会计监督存在的问题及解决对策

武嘉文++彭凌

作者简介：武嘉文（1992-），男，现就读于四川省宜宾学院经济与管理学院财务管理专业，2016届应届毕业生。

彭凌（1978-），女，宜宾学院经济与管理学院副教授。

摘要：目前，我国的一些公司在运行及发展中存在较多的问题。这其中部分原因是由于监督体系不完善造成的。会计监督是公司治理的重要前提，而公司治理可以强化会计监督。本文通过分析公司治理过程中会计监督存在的问题，进而对相关问题给出了相应的解决措施。

关键词：会计监督；存在问题；措施

当前，我国的公司在会计监督上问题颇多。例如：部分公司会计信息不公开、不透明，会计资料质量较低，更严重者甚至存在假账、账外账等。这些情况都使得公司的利益相关者无法有效地预测公司的前景，蒙蔽了公司信息的真实性。会计监督是公司治理的重要前提，而公司治理可以强化会计监督。

一、会计监督的作用内容及重要性

（一）会计监督的内容

会计监督的内容是对公司所有发生的经济活动进行监督，同时对相关的会计资料的真实性、完整性及合法性进行监督，对各种财产和资金进行监督，从而使得公司的财产公开透明，有效的提高了资金利用率，同时对领导者决策的正确与否给予监督。

（二）会计监督的作用

第一，会计监督可以有效的规避公司运行过程中的风险。大多数公司都是以经营销售产品活动为主要的运行方式，如何提高公司自身的抵御风险能力，需要会计监督这一媒介来加强。

第二，会计监督有利于对公司内部管理的制约。客观公正的会计资料保证了公司的资金利用率，也规范了公司的财务管理，更使公司在不违法的情况下，提高了公司各个部门的利润和公司的经营利润，维护了股东的权益。

第三，会计监督可以保证会计记录及相关数据资料的真实性。真实完整的会计记录及其他业务资料是公司正确了解过去，严密控制现在，科学预测未来和进行决策的依据，保证会计数据的真实性是会计监督最初的也是最基本的作用。

（三）会计监督的重要性

1、公司治理的目的就是会计监督的目的

公司治理是在公司防止经理等中高管理为了自己的私利损坏公司和股东的利益，同时提高公司的效率使得公司利益最大化。而会计监督是保证会计资料和公司资产的完整和真实，防止会计人员为了自身或者高层领导的利益从而弄虚作假，导致公司和股东的利益受损，规范公司的财务状况，其基本目标仍是保证公司目标的实现。所以，公司治理与会计监督都是为了实现企业的目标。

2、会计监督是公司治理运行的前提

会计监督在公司治理中有很大的作用，因为会计资料具有预见能力，所以会计监督得出的那些真实完整的资料，为股东和高层提供有效的关于公司的信息，有利于公司的发展和优化。通过会计监督使得会计信息分类明确，股东权益和利润清晰，更加保护了中小投资者的利益，使得企业的资本有利于流动，实际上间接地控制了公司的发展和运行。

由于会计监督是公司治理运行的前提。因此，加强会计监督同时会促进公司治理结构的优化，所以会计监督显得尤为重要。

二、会计监督存在的问题

（一）会计监督体系不完善

我国的会计监督包括：内部监督和外部监督，其中外部监督包括：政府监督和社会监督等。虽然监督种类众多，但是监督体系存在很大的不足，即内部监督不重视，外部监督力量不足，没有环环紧扣，达到三位一体的会计监督模式。

1、内部环境存在问题

目前我国的公司财务人员完全由公司自行招。公司管理层对会计人员具有升职、奖励、惩罚和确定工资等的限定资格。单位领导独揽大权，这使得财务人员受到了牵制，不具备独立性。从而使得领导说什么就是什么，领导让怎么做就怎么做，财务人员完全忘记了会计的规则和规范。倘若不按照领导的意愿行事，就会遭到领导的惩罚，甚至罢免其职位。若按照会计规章对公司相关违法行为进行举报，就有可能遭受到公司领导的打击报复，该行业的其他公司也可能会自动屏蔽此财务人员，由此对其自身造成巨大损失。这些都使得财务人员明知道是错的但也愿意去做。财务人员在查到公司账务存在问题的时候，一般是上报，然后由公司行政部门去解决和执行，这样就削弱了会计监督的职能，使得财务人员参与监督的积极性降低，慢慢对会计监督显得冷漠不重视，感觉那不是自己应享有的权利。

2、政府管理薄弱，力量不足

虽然国家的性质不同，但政府监管从古至今都一直存在。目前我国是以税务部门、审计部门和财政部门为主形成的政府监管。虽然监管部门众多，但有不同的侧重点，每个部门只监督自己该管的。某些方面各部门分工不清，不知道属于谁管，导致权利空缺和权力重叠。同时，政府监督的部门公开力度不强，相关的信息公告时间滞后，群众所知甚少，难免失去了其意义。同时随着时间的拖延，不免存在一些消极人员，为了自己的私利分取公司的一份好处，息事宁人，大事化小。长此以往，社会不良之风盛行，公司花钱消灾和共谋私利，使得国家遭受严重损失，股东的利益遭到严重损失，因此在某种程度上政府监督也就失去了其相应的价值。

