加强事业单位内部控制的思考

徐文贞 房玉兰 山东省地震局



加强事业单位内部控制的思考

徐文贞 房玉兰 山东省地震局

摘 要：本文通过对事业单位内部控制存在的问题进行分析，提出了加强事业单位内部控制的具体措施。

关键词：事业单位 内部控制 思考

《行政事业单位内部控制规范（试行）》自2014年1月1日起实施，规范的实施对指导行政事业单位内部控制意义重大，但规范是侧重于原则性的指导性文件，要充分发挥其效力，还需要在规范的实施上不断优化，切实提高单位内部控制的有效性。

一、目前事业单位内部控制存在的问题

（一）预算控制薄弱，缺乏细化的部门预算

首先，部分事业单位内部预算编制较粗，预算缺乏指导性，预算编制仅仅简单分析收支状况，且时常有追加及调整预算的情况发生，追加情况下审批过程较长，增加了时间成本。其次，单位预算执行的刚性不强，在一定程度上降低了预算的约束力。

（二）财务管理职能有待提高，会计监督职能有待加强

财务部门的工作在许多单位局限于业务控制的末端，难以实现对业务项目的事前控制、事后监督。对单位的业务参与性不强，对业务的真实性和计价的准确行难以把握。会计的监督职能受到限制。

（三）资产使用及资产管理等环节监管不到位，资产账实存在不符，给资产的安全性带来隐患

购置固定资产入库不及时，没有固定资产定期清查制度，没有固定资产明细账和实物卡片的核对，保管人或使用人责任不清，容易造成资产账实不符或资产流失。资产购置前调研不充分，购置后不符合使用要求，导致资产闲置浪费。

(四)内部控制机制不完善，内控要素不完备

目前，有些部门不相容岗位分离不到位，重大事项的决策和执行，缺乏分离制约。财产清查没有形成制度，清查期限和清查程序不明确，没有制度化。内部审计作用有待进一步加强，部分单位并没有设置专门的内审机构或内审部门职能难以有效发挥。

（五）缺乏风险评估，忽视风险控制

事业单位通常由国家拨款，因此大多数事业单位仅是了解风险性，但只是被动的，并没有建立或优化风险控制体系。同时，部分事业单位领导或职工缺乏对内控的正确认识，重点注重事业发展，认为内控不能直接带来经济效益，对内控制度的建立缺乏主动性，重视不足。

（六）信息沟通不畅

信息沟通是一个循环体系的纽带，是内控建设的重要因素。事业单位外部、内部、领导者、员工之间尽管建立了局域网络系统，但却缺乏有效沟通。譬如在项目资金的问题上，项目人员熟悉项目但缺乏对于经费使用的预算管理知识，而财务部门只对项目进行报销核算，对项目的整体流程却并不熟悉。

二、加强内部控制的措施

（一）建立良好的内控环境及健全体系，规范部门工作流程

事业单位应明确权责，重视业务流程管理、岗位权限设置，制定完善的内控体系。要对单位各部门，特别是重要部门以及实际工作中的薄弱环节加强控制，使制度的实行能够把握重点。合理设置岗位，加强关键岗位职责和权限的划分。同时要注重营造单位内控建设的良好环境，推动内控建设的顺利进行。

内部审计应当引入绩效考核，建立合理的、可以量化的绩效指标。通过绩效审计促进单位内控制度建设。

（二）健全预算制度，增强预算控制

首先，事业单位在预算的编制中，应做到完整性和可行性相结合，明确岗位职责，将部门预算与岗位责任制相结合。其次，在预算执行中强化刚性意识，预算执行安排细化到具体项目，避免预算超支，尽可能减少预算调整。最后，应严格执行内控制度的规定，重点把握重点项目资金管理，防止徇私舞弊、套取财政资金、随意更改预算等行为发生。

（三）提高风险意识，加强风险管理，突破实施规范的难点，建立经济活动风险定期评估制度

单位应当着力分析风险控制点，分析为实现目标需要加强控制的内外部风险、各项经济活动的风险，结合定量及定性的方法。加强全面风险管理，一个单位的风险不是单独存在的，系统进行风险管理。加强流程建设，在流程建设中融入风险控制理念。至少每年对单位经济活动的风险进行一次评估，对单位的预算、收支、政府采购、资产管理、建设项目管理、合同管理等进行评估，形成书面评估报告提交单位内部领导层。加强对重大事项内部决策的管理。

（四）建立信息系统，实现内控信息化，优化规范的实施手段

在一定的区域范围内建立经济活动的公共控制平台，统一开发和使用单位管理的预算控制软件、资产管理软件、政府采购管理软件、合同管理软件等。运用科学手段加强内部控制，建立内部控制信息系统。信息系统的建立，可以实现内部控制的准确性和高效性。将单位经济活动的业务流程、每个环节的关键控制点和控制措施潜入信息系统中，减少或消除人为操控因素。借助现代信息技术，通过对内部控制的重构，实现对信息的实时采集、传输和广泛利用，从而全面实现过程控制，降低风险，实现控制目标。

基金项目：本文由山东省地震局合同制项目资助。