关于事业单位财务管理的内部控制分析

邱 琴

关于事业单位财务管理的内部控制分析

邱 琴

本文首要阐述了行政单位财务管理工作内容的现状，不仅点明了行政事业单位内部审计存在的种种问题，而且还有针对性地提出了相应的改革措施，希望通过这些改革措施从根本上解决其内部控制的问题。

行政事业单位 财务管理 内部控制

近年来，我国经济迅猛发展，实现了市场经济的多样化和多元化。面对越来越复杂的经济环境，就需要加强对行政事业单位内部的财务管理和控制。事实上，从行政事业单位的实际管理情况来看，因其长期缺少专业人员的管理以及内部领导的不重视，导致其财务管理与内部控制的工作效率往往不高。这种低下的工作效率无法满足新形势下，对事业单位内部风控的要求。笔者认为，必须从基础做起，针对存在的问题，应保证问题解决的时效性，做到有问题及时解决。

一、行政事业单位财务管理内部控制的主要工作内容

（一）建立财务内部控制系统

建立财务内部控制系统是行政事业单位财务管理内部控制的主要工作内容，其主要目的是有效规范行政事业单位财务管理和内部控制工作，使工作人员能够按照具体要求开展工作，在确保财务管理内部控制工作效率的同时，也确保工作质量。在该系统中，需要合理安排财务管理和内部控制的工作流程，对各岗位的工作内容进行安排，并要求落实责任到个人，以确保工作的有效进行。除此之外，通过该系统，还能监督整个财务管理内部控制工作情况，避免在工作中出现问题，从根本上确保财务管理工作的高效性。

（二）完善控制制度，明确管理标准

在行政事业单位财务管理内部控制的日常工作中，管理人员还需要制定完善的内部控制制度，以此来对财务管理工作进行合理安排和全程监管。在该制度中，需要对包括岗位责任、业务流程、现金管理、支出审批、票据管理、会计核算、凭证检查、考核奖励以及内部审计等所有财务管理工作制度进行合理规划，以确保整个财务管理内部控制工作能够有条不紊地进行。除此之外，在管理工作中还需要建立明确的管理标准，对包括成本费用率和支出降低率等在内的所有指标进行详细规划和规定；在必要的情况下，还可以对整个财务管理内部控制工作指标进行分解，并将分解目标和责任落实到个人，通过自下而上的方式来确保整个财务管理内部控制工作的顺利进行，确保工作的高效性。

二、当前行政事业单位财务管理内部控制存在的问题

（一）财务管理制度不够完善

在全新的形势下，不论是市场经济的多样化和复杂化，还是国家宏观调控的进行，都对行政事业单位的财务管理工作提出了更高的要求。但是行政事业单位本身对财务管理内部控制工作却没有引起足够的重视，导致管理制度不完善，没能有效落实行政事业单位财务管理内部控制工作。在实际的行政事业单位财务管理过程中，由于财务管理制度不完善，不仅严重阻碍了行政事业单位的整体发展和提升服务效率，而且对行政事业单位的整体经济发展也造成了严重的影响和制约，使得财务管理内部控制工作根本无法落到实处，也无法有效保障工作效率。

（二）审批程序不规范

当前，在行政事业单位的财务管理内部控制工作中，由于管理制度不完善而出现了很多问题，其中审批程序不规范就是较为严重的一点。在管理工作中，财务管理工作人员都没有对财务管理工作引起足够重视，也不存在防患于未然的工作理念，都将工作重心放在事后控制上，而没有在事前做好相应的防范和控制措施。这就导致在财务管理工作中，经常会出现审批不合理以及经济支出无法准确核对等情况，不仅影响了自身的财务管理工作效率和质量，也给后期的财务审核工作带来了巨大麻烦。

（三）缺乏能够胜任财务管理的高素质人才

如今，行政事业单位在针对财务管理的内部控制方面仍然缺乏足够的高素质管理人才，导致一直没能充分落实财务管理工作，也没有办法发挥其自身的监督和管理作用。行政事业单位缺乏财务管理人才，主要表现在相关岗位管理人员的空缺上。管理人员的职业素质相对来说比较低，而技术水平又比较差，这些问题不仅导致财务管理工作的质量越来越差，而且严重影响了行政事业单位自身的良性健康发展。行政事业单位由于缺乏相关管理人才，所以在一定程度上很难对财务管理工作的顺利展开和进行提供有效的保证。另外，在财务管理工作过程中，也无法对可能存在的管理问题进行科学有效的监督和管理，进而严重影响了整个财务管理工作的效率。

三、加强事业单位财务管理的内部控制的有效措施

（一）提高行政事业单位自身的财务管理意识

在当前全新的市场和经济环境背景下，行政事业单位虽然已经进行了多次改革，但是其自身的财务管理工作依旧存在一定问题。特别是在财政支出和审核方面，有比较明显的财务风险，在一定程度上会给行政事业单位造成比较大的经济损失。所以在面对这些问题的时候，需要对其进行有效的控制。行政事业单位需要提高自身的财务管理意识，从根本上加强管理力度，对财务工作进行管理和防控。首先，行政事业单位内部的领导者要以身作则，对财务管理和内部控制工作引起足够重视，并不断加强对工作的检查力度；其次，财务管理工作人员要明确加强对财务管理的重视程度，有效落实财务管理工作，不能忽略财务管理和审核；最后，行政事业单位内部需要定期或者不定期地举行一些关于财务管理的相关培训，在提升全体工作人员财务意识的同时，不断提升管理人员自身的专业技术水平，从而有效提升财务管理的整体工作效率和质量。

（二）提高财务管理人员的综合能力

在行政事业单位的财务管理过程中，最重要的因素就是人。无论各行各业，人为因素都是其中至关重要的一个环节。在全新的发展形势下，行政事业单位要培养高素质的财务管理人员，这样才能完全适应新形势下对行政事业单位财务管理工作的高标准和高要求，也才能更好地推动行政事业单位财务管理和内部控制工作效率的不断提升。为此，行政事业单位本身就需要从两个方面进行改革：一方面，应该加强对现有财务管理工作人员的培训，不断提升其职业能力和技术水平，改善当前财务管理工作人员能力不足的问题；另一方面，应该从外部招揽专业素质过硬、管理水平较高的专业管理人员，以此来提升整个财务管理队伍的管理水平和职业能力。

（三）对财务管理系统进行完善

在全新的发展形势下，行政事业单位的财务管理系统也发生了一些变化。例如，在管理财务支出和审核的过程中，要求财务管理人员应该做好事先防范工作，而不能同之前一样只注重事后控制。比如在处理一些数据时，面对全新的发展形势，在行政事业单位的财务管理工作中，对数据的处理水平要求也越来越高，不仅要保证数据的准确性和安全性，而且还要利用现代化的软件对其进行处理。这将行政事业单位的财务管理模式推向现代化的管理模式，要求其及时更新和淘汰一些过于陈旧的软件以及设备，保证财务信息的可靠性，方便财务人员或者行政事业单位其他人员查找和利用。这样不仅能有效辅助财务管理人员高效地完成工作，而且能够保证其工作质量，从而推动行政事业单位的财务管理系统能够逐步完善。

四、结语

无论是市场经济发展需求，还是我国宏观调控需求，都要求我国行政事业单位在财务管理内部控制方面进行改革，从根本上提高财务管理内部控制的工作效率。因此，在行政事业单位的财务管理工作中，就需要明确当前管理中存在的主要问题，并通过完善财务管理制度以及加强对财务管理工作人员的培训等方式不断提高财务管理内部控制工作效率。

（作者单位为辽宁省抚顺市清原满族自治县公路管理段）