3、社会监督存在问题

首先社会监督不是强制性的，无法律的约束，造就了他的地位没有很突出，但是他又是必不可少的一项监督，因此必须加大对社会监督的重视和改进。

（1）大众监督的局限

人民群众的监督主要来源是电视、网络，但是目前信息滞涩人民群众无法获取很多的信息，更别说参与其中，人民群众是历史的创造者有权利监督，人民群众的监督力量越大，监督才越有效。

（2）中介监督的局限

注册会计师事务所等中介的监督仍在发展规范阶段，社会的中介机构很多，但是层次不齐，部分中介机构的人员和企业长期合作，串通一气作假，严重损害了股东的利益，起不到有效地监督，同时注册会计师监督由于对公司帐务不太熟悉，是参考公司原内部监督的意见基础上进行监督，由于内部监督的不足和包庇，导致注册会计师事务所的监督存在了一定的局限。

（二）内部控制不足导致会计监督薄弱

内部审计监督管理体系不健全主要是很多企业管理者对内部审计监督不够重视，有些中小型企业认为为了减少公司不必要的开支，不建立内部审计监督，还有些虽然建立但是完全达不到标准的需求，随意让本公司的人员挂职或者老板自己挂职，如同虚设。更有的是有些虽然设置了完善的内部审计监督，但是不安法律制度办事，一切以公司利益为主，明知是错误的还睁一只眼闭一只眼不闻不顾，在经济业务中，不按照有关的程序办事，完全忽视内部审计监督的重要性，从而对弄虚作假，舞弊现象根本无法有效地制止，使得内部审计监督无法发挥其作用，从而影响了会计资料的真实完整，导致了会计监督的薄弱。

（三）会计人员的素质参差不齐

会计人员的素质高低直接影响到会计质量的好坏。目前我国会计人员的素质总体不高，学历较低。一些公司内部的财务人员大多是领导的亲属，没有接受过正规的培训就直接上岗，甚至有些无证上岗，判断能力较弱，规避风险能力也不强，法律意识更加薄弱，导致财务部门“人人都可进，人人都会做。”很多财务人员为了工作而考证，没有真正的了解会计人员的工作职能，只是会做一些简单的账目就上岗，更不要说让他们在社会公众利益与单位利益发生冲突时候，选择社会公众的利益。一些公司的财务人员谋求私利弄虚作假风气盛行，私设账外账，利用职务贪污，随便挪用公款，缺乏职业道德修养和会计法律常识，不关注会计法律法规和规章，严重的影响了会计信息的真实性，扰乱了政府的决策，侵害了股东的权利，使国家利益受到损害。

（四）法律机制亟待改善

近年来，在我国经济体制改革的背景下，以前的财务经济规则很难适应当下的经济环境。从公司治理方面来看会计法律落后于公司的实际运行。新问题层出不穷，与新问题相对应的经济体制还没有快速的建立起来，就导致了法律机制跟不上时代潮流，从而导致会计监督的力度有相应的减弱。我国现在的会计监督法律体系多，但是各个法律法规之间不能很好地衔接，《会计法》虽然经过修改，但是其他的法律条文却没有和《会计法》很好地融合，出现对同一问题不同法规法律条文有不同程度的处罚方式。目前，在我国会计监督的法律体系中，有些惩罚力度稍小，使得有些人员钻空子，即便受到法律的制裁，也感觉利大于弊，从而导致不惧怕法律，挑战法律的权威，所以如何建立完善适应当前环境下的法律体系显得尤为重要。

三、解决会计监督存在问题的对策和措施

（一）建立完善的会计监督体系

1、内部环境的解决措施

对于内部环境存在的问题，公司必须加强对自己内部监督的控制，因为只有加强了公司的内部监督，才会使得公司强大，公司才能发展。同时要按照标准设置，要真正的理解内部监督是影响公司的发展和前途的，这也正是公司治理的有效途径之一。加大公司负责人学习的力度，让其明白会计法律的严肃性，必须根据有关的会计法给予会计人员监督的权利。同时公司应该建立赏罚分明的体制和晋升体系，使得一切有章可依，有规可寻，杜绝了负责人恶意打击报复的行为，为公司的治理奠定基础。

2、加强政府的监管力量

政府应该定期和不定期的对公司进行抽查，促进公司的内部会计监督有效改善。国家的审计部门、财政部门和税务部门等应该严格按照法律制度对公司进行有效的检查，相互协调，不得各自推卸，要善于积极总结审计和监督过程中的问题，不断地相互交流和学习，提高监督的方法和水平，接受群众和公司的监督。若发现政府人员利用国家赋予的权利发生贿赂等严重问题，一经举报严格按照国家法律制裁。

