浅析我国企业会计内部控制存在的问题及对策

张丽彬

摘 要：随着社会经济的发展，我国企业的财务会计内部控制制度也日趋完善，作为现代企业管理制度的一个重要内容，建立并执行健全的内部会计控制制度有助于提高企业的经济效益，从而使企业获得长远的发展。基于企业的利益相关者理论，完善会计监督、加强企业会计内部控制流程及制度，是解决当前会计信息失真状况的必要举措。本文在企业财务会计内部控制基本理论的基础上，分析了当前我国企业内部会计控制中所存在的问题，以期提出促进和改善企业内部会计控制的相应对策。

关键词：财务会计；内部控制；会计信息质量

企业财务会计内部控制制度一般来说包括资产保护、保证账目和财务报告真实性和完整性的有关方法、程序和组织规划。对于任何一个企业来说，加强企业财务会计的内部控制是企业在激烈的市场竞争中求得生存的重要保障。就我国目前的情况而言，企业的财务会计内部控制制度中仍存在着一些不利于企业发展的问题，下文即将对此类问题进行探讨，并努力提出相应的实施策略。

一、我国企业会计内部控制制度中存在的问题

（一）企业管理层对财务会计内部控制理论的认识不够深入

在目前激烈的市场竞争下，只有通过建立全方位的内部控制体系，采取适合企业自身实际情况的内部会计控制方法，为企业的生产经营业务过程创立一整套科学的管理规范，才能达到保护资产安全、有效防范企业经营风险的目的。但是目前，许多企业管理层人员对于财务会计内部控制理论的认识并不够，尤其是在一些民营的中小型企业中，此类情况尤为突出。对于这些民营企业家来说，市场反应才是最重要的，由于对会计理论的掌握不够深，因此，收入不能及时入账，成本、费用虚高等情况仍然存在。有些经营者并没有体会到内部控制制度的益处，所以尽管有些企业已经制定了内部控制制度，但这些制度大多数缺乏科学性，不能成为一个完善的体系，无法达到合理控制企业日常经营活动的有效目标。此外，个别企业的管理者可能会受眼前利益的驱使，相较于管理理论，更偏重于实际的经营活动，使已经制定的内部会计控制制度失去其应有的作用。

（二）企业会计内部控制制度的设计不够科学合理

首先，我国有些企业的内部控制制度组织并不健全，如内部控制方法中的不相容职务相分离、预算控制、财产保全控制等并不能得到有效的实施与执行，以至于造成企业内部管理较为混乱的局面。比如在一些企业中，出纳兼任会计，会计业务处理流程未按照准则中规定的条文严格执行，对于重要的部门和岗位缺乏严格的监督，此类现象仍层出不穷。其次，对于有效的内部控制来说，既包括事后控制，也包括事前控制和事中控制，但是大部分企业仍习惯于传统的经营管理模式，即偏重于事后控制，对于事前控制和事中控制并未给予足够的重视，从而导致内部管理成本较高，不符合成本效益原则，使会计内部控制制度失去应有的效力。

（三）监督考核体制不健全，忽视了对人员素质的控制

要使企业会计内部控制制度真正有效，相应的考核与监督制度是必不可少的。为了加强对企业财务领域的监管，目前我国已经形成了外部监督体系，包括政府监督和社会监督两个方面，但与此同时，这些监管体系的运作效果却不尽如人意。有些监管人员本身素质不高，可能出于个人利益对企业的监管并不到位，而有的企业虽然设立了内部审计机构，但是由于偏重于对有形资产的管理与控制，而忽视了对人员素质等无形资产的控制，就使得内部会计控制制度的监督与检查流于形式，从而导致企业付出巨大的经济损失，使得内部控制制度的执行效果大打折扣。

二、健全企业会计内部控制制度的举措

（一）增强管理层对于内部控制的认识，完善制度环境

任何企业的经济活动都由管理层掌握并制约，因此企业管理者的认识程度直接决定企业所采取的方针与策略，管理者对于内部控制的认识程度决定了企业的发展方向与深度。企业的高级管理人员可以通过参加培训的方式来增强其企业会计内部控制的意识，加强对内部控制理论的学习，深化理解，从而能够在实际的企业管理工作中加以应用，为企业营造出良好的内部会计控制氛围，保证企业会计制度的合理设置并得到有效的实施与执行。

（二）建立健全科学合理的企业内部控制机制，使既定制度落到实处

健全有效的内部会计控制制度应当包括多个方面，企业应当在实际的生产经营活动中不断探索，寻找最适合企业自身情况的合理制度，在制定相关政策时，不仅要考虑到所要达到的合理目标，还要考虑其可操作性，企业自身应根据其所处行业的特点以及本企业生产经营活动的性质以及企业规模，合理运用内部控制的方法，设计出一套与企业发展相适宜的内部控制体系，并定期对企业的内部会计控制制度的实际执行情况进行合理的监督与评价，对于监督中暴露出来的制度缺陷，严格按照工作流程进行报告及采取进一步的应对措施，以保证制度的执行落到实处。

（三）建立有效的内部控制考核和激励机制

为了确保制度执行的效果，建立有效的内部控制考核和激励机制是有力的保障。为了确保向会计信息使用者提供客观、真实、完整、可靠的会计信息，会计内部控制制度应当全面涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，落实到监督、考核、反馈等各个环节。此外，应当建立合理的激励机制，促使会计人员积极发挥其创造性，降低会计工作的风险程度。与此同时，对于违反内部控制制度的规定而导致会计信息质量降低的会计人员，应当对其造成的相关损失进行相应的经济处罚，从而达到抵制、纠正违法乱纪行为的目的，保证企业经营的合法、合规，在相应的考核与激励机制下，企业会计内部控制制度才能得到有效的实施与执行。

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