的发展需求，过分地增加贷款额度，以至于高校的资金使用效率低，财务风险过大。

(三)高校的法人权利无法全面使用

由于法人结构缺乏完善性，高校的内部责任人缺乏必要的责任意识，进而对高校资源利用率地以及贷款额度高并不十分关注，从而将高校带入到高度的财务风险中。高校管理体制改革使得高校获取了独立的法人资格，同时，享受了部分办学自主权，例如，经费的自主使用以及学校发展规划的制定等。但是，高校的自主权是相对的，在财务管理方面，高校同时具备财务和财政的双重主体身份。后者使得政府对其具有宏观调控的权力，例如，高校无法对公共物品进行自主处置，其只能拥有使用权。这些都使得高校在权利和责任上并不对称，从而致使高校与政府构成了实际的委托—代理关系。

(四)财政拨款匮乏

为了更好地推动产业结构优化，提供更多的社会主义建设人才，全国各大高校连年扩招。这使得高校对教学资源的需求量逐渐大幅度增加。然而，作为高校资金的重要来源，财政拨款则是在诸多因素的影响下，很难满足高校的资金需求。尤其是普通高校，更是面临着严重的资金问题。2014年ABC高校生均本科教学日常运行支出2121元，本科专项教学经费1575万元，生均本科实验经费370元，生均本科实习经费302元，各项教学指标偏低；公用经费支出比率较低为52.16％，主要是体现是资本性投入相对不足，办学的物质基础建设投入有待增加；固定资产净值率较高为65.27％，资产趋于老化，设备需要更新，特别是实验仪器设备老化情况比较突出。在当前学校主要依靠财政拨款的情况下，财政拨款金额直接影响学校各项支出，限制学校硬件设备的更新率。

三、高校财务管理的措施

(一)学校自身加强财务管理

1.提高自身的筹资以及办学实力

首先，高校的综合实力提高后，自然而然就会吸引更多的投资者或者社会捐助者对高校进行资金支持。作为财政拨款以外最为重要的筹资方式，社会筹资对促进高校可持续发展具有重要的推动意义。因此，高校应该将原来的被动接受模式彻底转变，主动打通各种社会资金的来源渠道。其次，校企合作亦是实现高校增收的重要方式。高校本身具备高水平的科研成果，其能够在校企合作过程中转化为社会以及经济效益，进而为高校的“教学研”健康发展提供强大的资金动力。

2.对高校的贷款管理制度进行完善

高校在进行银行贷款前，要对自身的偿还能力进行科学分析，并根据自身的贷款偿还能力以及高校的发展情况制定合理的贷款额度，从而有效地避免贷款风险产生。

高校在获取贷款之后，要严格遵循“专款专用”的执行规则。并且，在贷款的使用过程中，要对贷款责任人进行明确规定，从而有效地增加贷款责任人的风险防控意识以及责任意识，进而对高校的财务风险进行合理控制。

贷款管理机构需要对贷款的事前、事中以及事后的管理工作进行全面负责。其中，事前管理主要涉及到贷款项目的可行性分析、偿还能力分析以及规模合理性分析等。事中控制主要涉及到贷款使用安排设定等。事后控制主要涉及到贷款使用情况的监督管理等。

3.对高校财务管理制度实施工作进行完善

完善财务治理，落实经济责任制度。首先，高校的管理者要制定科学的预算指标，并将预算指标细分成若干个任务指标。然后，将细分后的任务分配给相应的责任人。最后，借助科学、合理的指标完成质量评价系统对相应的负责人进行奖惩。高校应该成立董事会，将企业的管理模式引入到自身的管理工作中，积极发挥出教代会以及校务委员会的财务决策功能，从而有效地保障高校财务决策的科学性以及民主性，进而有效地实现高校财务风险管控。构建系统而完善的多层面高校经济责任制度，能够有效地落实财务责任，进而对财务风险进行有效控制。

创建全面的预算管理模式。第一，预算管理不应该仅仅指向高校经济活动的预算制定方面，还要对各个部门的预算执行情况以及执行结果进行有效地监管和评估，从而实现高校预算管理的全面管理。第二，高校要成立专门的预算管理部门，引进高水平的预算管理专业人才，从而对高校预算进行有效编制、监管以及评估。第三，高校的预算管理系统要涉及到高校的全部经济活动，进而实现高校的预算全方位管理。第四，高校的各个部门要积极参与到高校的预算编制以及实施活动，从而有效实现预算管理部门对预算进行全面、协调管理。

