会计风险及其管理研究

河南财政金融学院 刘冬莉

会计风险及其管理研究

河南财政金融学院 刘冬莉

会计风险管理关系到企业经济持续、稳定、安全地发展，在市场经济不断深入发展的背景下，会计在经济活动中所占比例越来越重，但随之而来的会计风险也在不断加大。这就要求企业在发展过程中必须重视会计管理，重点防范会计风险，以提高企业财务经济管理的调控能力，保障会计工作正常、有序地开展。本文结合会计风险的特征，阐述了会计风险形成的原因以及风险类别，并有针对性地提出了相应的防范措施，为有效降低会计风险率、提高会计发展效率提供依据。

会计风险 管理研究 防范措施

风险具有一定的不确定性，是在一定环境、条件和一定时间内，对事物造成的某种变化，引起的结果变动程度，既有可能是好的一面，也有可能是不利的一面，需要结合发展情况进行具体的分析。在会计活动中，这种风险是必然存在的，会计活动涉及到经济管理的各个方面，因此，无论是市场经济体制的改革，价格的波动还是会计工作人员的操作等各方面因素都可能造成会计风险。在社会经济高速发展的背景下，会计风险问题越来越突出，种类越来越多，越来越复杂，针对这种情况，只有全面了解会计风险的基本特征，以及会计风险存在的原因和类别，才能制定出科学、合理的会计风险防范措施，提高对风险的预见性，以降低风险率，从而保障整个经济稳定、安全、持续地发展。

1 会计风险的基本特征

会计风险的存在是由各个方面的因素引起的，具有一定的偶然性和客观性，在一定程度上影响了企业经济的发展和战略目标的实现，甚至威胁到企业的安全。一般而言，会计风险的基本特征主要有以下几点。

(1)客观性。会计风险的客观性主要表现在它不以人的意志为转移，尽管会计工作人员可以通过各种手段降低风险，减少风险造成的损失，但却不能完全消灭风险。一方面，是由于会计活动是在一个客观的经济环境下实现的，在经济活动过程中，每一个环节的不确定因素都影响到会计所作出的反映，而这难免会引起会计风险。另一方面，会计作为财务管理中重要的一个部分，是会计理论与方法的一个实践操作，除了受会计人员能力水平的限制以外，还受会计方法与理论的一个局限性，在全局和整体上，对企业经营面貌的反映存在一定的漏洞和缺陷。除此之外，由于部分经营者和会计人员片面地追求经济利润和依靠传统的会计经验，导致会计决策的失误，会计行为实施的不正确，会在客观上造成会计信息的失真、漏报、错报现象，给会计工作带来一定的风险。(2)不确定性。会计风险是会计活动中的必然产物，是客观存在的，但这种必然性只体现在它的存在上，这种风险是否会发生、风险大小、对企业经营活动造成的损失大小等各方面是不确定的。例如：由于会计人员人为操作造成的信息失真、漏报等现象，误导了信息使用者的决策，当这种决策不至于造成损失时，其风险性也可以忽略不计，但当这种决策造成的损失较大时，相关的会计工作人员，将面临着一定的责任和惩罚。(3)后果的严重性。会计风险的存在不一定会对企业发展造成损失，但当这种风险转为现实时，其后果也十分严重。简单而言，会计管理是企业经济管理中重要的一部分，直接关系着企业的经营情况和经济利润，会计风险带来的严重后果可以表现在两个方面：一是会计信息的失真，影响到企业财务决策，久而久之，降低了企业形象，导致企业在市场竞争和资金贷款中，由于诚信和信任度的缺乏，失去竞争优势。银行限制贷款，投资者不愿意投资，供应商不愿意赊款等，限制企业的发展，增加了企业成本；二是错误的会计信息，直接影响到使用资源的配置，造成资源的不足或者是浪费，误导了资金流向，不利于企业持续、稳定的发展等。(4)可变性。会计风险存在一定的客观性，不以人的意志为转移，但是通过各种措施和手段，能有效地降低风险和控制风险，在人为主观的操作下，会计风险存在的因素发生了改变，风险性质和大小也会有相应的变化。在市场经济体制不断成熟和发展的背景下，对会计的重视度越来越高，会计风险防范能力和管理手段也在进一步完善和加强，对会计风险的预计性和可操作性也在提高，但尽管如此，在会计活动中，仍然存在着一些不安定的因素，导致新的风险产生。

2 会计风险形成的原因及类别

会计风险是会计活动中的必然产物，其风险形成的原因涉及到会计活动中的各个方面，其类别也关系到会计活动中的各个环节。下面就从主客观两个方面来对会计风险形成的原因及类别进行分析。

