工程项目内部控制存在问题探析

陈瑾 辽宁大学商学院



工程项目内部控制存在问题探析

陈瑾 辽宁大学商学院

摘 要：企业工程项目内部控制是近年来研究的一个热点问题，工程项目内部控制的目标是规范工程项目管理，提高工程项目质量，保证工程项目进度，防范商业贿赂。本文总结了工程项目存在的三大问题，并依据问题从控制环境、风险评估、企业业务流程、信息沟通、监督五个方面给出了合理的建议。

关键词：工程项目内部控制存在问题 对策

内部控制是现代企业管理经济活动有效手段。健全而有效的内部控制被现代企业视为实现战略目标、提高经济效益、保障财务信息真实可靠的强有力的保障。随着经济的发展，越来越多的企业开始重视内部控制，内部控制也从传统的四大循环，慢慢渗透到企业的各个方面。对于工程项目而言，内部控制则是关系到，以承包工程项目为主营业务企业兴衰成败的关键。

一、工程项目存在的问题

（一）缺乏必要的风险评估程序

目前国内大多数企业尚未建立起合理有效的风险评估系统，有的即使建立了系统也只是表面工程。对于投标项目投标前的分析不够，对于对手和标的物预计不到位，发现项目后，盲目跟随人进行投标，并未进行深入的分析，导致中标率很低。在项目施工过程中，对于突来的状况不能及时、有效、合理应对。仅仅凭经验应对处理风险，风险管理成效低。对风险的认识不足，不能提前预知潜在的风险，风险到来时不能选择合适的应对策略，风险过后，不进行总结与反思，只是简单归咎于市场竞争人员素质等方面，不能吸取经验教训。

（二）控制环境薄弱

很大一部分企业没有专门制定内部控制制度的机构，而是由各个职能部门自己根据自身的情况制定内部控制制度。由于遇到的问题多种多样，在制定各种制度时都是从自身的角度考虑问题，相互之间缺乏沟通，难以从公司整体出发。导致企业在内部控制实施时，各种制度相互冲突，发生问题时各个部门推诿扯皮。企业很难准确的辨别出出问题部门，不能更好的完善内部控制制度。

（三）可行性报告的编制与审批不当

可行性研究是针对该工程项目在宏观条件下所进行的全面的经济分析论证包括政治、经济、社会文化及技术水平等众多方面，根据研究提出该项投资是否可行，为项目投资提供一个科学的依据，最终选择最合适的投资方案。可行性研究可以委托专业的中介机构编制，但是目前企业不去审查这些公司的专业资质以及良好的信誉、专业的胜任能力等。中介机构也不是真正的经过严密的市场调研后编制，而是根据可能分配给自己的投资额度多少来进行编制，随意性较强，从而形成“钓鱼”工程。内部审计人员报告的在审核过程中，也没有进一步的进行技术、经济性分析和论证，直接审批合格。

二、应对问题的措施

（一）完善控制环境

控制环境是内部控制的重中之重。各职能部门机构之间职责不清，对出现的问题，漠不关心或推卸责任，内部管理混乱严重影响了企业工程项目的实施和开展。

企业应按照不相容职位相分离原则建立权责明确、科学规范、完善合理、制约有效的内部控制机制。加强员工职业道德和技能、对企业忠诚度的培训。营造一个良好的企业文化氛围，建立科学的组织架构，使各部门正确履行自己的职责。

（二）进行全面风险评估

风险评估是企业进行风险管理的起点。良好的风险评估有助于公司的治理和良好的运营。内部控制属于风险管理的一部分，想要有效的降低工程项目面临的风险，就要建立健全的风险评估机制。首先，要提高风险的防范意识，企业所处的环境是不断变化的，风险也可能随时降临，提高风险的防范意识有助于在源头控制风险。其次有效的识别风险。最后，积极应对风险，选择合理的应对措施。可以选择风险承担、规避、转换、转移、对冲、控制、补偿等多种方法。

（三）改进业务流程

加强工程项目的管理工作，推进各项管理措施的施行，科学明确企业各阶段的工作流程，严格按照规则做好可行性报告的编制与审批。定期或者不定期的对项目进行抽查，对工程项目进行全程监督检查。公司与项目部，定期做好资料的提交、保管、核算与归档工作。全面协调工程项目的变更和其他确认工作，真正做到全程掌控。加强索赔意识。工程竣工后提供竣工图，办理竣工验收和交付工作。做好材料、物资和其他生产要素的退场和清理工作。

（四）加强信息沟通的有效性

完善的沟通机制不仅可以补充企业的正式控制，还可以简化高层获取信息的困难度。顺畅的信息沟通可以让管理层随时掌握企业的最新动态，让工人了解企业的实际情况。加强信息沟通可以从以下2个方面:加强内部信息的沟通，加强外部信息收集，对信息进行分析处理筛选后，向上级反映，确保企业运行不被打乱。

（五）加强内部控制的监督

监督是使内部控制各项措施落实到实处的可靠保障，是企业运营必不可缺的手段。持续的监控活动和个别评价是监督的两种不同的形式。持续监督发生在企业的日常管理过程中，包括日常的管理和监督活动。员工在履行职责时的行为也包括的持续的监督中。个别评价可以由企业内部来做也可以聘请独立第三方来进行。个别评价的范围和频率受风险评估有效性和持续监控程序的有效性的影响。在企业发现工程项目内部控制的缺陷时，应该及时向上报告，如果牵涉到上级的利益且问题严重，可直接报告给高层管理者和董事会。

参考文献：

[1]张慧虎.工程项目内部控制相关问题研究[J].会计之友.2011（32）；

[2]张振联.建设工程项目内部控制问题研究[J].行政事业资产与财务.2013（24）；

[3]高莉.工程项目内部控制问题及对策分析[J].中国乡镇企业会计.2015（02）