企业内部审计的机制研究

山东省第一地质矿产勘查院 叶敏

企业内部审计的机制研究

山东省第一地质矿产勘查院 叶敏

企业内部审计机制能够有效保障企业经济活动的顺利进行、企业资产的完全及企业信息的可靠和科学，同时形成对企业内部各个部门关键活动的监督和评价。本文探讨了为什么要建立企业内部审计机制，研究了企业内部审计机制的职能、内容、途径以及在问责机制中的作用，以期促进企业内部审计机制的良好发展。

企业内部 审计 机制研究

企业内部审计是现代企业管理的重要组成部分，企业内部审计机制的研究应该得到充分的完善和创新。完善企业内部审计机制能够有效的保障企业内部审计工作的正常开展和顺利运行，同时完成对各个部门的工作、成本和费用的监督和审查，因此，现代企业必须完善企业内部审计机制，并让其与其他企业制度和系统相互协作发挥作用。

1 企业内部审计机制的必要性

企业内部审计机制的产生是内部审计与现代公司管理相结合的产物。内部审计是公司管理不可缺少的组成部分，是经过一系列的制度和规定，对企业各个管理层上的财务活动进行监督和审查。建立健全内部审计机制是企业经营者执行企业拥有者委托协议的客观要求，同时也是实现内部审计价值的重要途径。审计的束缚和调节有助于契约的实行。内部审计的价值就在于给予企业增加价值，有助于规避风险，控制管理运行过程，提高企业管理效率。企业内部审计机制的建立是审计整改浪潮的制度保障。加大审计力度，可以有效改善企业实践中的问题，保障审计制度的完美发挥预期的审计功能。

2 企业内部审计机制的职能

企业内部审计的定义是独立自主、监督和评价本企业的财政情况、经济贸易的真实性和合法性。从定义可以看出企业内部审计的工作主要是源于企业的自我约束、自我监督和自我控制，内部审计对规范企业生产经营活动和改善企业经营状况都有着非常重要的作用。因此，内部审计的基本职能就是监督职能。随着经济社会的发展进步及市场经济状况的日益竞争激烈，单单的监督功能早已不能满足企业在新时期的发展与进步要求，所以内部审计的职能务必拓展开来。目前，企业的内部审计不仅仅是对企业内部各部门经济活动的监督和评价，更注重的是对审计出来的问题拿出可行的解决办法，同时协助企业加强工程质量控制力、提高运作效率、降低成本支出。

3 企业内部审计机制的内容

随着时代的发展与进步，企业内部审计法的内容也在不断地创新和改变，目前，企业内部审计的内容主要包含如下几条：第一，财务审计是企业内部审计最为重要的内容，同时也是最为根本的内容。财务的使用状况体现着一个企业经营成果的好坏。企业经营效益好，那么销售利润必然增加而各类成本则相对降低；企业经营效益不好，那么企业必然销售额下滑、生产成本降低。同时企业对于谋取私利行为也要进行严格管制，抵制害群之马，防止企业经济状况的不良发展。财务审计要保证企业资产的完整和信息的真实性；第二，经营审计越来越成为企业内部审计不可或缺的部分。审计人员针对不同的工种设定评价标准和预期目标，并进行考核，同时对于未完成预设目标的工作要找到原因、探讨解决方案；第三，内部控制系统评价与内部审计机制逐步相辅相成、共同协作。同时保证企业有效运行，改进、改善各部门的控制与管理。需要注意的是，企业内部审计机制是随着时代的发展而不断向前发展的，要时刻迎合时代和市场经济条件而变化，不可固陈守旧、一成不变。

4 企业内部审计对于问责机制的作用

4.1 企业内部审计依附于问责需求

随着企业内部代理成本的增加和所有者与经营者间的权责信息不对称，被委托人可能只顾短期效益或者个人私利而损害委托人的利益。当委托人对被委托人不信任时，就会产生问责需求，这时企业内部审计需要提供评价信息，证时被委托人有效履行受托责任。所以，企业内部审计必须依托于问责机制，若不存在问责需求，那就没有内部审计。

