中小企业内部控制存在的问题及对策

李芳芳 辽宁大学商学院



中小企业内部控制存在的问题及对策

李芳芳 辽宁大学商学院

摘 要：近年来，中小企业迅速发展，在当今经济体制中占据了重要地位。但是目前中小企业大多缺乏规范化的内部控制体系，严重阻碍了自身的发展。因此，在竞争日益激烈的经济环境下，要提高企业的管理水平，中小企业必须建立规范的内部控制体系并保证内部控制得到有效的执行。

关键词：中小企业 内部控制 控制环境

作者介绍：李芳芳（1992.01.18-），女，汉族，山东威海人，研究生学历。

一、中小企业发展现状

改革开放后，我国中小企业取得了重要的成就，成为我国经济社会发展中的重要力量。然而，中小企业的平均存活时间只有4.2年。中小企业与大企业相比，在财力、物力和人力资本等方面均处于弱势地位，其内部控制机构的设置和职责划分不明确，经常出现交叉重叠的情况，从而影响企业内部控制体系的建设和实施。内部控制对增强企业的核心竞争力，提高经济效益发挥着极其重要的作用，是企业可持续发展的现实需要。因此，中小企业必须建立规范的内部控制并保证内部控制得到有效的执行。

二、中小企业内部控制存在的问题及原因

（一）内部控制环境欠佳

许多中小企业的管理者自身水平有限，对内部控制的认知很肤浅，不重视内控制系统的建设。有些企业虽设置了内部控制，但并没有得到有效的执行，领导独裁专权，其他人很难进行干预，导致企业效率低下。中小企业经营规模较小，很多公司机构设置不完善，经常出现一人兼多岗的现象。有的尽管设有专门的内审机构，但是为了节省成本，内审人员直接从会计部门调配，加大了舞弊风险。

（二）缺乏全面的风险管理体系

企业参与市场竞争，风险是不可能绝对消除的。中小企业的一个最大的弱点就是重生产轻管理。风险管理不能直接产生经济价值，即使是间接的经济效益也需要很长时间，所以多数企业把精力主要放在生产和营销上，导致企业注重短期的经济行为，没有对企业所面临的风险进行合理的评估。经济全球化使企业之间的竞争和面临的风险都大大增加，但大多数企业的风险管理不到位，以至于当风险发生时缺乏相应的应急机制，造成巨大的损失。

（三）内部控制活动缺乏

许多中小企业由于受其规模和人员素质的限制，缺乏合理的预算，造成资金闲置或不足。有些中小企业将大量现金存在银行，没有合理利用资金，扩大生产经营；而有些企业则过度使用资金，缺乏计划性，导致资金周转不畅，陷入财务困境。其次，许多中小企业的授权审批不规范，权利都在管理层手中，其他人很难插手。这就容易导致一些业务没有规范的程序，随意性较大，容易出现差错和纰漏。

（四）信息沟通不顺畅

目前，我国大部分中小企业的领导只是片面的下达指令，而忽视了沟通是双向的，不能及时了解员工的建议和反馈。缺乏良好的沟通往往会使员工、部门之间产生隔阂，有的企业则是员工之间相互为难，内部矛盾不断，沟通不畅，根本达不到预期的沟通效果。其次，很多公司缺乏沟通平台，员工找不到合适的交流方式，信息传递不及时，导致工作混乱、效率低下。

（五）缺乏有效的监督机制

就企业而言，有效的监督对于企业可持续发展是必不可少的。一些企业虽制定了合理的规章制度，但缺乏有力的监督，达不到应有的效果。员工没有一种主人翁的态度，对发生的违纪现象漠不关心，认为事不关己，导致各类违规现象经常发生。例如，一些企业虚开发票、虚报收入，成本和费用结转不真实，会计秩序混乱，扭曲财务报表。

三、加强中小企业内部控制的对策

（一）优化企业内部控制环境

首先，需要提高高层领导的内部控制意识。中小企业很多都是家族企业，所以管理层的作用尤为重要。若管理层不重视内部控制，即使有相应的制度，得不到实施一样没有效果。另一方面，要提高员工对于内部控制的认识，内部控制的参与者不仅局限在企业负责人、公司领导者，企业的每一位员工都应该负起主人翁的责任，特别是在企业内部控制的执行方面。

（二）建立有效的风险防范机制

风险管理是内部控制系统的基础,企业必须明确所面临的风险，并对整个企业的风险进行定性定量评估，然后针对评估结果采取相应的控制活动。企业应当建立风险预警系统，对各类风险要有清醒的认识和正确的判断，及时了解外部环境和自身经营的变化，结合实际情况分析自身的优势和劣势，综合分析制定出完善的风险防范机制。

（三）完善内部控制活动

在一定程度上，企业财务管理是否有效取决于资本结构是否合理，所以，要想有效配合资金的来源和运用，就必须做好财务预算，对资金进行合理分配。如果不能充分预测资金收回和支付时间，就会使企业收支失衡，资金拮据。其次，企业应建立合理的授权审批制度，对于一些日常的业务处理进行一般授权，把权力分到各职能部门，制定规范的业务处理程序。

（四）保证有效的信息沟通

有效的内部控制需要全体员工的参与和配合，因此需要保证畅通的内部沟通渠道。沟通是双向的，对领导下达的任务要快速有效地执行，同时要建立有效的激励和反馈机制，鼓励员工及时向管理层反映问题，提出合理化建议。还要加强项目内各部门之间横向协调，管理者要找出部门之间的接口工作，加强监督和管理。例如，可以采用面对面交流、电话、邮件、宣传栏、意见箱、举办各种活动，还有最近刚刚兴起的微信等等，都是有效的沟通方式。

（五）加强企业内部监督

企业的内部监督是内部控制系统发挥作用的保障，要加强内部监督，首先要设立相对独立的内部审计部门，只有这样才能保证审计的客观公正性。其次，要不断提高审计人员的道德素质，对企业的财务处理情况进行监督，及时发现企业管理中存在的漏洞和经营风险。此外，还应该调动员工的积极性，互相监督，全员参与，并设立适当的奖励。只有这样，内部监督工作才能顺利进行，实现长远发展。

参考文献：

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[2]宋宝连.浅谈我国企业内部控制制度存在的问题及应对措施[J].特区经济,2012(10):194.

[3]李翔.浅析内部审计外部化[J].中小企业管理与科技(下旬刊).2011(09).