(二)政府方面加强对高校财务管理的监督

1.加强政府对高校的监管机制

政府拥有高校的所有权，其有权力对高校的经营管理进行合理监管。当前，政府对高校的监管机制并不完善，而且，存在监管信息不对称等问题。为了有效地解决这些问题，政府在实际的监督管理过程中，要对相应的监督管理法规进行不断地完善和优化，从而有效地保障高校在符合监管规定的环境中高效、独立地经营管理。具体措施主要包括：构建完善的高校财务监督系统，重点对高校的财务活动进行监督、管理；指派专门的高素质监管人员对高校的财务活动进行实效性监督管理，从而有效地促使高校的财务管理者加强自身的风险防范意识以及财务风险管理责任意识，进而对自身的财务管理行为进行自我约束。

2.加强政府对高校的预算约束力，提高贷款审核力度

政府应该认清楚自身的角色分配，不应该再担当控制者角色，而是要真正地朝向服务者角色转变。只有这样，才能够促使高校遵循市场经济环境下的发展规律，并实现自身的健康、可持续发展。因此，政府要彻底改变对高校的预算软约束模式，真正地对高校的预算约束进行强化。高校不断扩招以及扩建的过程中，政府获得了政策性收益，但是，其却要为高校的过度贷款“买单”。同时，这种政策性推动措施不仅不能够有效地推动高校的可持续发展，还会使其陷入到严重的财务风险中。

另外，高校贷款审核机制的不完善性导致在高校贷款以及还款过程中，国家遭受了巨大的经济损失。因此，我国政府应该在全国范围内积极构建系统、完善的高校贷款审核机制，对高校贷款条件以及贷款额度根据高校的实际发展情况进行严格限定，从而促使高校的银行贷款更为科学、合理。除了对高校贷款条件进行审核外，在贷款的使用过程中，政府亦是要对高校的资金使用情况进行严格监管，对资金使用不当的有关责任人进行严肃处理。从而有效地降低高校的银行贷款风险，最大程度地降低国家的资金流失量。

3.确保经费能够高效利用

当前，我国政府已经初步构建了高校的经费监管体制，这对高校专项资金的设计质量提高具有重要的推动意义。其不仅能够有效地对高校的财务风险进行合理控制，还能够促使高校从管理水平提高以及教学质量加强等方面进行高校间的公平竞争，从而推动国内高校的健康、可持续发展。系统而完善的教育支出评价能够有效地确保政府的教育拨款使用率大幅度增加，并促使高校的管理者养成专款专用以及资源优质利用等资金管理意识。

4.实现高校的自主办学权

政府要将高校的行政直接干涉职能向宏观管控以及考核监督职能转变。不仅如此，在法律上，政府要制定完善的法律法规，从而对监督机构的职能进行明确规范，并对高校的考核标准进行科学设定。只有这样，才能有效地推动高校财务风险管理质量提高。政府与高校之间不完善的“委托—代理”关系始终是导致高校“权责不明”的根本原因。中国政府应该真正地同高校构建“委托—代理”关系，从而使得高校的管理者成为真正的高校经营者，而政府只拥有高校的所有权。

5.对筹资体制进行完善，适当加大财政拨款

当前，高校仍是以财政拨款作为主要的筹资方式，除此之外，银行贷款以及学费收入亦是两个重要的筹资途径。但是，在教学规模以及偿还效力的制约下，高校的这两类筹资途径的可扩展性并不理想。当前高校最具潜力的筹资渠道只能是社会捐助。因此，政府应该结合高校的筹资现状，充分利用政策制定优势，有效地推动社会各界对高校的资金支持。例如，利用税收优惠政策，鼓励企业对高校进行资金捐助或者开展各类公益活动为高校募集办学资金等等。

(三)银行加强对高校财务管理工作的监督规范

银行在为高校进行贷款服务的过程中，由于考虑到高校的最终拥有者为政府，所以，其并不担心高校的还款问题。以至于在贷款条件的审核过程中常常疏于管控。随着政府职能的转变，银行亦是应该清醒地认识到高校过度贷款可能会为银行带来的金融风险。在实际的贷款过程中，银行应该严格参照企业贷款审批程序，对高校的信用进行合理评级。并且，充分结合高校的实际发展情况以及偿还能力，制定出合理的授信额度。并且，在放贷后，还要对高校的资金使用途径以及使用情况进行跟踪监督，从而有效地保障高校能够及时还款。

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(作者单位：广东石油化工学院财务处)

基金项目：参与2015年广东省本科高校教学质量与教学改革项目：会计学(注册会计师方向-应用型人才培养示范专业。