“四重”理念打造工程成本管理精益化格局

卢紫嫣 谢旭晶 邓素敏国网江西吉水县供电有限责任公司



“四重”理念打造工程成本管理精益化格局

卢紫嫣 谢旭晶 邓素敏
国网江西吉水县供电有限责任公司

前言

电网工程投资预算是全面预算管理的重要组成部分，是进一步加强电网工程成本费用控制、规范工程其他费用管理、实施工程成本精益管控的重要创新举措。笔者认为通过对可研和投资计划、初步设计、工程实施、工程结算等多个环节进行财务介入，不断完善工程管理机制，以“重预算、重过程、重管理、重提升”的理念，打造工程成本管理精益化格局，工程预算管理的规范化水平不断提高，从而有效提升了工程成本精益化管理水平。

一、基于电网投资预算精益管理的主要做法

（一）加强审核，为准确编制提供数据支撑

财务部门结合年初综合计划以及业务部门项目下达计划，进一步优化项目预算编制方法，及时收集工程概算、可研等相关数据，运用投资能力测算模型，测算现有财务状况下的投资规模限额，科学统筹投入需求与财务能力，合理确定投入规模和时序，统筹调控资本性支出规模和成本水平，实行“业财面对面”审核，严把项目预算管控入口。通过实施项目集中创建和预算强控，加强对电网工程投资预算准确性、合理性、逻辑性的审核。

（二）二上预算，为工程费用优化内控目标

考虑到预算的编制工作涉及到项目的数量的变化，为了保证项目在以后的实际发生时，有预算可支付，财务部要求项目管理部门能精细化，尽量精细化，在优化工程其他费用管理模式上，将工程其他费用明细项目纳入工程标准成本管理体系，设定内控系数，测算下达各项费用内控目标，重点加强对项目法人管理费中的办公费用、差旅费、会议费和业务招待费支出的严格控制。

（三）成本执行，为降低风险进行过程管控

1.完成项目预算后，财务部组织业务部门按单项工程将初设概算分解到项目WBS结构，设置工程成本费用上限，并通过管控发布到ERP系统，参照生产成本预算控制与执行办法，按相关部门各自管理职责，将工程成本预算分解到各业务部门。建立月度工程及成本入账进度通报制度，对预算执行进度进行督办考核,提高工程成本入账及时率。2.加强工程过程管控，强化预算、控制成本，有效治理重点薄弱环节。进一步强化资本性现金流量预算、工程成本控制、资金支付管理，加强原始凭证审核，严格执行各项财务规章制度，严格审核报销单据的完整性、有效性，并对报销事项与单据内容的一致性进行复核，确保各项规定执行到位。3.在ERP系统物资出库（服务确认）时,增加线下财务审核环节，建立招标计划和项目物料需求匹配、物资招标工作机制，通过清理关闭历史遗留项目，规范项目跨年结转等工作，进一步健全执行控制机制，强化项目预算执行全过程管控。4.加强风险防范意识，深入清理、彻底整改，有效降低工程财务管理风险。分析在建工程长期挂账的具体原因和影响工程竣工决算编制的制约因素，采取有效措施，加快问题处理。对拟继续建设项目，尽快排除制约因素，加快工程进度；对已完工但竣工结算尚未完成的项目，尽快编制和审核工程竣工结算，为工程竣工决算的编制和收口创造条件。

（四）诊断分析，为工程闭环管理形成常态机制

加强指标分析研究，按月诊断、查找差距，推行指标差异管理。按月开展工程财务管理分析，从工程建设成本、风险防范及改进措施等方面出发，全面分析资本性支出预算执行、工程资金和物资管理等情况，以及存在的困难及问题，通过横向比较、纵向对比，查找差距和不足，明确指标所反映的管理问题，制定切实可行的改进措施和实施计划，使工程管理形成一个闭环管理，不断提升工程财务管理水平。

（五）专题评价，不断开拓工程财务管理思路

在电网工程竣工决算后，由发建部与财务部合力组织开展工程专题评价研究，对完工工程在可研、初步设计、工程实施、竣工决算等过程中存在的问题及成因进行深入研究，汲取经验与教训，避免在以后的工程管理中重复出现同样的问题。

二、基于电网投资预算精益管理的主要成效

（一）科学预算明细费用，规范工程其他费用开支行为

在确定其他费用预算总额的基础上，结合工程建设进度、工程预计竣工时间，充分考虑内控目标与累计支出，合理确定年度工程其他费用预算。业务招待费支出在法人管理费内控目标总额10%的限额内控制使用；招标费、设备监造费、工器具及办公家具购置等费用公司设定90%内控系数上限加以控制；生产职工培训及提前进场费按培训计划提报预算；场地清理及前期费等通过招投标、合同管理等方式进行控制。按照明细费用进行预算管控，进一步规范了工程其他费用开支。

（二）借助信息化手段，提高了项目成本执行效率

电网工程项目的执行进度由于财务人员自身专业的限制无法准确测算，这就需要借助信息化手段加以控制。首先在ERP系统中已设立创建、开工、竣工、决算、关闭等状态，通过项目编码创建器，对工程开工、完工日期设置为必输入字段，对应ERP系统调整为一致的日期。项目创建后，发生的成本费用及挂接采购订单等操作，由发建部工程管理专职确认开竣工日期后方可下达。按照工程竣工决算时间要求，到时间节点后，系统自动将项目状态改为竣工状态，促使发建部与财务部相互协同办理工程决算，从而提高项目成本执行率。

（三）双预算的有机结合，实现工程预算的过程管控

通过工程总投资预算和年度预算的有机结合，实现了电网基建工程预算的过程管理，保证了项目在以后实际发生时均有计划可依，有预算可控制，有效地提高了项目支出的管理工作。切实发挥预算的全面统筹和刚性管控作用，有效提升工程成本费用管理水平。

（四）业务与财务部门协同，实现支出账实相匹配

业财部门相互协同，通过项目储备库按轻重缓急统筹安排项目，提高预算项目及年度计划编制的准确性；通过年度预算调整机制，在年度总控目标内，保证工程的正常实施；参照生产成本考核机制强化预算执行，保证工程成本按工程进度及时入账，实现成本财务账面数与工程实际发生相符。

三、结语

财务作为经济监督部门,有责任通过加强项目预算管理,根据工程实际适时调整费用预算，并结合同业对标管理要求，及时调整财力集约化工作考核指标。坚持同业对标与绩效考核相结合，对工程财务管理各项工作予以分解、量化，严把入口,严控过程,促进项目安排与实施规范有序。