4.2 企业内部审计报告关系根据问责对象而定

现代企业中一般存在两种类型的委托代理关系，一种是资产拥有者和资产管理者之间的原始委托代理关系；另一种是企业管理层与企业操作层或执行层之间的派生委托代理关系。当股东问责管理层时，内部审计做出的应该是治理动机的内部审计报告；而当管理层问责操作层时，内部审计做出的就应该是管理动机的内部审计报告。二者报告提交对象不同，问责对象也不同。

4.3 企业内部审计业务类型根据问责内容而定

如前文所述，企业内部审计是一项独立自主的评价活动。而且企业内部审计的需求因问责需求而生，企业内部审计的评价对象也应满足问责主体的需要。当问责主体为原始委托人或派生委托人时，企业责任不涉及社会责任。当问责主体查看财务责任的执行情况时，企业内部审计部门就要进行财务审计或者是合规性审计以提供财务信息；当问责主体进行管理责任执行情况时，企业的内部审计部门就要进行内部控制审计来提供管理信息。

4.4 企业内部审计权限依问责机制构建而定

问责机制是企业内部管理的重要部分，通常来讲，企业内部审计的主要工作是独立自主的评价，为企业领导层的问责提供帮助的服务，是问责机制的重要组成部分。而且问责机制的限制、激励制度与内部确认制度通常不涉及企业内部审计，所以，企业内部审计的权力集中在评价价值上，而不在确认与奖惩。在经济信息方面，企业内部审计主要是核实和验证问责客体提供信息的精确性。分析、整理和验证财务信息，上报问责主体；在行政信息方面，企业内部审计的工作是收集、分析问责客体未涉及到的信息，大部分是非财务信息，应该与内部监督部门交流后上报问责主体。

5 建立企业内部审计机制的途径

企业内部审计机制是一个复杂系统，需要顾及到审计部门内部的管理及与其他部门良好的协作，而且也要顾及到与其他机制的相互作用，比如风险规避机制和绩效评定机制等，因此，建立企业内部审计机制是一个复杂而困难的工程。

第一，确保企业内部的审计机构是独立自主的。保证企业内部审计机构的独立性，避免让其下属参与财政等部门。内部审计是为了检查企业的经济流通是否存在问题，工作流程是否合理、规范，监测各部门的成本、开支状况。独立性可以确保内部审计机构完美的执行自身职能和自身的权威不可侵犯性，促使企业工作的高效运行。

第二，要完善内部审计的程序，内部审计程序可以分为四个部分：计划、实施、报告和反馈。规范审计的程序，确保所有审计都从这四个程序依次办理。计划阶段的主要工作有确立审计的对象和预期目标。审计人员的分配和各部门工作的审计安排都要做到详细合理的安排。实施阶段就是审计人员进驻各部门实地调查，访查与记录。报告阶段就是整理分析调查资料，归纳总结，做成审计报告，提交上级，并建立档案保存；同时审计部门也要完成对自身审计工作的总结，介绍出现的问题，并探讨解决方案。反馈阶段就是领导协调各部门相互协作，找到出现问题的解决方案。

第三，建立健全企业内部审计的制度体系非常重要。企业内部审计和其他制度相互协作，比如，质量控制制度、业务卡制度等。保证企业生产活动的正常进行，同时保障企业会计信息的完整和可靠，尽可能的规避风险，利用好企业内部各部门之间的相互制约和联系，形成一系列的方法与程序。同时，提高内部审计人员的专业素质和道德素质水平同样重要。

6 结语

综上所述，企业内部审计机制就是进行企业工作的监督和检查，并规范各部门的工作流程，保障企业资源的充分利用。内部审计工作随着时代不断发展，已经不同于传统的审计工作，我们要充分学习先进的内部审计理论，迎合市场经济条件和时代需求，拓展和发展企业内部审计机制。本文主要介绍了企业内部审计机制的职能、内容以及在问责机制中的作用，并提出了建立和完善企业内部审计机制的几条实用途径，希望给内部审计机制的发展做出贡献。

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2096-0298(2016)10(c)-083-02