3、改善人民群众的监督环境

对于人民群众的监督，首先要加强人民群众的知识教育，提高人民群众对会计监督的认识，同时增强对其会计监督意识，建立群众监督的奖励制度，奖励监督有功的人员，让人民群众把握自己的权利调动其积极性。进一步完善监督举报的途径发挥社会舆论、大众传媒的优势，利用现在的高科技手段，建立网络，电话，电子信息等便利的举报平台，实行对群众的保护机制，严守信访秘密，不容许对群众打击报复。增加会计信息的透明度，发现假账、套账、等违反法律的行为任何公民都可以举报，严格按照国家规则消费要取发票，监督企业不逃税，不让国家和人民的利益受到损失。

4、提高会计师事务所的质量

对注册会计师事务所等中介的监督，要提高市场的准入原则，重新核定一些事务所的条件和规模、人员素质等，加强对事务所的入门限制提高会计师事务所的质量，对于一些中小型事务所可以容许合并重组达到其规模和水平。建立严格的会计师事务所日常监督管理体系，对会计师的检查进行全面，持续的监督，科学的、有效地对注册会计师的工作进行考核检查，防止以权谋私乱用职权。1988年以来我国共对40多家会计师事务所进行处罚，但是与上市公司的违法数量相比，这个数据远远不够，所以我国要进一步建立健全对会计师事务所的处罚机制，作为行业行业监管部门，注册会计师必须提高自身的素质，懂得自己的重要性，对自己负责同时也对上市公司的会计信息的真实性提供保障。

（二）规范内部控制的设置

公司的内部审计应该按需设置不得兼任，权权分离，提高内部审计的地位可以由董事长直接领导，不受管理层的约束，要明白内部审计的重要性，因为很多注册会计师都是根据内部审计的材料报告来进一步审计的，所以可见内部审计有很重要的作用，就更需要我们更新内部审计的管理理念，重新定位内部审计的工作内容，调整企业的内部控制结构，才可以使得内部审计发挥巨大的作用，与此同时完善内部控制的机制，给予内部审计应该拥有的监督权和独立性，独立的评价企业的经营活动、客观公正的为公司改善其生产活动，同时实事求是的出具审计意见，既可以让公司减少运行风险，又可以加强企业的内部也控制提高了公司的办事效率和质量。在保证内部审计人员专业性的同时，公司设立赏罚制度激发内部审计员的积极性。内部审计人员应该树立良好的职业道德，做到实事求是、客观公正，不为了自己的私利而损害公司的利益。为了更好的提供审计精准度，还需要引进现代的高技术工具，配合传统的技术手段使用，这样才可以给公司带来很好的控制力度，也加强了会计监督的力度，使公司利益最大化成为可能。

（三）提高会计人员的素质

1、提高会计人员的专业文化素质

目前为止我国的会计人员的文化素质还是差别万千，有的水平较高，有的水平较低，无法完全满足会计岗位的需求。由于文化水平较低者对专业技能不能很好的把握，尤其对会计法律法规不甚了解，导致会计信息核算不能符合要求，甚至违反了法律法规都不知道。对公司在岗的财务人员，公司应当积极引导其提升学历，让其自觉地接受会计培训和继续教育，提高自身的专业技能。公司还应该设置轮岗制度，让财务人员轮流换岗以便全面的了解公司的运行情况，也提高了会计人员的学习兴趣和能力。严格监管培训机构和后续教育提供机构得培训质量，使其起到应有的作用，让其发挥真正的价值。

2、提高会计人员的道德素质

首先，作为一名会计人员必须要廉洁自律，多吸取会计人员违法违规事件的教训，从中学习总结经验以提高自己的职业道德水平。其次，领导和财务部人员应定期学习相关法律知识，正确认识会计法律的严肃性，引导财务人员和领导树立正确的职业道德观念。要知道一名合格的会计人员不仅是专业技术过硬，更重要的是会计人员的职业道德素质要高。良好的职业道德和过硬的专业技术相结合是会计人员的标准，在内心上热爱自己的工作，把工作作为自身价值的体现，不断学习来提高自身的价值。

（四）加强完善会计法律体系建设

目前的会计法律惩罚力度相对较小，从而为公司作假提供了便利，并没有起到相应的威慑作用，因此应该加大刑事处罚和行政处罚力度。对于会计人员应当给予法律的保护，使其有权利阻止公司领导做出违反法律的决定，并以法律的形式保护会计人员不受威胁和恐吓，同时对举报人员给予一定的奖励。国家要加快对会计法律的修改和补充。目前我国会计法律法规仍然存在一定的局限性，无法适应新时代的要求。我国应该吸收国外的会计立法经验，提高立法水平，把法律法规统一化，不再受地理、文化、经济、习俗和信仰等因素影响导致法律法规的差异性，使得管理受到一定限制，应该统一形成科学、稳健的会计法律法规体系。

四、总结

本文通过对公司的会计监督的认识从而引出会计监督的重要性，通过进一步深入的研究发现目前我国的会计监督存在诸多问题；会计监督体系不健全，内部监督力量不足，外部监督不重视，内部审计如同虚设，无法发挥其作用，会计人员素质差异较大，同时会计法律机制存在一定的局限。经过反复研究，查阅相关的文献资料，对相关的问题给出了解决的措施。（作者单位：宜宾学院经济与管理学院）

参考文献：

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