财务报表分析局限性的研究

曲世界

(石河子大学经济与管理学院,新疆 石河子 832000)



财务报表分析局限性的研究

曲世界

(石河子大学经济与管理学院,新疆 石河子 832000)

摘要：本文对财务报表本身的局限性以及指标分析局限性产生的原因进行了详细的阐述，并对相应的对策进行了深入的探讨，使报表使用者在利用财务分析结果时，能够克服局限性对财务报表产生的影响，客观准确地把握企业财务状况和经营成果。

关键词：财务报表；分析；局限性；建议

1财务报表的局限性

企业财务报表是进行财务分析与评价的基础，财务报表的局限性导致财务分析与评价的局限性，财务报表的局限性常常表现为以下几方面。

1.1财务人员的从业素质对财务报表质量的影响。会计报表的结果来源于基层生产部门和其他部门基础数据的采集、统计和计算。有时候各部门会为了达到本部门利益，完成公司规定的各项生产指标，进行虚报、瞒报数据，再加上会计人员的会计水平，使会计报表的质量大打折扣。

1.2会计估计的存在对财务报表的影响。由于会计核算过程中存在会计估计，因此，会计报表中的某些数据并不是十分精确的，如固定资产的折旧年限、折旧率、净残值率，这些都含有人为主观估计因素。由于会计程序方法的使用具有很大的选择性，则企业财务报表之间的可比性较差。

1.3通货膨胀对财务报表的影响。通货膨胀同样影响着损益表的可靠性。损益的确定是按照权责发生制原则，而不是收付实现制，这样损益也不可避免的会受到通货膨胀的影响。

2财务指标分析的局限性

2.1财务指标分析的主观局限性。财务指标体系是为了帮助财务报表的使用者能更好地了解、掌握一个企业的生产经营情况。但由于财务报表是由企业的财务人员根据有关的法规、制度、准则等编制，不可避免地会出现一些人为的差错和失误，甚至恶意隐瞒，直接影响着分析的结果。

2.1.1分析者分析能力的局限性。对企业财务报表进行分析与评价通常是由报表分析者来完成的。然而，不同的财务分析人员对财务报表的认识度、解读力与判断力、以及掌握财务分析理论和方法的深度和广度等各方面都存在着差异，理解财务分析计算指标的结果就有所不同。

2.1.2分析者有意操纵财务指标的行为。财务报表数据的信息质量受制于企业管理当局的职业道德。众所周知，企业就是为了盈利。然而，盈利的方法和途径却是多种多样的。有的人通过正当的经营来谋取利润，也有人通过其他的操作来谋取利益。

2.2财务指标分析的客观局限性。在实际的经营过程中，我们常用的指标主要是评价企业的短期偿债能力和企业收益能力。

2.2.1短期偿债能力指标的局限性。企业短期偿债能力是指企业在短期债务到期前资产可以变现用于偿还流动的负债的能力。短期偿债能力指标分为流动比率和速动比率指标。但是只根据这两个比率指标对企业短期偿债能力做出判断，难免有失偏颇，这也是短期偿债能力固有缺陷之所在。

2.2.2收益能力重要财务指标的局限性。对于上市公司来说，最重要的财务指标是每股收益和每股净资产。但人们在使用这几个财务指标时也应注意其存在的局限性。

3改善财务报表分析局限性的几点看法

3.1对财务报表的完善

3.1.1在财务报表的编制上，应要求上市公司加大披露面和披露深度，使得财务报表数据的有用性加强，从而一定程度上克服财务报表自身的缺陷。

3.1.2财务报表分析应使用经过注册会计师审计后的财务报表，提高财务报表数据的可信度，使财务报表分析有一个可靠的基础。

3.1.3采取措施防范财务报表粉饰行为。优化会计环境完善会计制度，规范会计政策，充分发挥经济系统的监督作用，普及财会知识提高全社会的会计水平，改革股票上市制度，减少会计报表粉饰的动机，建立健全证券市场会计规范体系，增加会计报表粉饰的难度，完善内部审计制度要做到财务报表不被粉饰。

3.2完善财务比率分析存在的问题

3.2.1将各种比率有机联系起来进行全面分析，可采用因子分析和回归分析等数理统计方法进行分析，找出各指标之间的关联性，抓住重点，避免线性相关。

3.2.2做好比率分析的基础工作。财务分析人员应先明确分析目标，评价企业经营者的诚信度及其综合素质，了解企业人力资源的状况及企业的文化理念，评估企业的经营环境和资源状况，弄清企业的发展阶段，收集和阅读企业的发展战略，熟悉企业的管理制度和遵循情况等，为全面实施财务报表的比率分析做好充分准备。

3.2.3完善现行分析比率的比较标准。关于比率的比较标准，可采用情境相同或相似的先进公司，作为标杆管理的参数选择。

3.3建立科学的财务报表分析方法体系 。在定量分析和定性分析的基础上，使用定性分析法和定量分析法相结合的财务报表分析方法体系就是一套比较完整的、系统的、科学的财务分析方法体系。必须把定量分析与定性分析结合起来，把定量分析的结果与一些不可计量的因素综合考虑，进行综合判断修正误差，使定量分析的结果趋于实际。

4结束语

总之，在对上市公司进行财务分析时，应该采用多种方法及手段、策略来规避财务报表分析的局限性，应将公司财务报表与宏观经济一起进行综合判断，与公司历史进行纵向比较，与同行业进行横向宽度比较，以保证正确把握企业的财务状况及经营成果，做出准确的财务管理决策。

参考文献:

[1]许拯声.财务报表阅读与分析指南.机械工业出版社,2010.

[2]陆正飞.财务报表分析.中信出版社,2010.

[3]中国注册会计师协会.财务成本管理.经济科学出版社,2009.

[4]企业会计准则.中华人民共和国财政部制定.经济科学出版社,2009.

中图分类号:F275

文献标志码：A

文章编号：1671-1602(2016)08-0074-01

作者简介：曲世界，男，民族:汉，山东省荣成市人，石河子大学经济与管理学院硕士研究生。