(1)从客观方面来看，会计理论和方法的局限性，是会计风险中的固有风险，这种客观因素，造成了信息失实给会计人员造成了损失。对于会计人员而言，会计理论和会计方法，是他们的行动指南，这种会计概念直接影响着会计人员对会计工作的判断、选择和处理，而这种抽象的会计概念，是不能完全为企业会计工作服务的，但又从根本上影响着会计人员的主观性，这就决定了固有风险存在的客观性。(2)从主观方面来看，第一，控制风险。内部控制在企业管理中发挥着重要作用，一方面，它有效地监督和管理了工作人员的活动，维护了经营活动，使其按照标准和要求的实施，以保障企业对内部的监管力度。另一方面，内部控制，能有效地贯彻和落实企业目标和计划，加强对企业内部人员的优化配置，及时发现企业内部经营活动中存在的问题，并对财务有效措施加以改善，以降低企业风险率，提高企业的经营效益，确保企业长远发展。有效的内部管理要求管理者能及时了解企业的经营情况和目标实施程度，对企业决策者和管理者提供更加完整和准确的财务报表，以确保信息的可靠性和安全性。而控制风险则是由于内部控制失调，没有发挥其应有的作用，导致信息的失真，误导信息使用者决策的实施和战略计划及目标的确立。第二，会计人员的素质风险。会计人员是整个会计活动最直接的参与者和实施者，会计人员自身的素质和水平直接影响到会计工作的效率和安全性。在会计活动中，会计人员的业务风险存在于两个方面：一方面是会计人员的素质风险。受自身素质水平和专业技能水平的限制，会计人员本身素质不高，能力有限，在会计工作中缺乏相应的会计知识水平，会计准则使用不当，会计方法运用有误，甚至部分会计人员盲目地依靠自身的经验，不注重对知识的更新，会计手段落后，思想古板，对当前的会计问题理解能力和解决能力有限，而造成会计工作效率低下，信息处理失真。还有些会计人员粗心大意，判断力不强，不能及时发现会计工作中存在的问题，资源审核不仔细，数字核算错误等原因，导致会计风险的存在。另一方面，职业道德风险。会计人员在工作的过程中，责任意识不强，片面追求自身利益，而提供虚假信息和不实的会计信息处理，造成企业的经济损失。会计作为企业财政管理中的核心部分，涉及到企业的经济利润和企业健康、稳定的发展，会计人员作为会计工作最直接的体现者，其道德行为准则直接影响到会计的风险，信息的优势和专业的优势为他们提供虚假信息提供了平台，但同时也使他们面临风险，一旦这种行为曝光，则需要他们为自己的行为负责。

3 对会计风险防范及管理的研究

会计风险的防范最直接的办法就是需要加强其管理，消除会计风险产生的条件，规避会计风险产生的原因，从根本出发，提高管理，降低风险。

(1)完善会计理论，降低固有风险。会计理论是会计工作的行动指南，但同样其固有的思想也在一定程度上禁锢了会计工作的手段和方式。针对这种问题，应加强会计理论与实践的结合，进一步加强研究，创新会计方法，探索会计理论，用发展的眼光去看待问题，以完善会计理论体系，提高其对未来的适应性、实用性和预见性，使会计在理论操作、法规、制度和准则上创造更多的可能性，以满足市场经济飞速发展对会计理论高标准的要求，从而有效地降低会计理论和法规导致的固有的会计风险。(2)加强内部会计制度的建设，发挥内部管理的作用。结合企业的发展情况，从实际出发，建立健全人员管理和审核制度，明确各个人员的责任和权限，加强对会计工作的内部控制，通过责任制实现对人才的合理利用和资源的优化配置，使会计工作能够顺利、有序地进行，提高会计工作的规范性和制度化，以保障会计信息的真实性、准确性、完整性和可靠性。(3)完善会计监督机制。完善会计监督机制一方面要加强会计工作的内部监督，建立健全的责任制和管理制，明确各个岗位的职责和要求以及各个人员的职责分配，加强各个环节的相互制约和互相监督，尽可能地规避会计风险。另一方面，要加强会计工作的外部监督。外部监督包括相关的社会监督和国家监督。社会监督主要是利用社会中介机构，例如：会计事务所对受托单位进行经济活动的审计，进行客观的评价，具有一定的中立性、公正性和权威性。而国家监督则是国家有关部门依靠法律法规对相关单位进行审核和监督检查。总之，无论是内部监督还是外部监督，其根本目的是为了保障企业会计的安全性和合法性，加强监督和管理，严格打击和控制一些违法违规的现象，建立和谐的经济环境，保障会计质量和效率的提高。(4)加强对会计人员的管理。会计人员是会计工作的核心，加强对会计人员的管理，首先，在人才的选择上，要注重人才素质要求，重点考察会计人员的道德素质和责任感，将这作为选用人才的一个重要方面，同时，考验人才的专业技能以及适应能力，严格把控会计人员的素质观。其次，建立健全的会计人员责任制。会计人员要明确自身岗位要求，要做好自己工作范围内的事情，规范其自身职业道德，加强对职员的监管力度，做好有法必依，执法必严，违法必究的态度，从根本上杜绝违法违纪，违背职业道德现象的发生。再次，加强对会计人员的培训。要有计划、有目的地组织会计人员再教育、再训练，提倡终身教育的观念，用长远发展的角度考虑问题，丰富会计人员的知识内涵，提高会计人员素质，使其会计水平能够满足不断发展的市场经济的需求，以提高其判断力和行动力。最后，营造一个良好的工作环境。环境是留住人才和吸引人才的一个最重要的外在因素。营造一个良好的工作环境，能有效地缓解会计人员的工作压力，同时建立健全的评价机制，切实的提高会计人员的地位和待遇，合理的分配和利用会计人员的时间，创设一个相对而言比较宽松的环境，以提高会计人员的工作积极性和热情，从而促进会计工作质量和效率的提高。

4 结语

综上所述，提高会计风险防范能力，就需要从根本上加强企业内部的管理，建立健全、完善的内部监管机制，加强对会计人员和管理人员风险意识的培养，进一步规范内部管理制度和会计人员的综合素质，将会计风险防范工作放在重要位置，尽可能地规避会计风险，降低风险发生率，以提高会计工作质量，促进企业经济持续、稳定、安全地增长。

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