浅谈中小企业管理中财务信息的使用

田庆 西安雷迪信息技术有限公司

浅谈中小企业管理中财务信息的使用

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中小企业管理中，合理利用财务信息，在对外交流，内部管理，企业决策中起着不可替代的作用。运用科学、专门的方法去分析比较，发现和寻找出有利于企业迅速发展壮大的规律和因素，使企业的管理能走向一个更高的水平。

中小企业管理 财务信息 使用

我们一般认为企业管理的职能包括决策、计划、组织、领导、控制、协调等。将这些职能连接在一起的就是信息。企业是具有经济目的，以实现自身目标为主的经济组织。在经济体系下，通用的专业交流语言即为财务信息。因此，在企业的内部管理和外部交流中，财务信息都具有不可替代的作用。

一、中小企业管理中财务信息的范围

在现代市场经济中，企业经营随时面临着诸多不确定变化因素的挑战，服从竞争需要，立足未来，根据市场信息及企业实际不断比较、分析和选择，在动态中寻找最佳平衡点，及时采取相应措施，提高管理效率。企业管理人员必须树立正确的风险观，善于对环境变化带来的不确定性因素进行科学的预测。有预见性地采取各种措施，使可能遭受的风险损失尽可能降低。

企业财务信息是指存在于资金运动中，能够反映企业在发展过程中的资金管理、财务收支、预算及分配等系列企业经济活动内容的信息。

财务信息包括财务会计提供的信息和运用财务管理方法生成的各种信息，包括债券和股票的定价，风险和收益分析，财务计划和资金分析与现金流量分析，财务报表分析，营运资本管理，投资分析，资本成本和资本结构分析，兼并和收购的财务策略等，是关于融资、投资和资产管理等方面的信息。企业财务信息不仅反映和记录了过去、现在的财务状况，也为未来的发展提供了全面预测的科学数据。

财务信息产生的方法较之会计信息产生的方法更为专业、综合，不仅运用各种财务模型，还广泛运用了统计学、经济学、运筹学、管理学、法学、人文科学等学科。

会计信息产生的依据主要是企业采用的会计政策、会计原则、会计方法、会计质量情况以及企业会计核算资料、分期编报的资产负债表、损益表、现金流量表和会计报表附注。会计信息受会计准则、制度以及会计学科自身的限制、再加上会计信息的不对称性，使得会计信息反映的结果有很强的专业性，因此对会计信息的使用需要较强的专业能力，而且会计信息的时效性也比较有限。而财务信息所受的约束较少，其信息结果比起会计信息的结果而言，更便于理解，时效性更强，效用更高。

二、中小企业管理中财务信息的相关问题

中小企业由于受企业资产规模、经济体量的限制和外部市场生存压力的影响，一般来说，中小企业的主要管理人员大部分都是从市场营销和技术专业人员转型而来，对企业内部市场和技术人员的重视程度较高，普遍对企业对内部管理的财务信息的理解和重视程度不足，而且，由于许多企业的财务人员，忽视财务信息与会计信息的区别，简单生硬的工作方式，没有将企业的会计信息和供管理者决策的财务信息结合起来，企业的信息资源没有得到充分有效的使用，也影响了企业的发展。

中小企业管理中的财务信息，是在企业会计信息的基础上，结合企业自身的实际情况，通过运用定量分析的专门方法，产生的更能满足企业管理和发展需求的信息，因此，在实际工作中也需要注意一些基本问题。

1.获取的会计信息的真实性、可靠性。

2.外部其他相关信息的可比性、及时性、准确性。

3.分析比较财务相关信息时，应抓住信息之间的内在联系。

4.对产生的财务信息应进行更深层次的思考和分析，掌握信息产生及影响的内在规律。

三、在中小企业管理中需要经常关注的财务指标

在日常的企业管理中，有许多财务信息，对应可生成许多的财务指标。财务指标的意义在于，通过量化数据，抽象出来，计算出具有可比性较强的相对数或其他数据，在与横向比较，纵向比较及不同主体之间进行比较中，发现问题，进而找出解决问题的方法。

规模企业与中小企业不同，具有体量大，占有资源多，专业能力强等诸多优势。在企业管理中更重视财务信息的作用，往往建立有专门的财务信息通道和财务指标分析体系，内容更加详细丰富。

如上所述，财务指标的意义是通过比较，发现问题，进而解决问题。因此，对财务指标的理解及其包含的内容，是我们需要关注的问题。通常的财务指标分析体系中，由于其复杂性和专业性，并不便于中小企业管理人员的掌握和理解，在这里，我们转换思路，用另外一种方式去解读一些适用于中小企业的财务指标。

中小企业在管理方面需要经常关注的主要财务指标有：

1.与市场营销相关的财务指标

（1）主营业务利润率=主营业务利润÷主营业务收入×100%

（2）成本费用利润率=利润总额÷企业成本费用总额×100%

（3）营业收入增长率=营业收入增长额÷营业收入总额×100%

（4）应收账款周转率(次)=营业收入净额÷平均应收账款

应收账款周转天数(平均应收账款回收期)

=360÷应收账款周转率

中小企业的管理人员，通常都特别关注收入的取得，收入的毛利水平，收入对应市场的增长水平，收入的变现状况等关系到企业生存及发展的重要问题，以上指标中小企业管理人员一般都很熟悉，需要特别解读的是应收账款周转率(次)。应收账款周转率(次)的倒数减1（取正数），可以理解为收入平均收现率，即收入平均收现程度。

2.与组织生产相关的财务指标

(1)存货周转率(次)=营业成本÷平均存货

(2)存货周转天数=360÷存货周转率=(平均存货×360)÷营业成本

存货周转天数，也可以叫存货周转期，可以分解为：采购周期（原材料周转天数）、生产周期和供货周期。这个指标，可以理解为从采购、生产到产品供货的平均时间，可以用来判断企业的总体生产组织能力和水平。

3.与整体资产结构相关的财务指标

（1）资产负债率(或负债比率)=负债总额÷资产总额

（2）流动比率=流动资产÷流动负债

（3）总资产周转率(次)=营业收入净额÷平均资产总额

通常，企业的整体资产结构是企业基于企业的发展目标，战略定位，实际经营状况形成的客观现实，但是当中小企业管理人员面临外部融资，同行业比较等外部对比时，就需要关注企业的整体资产结构，并通过合理解释和调整，以满足外部对企业相关财务信息的需求。

资产负债率，是企业资产负债水平的指标，也是企业利用财务杠杆能力的指标。好的企业总是希望能够最大化的利用财务杠杆，既能够最大化企业的利润，又可以避免因自有资金不足而导致企业快速发展机遇的错失。一般认为，企业资产负债率不超过50%，因行业不同略有差别。

流动比率，是企业短期偿债能力指标，企业债权人（银行等）会关注企业短期借款等企业债务的偿付能力，以降低自身的债权风险。一般认为，企业流动比率为2，因行业不同略有差别。

总资产周转率(次)，是企业的一项综合财务指标，主要反映企业资产的综合利用水平和企业综合经营能力。

在财务指标体系中，有十分科学系统的分析计算方法，包括了企业生产经营的各个方面，但是专业性较强，而且对指标的解释也有不同的看法和描述，并不便于大部分中小企业管理人员掌握和使用，比如常见的“杜邦分析法”。我们要强调的是，财务指标的意义在于掌握一种工具和方法，帮助我们中小企业的管理人员去分析、发现和判断经营管理中的现象。

四、对中小企业管理中财务信息的综合考量

企业日常生产经营过程中，与企业相关的信息繁多，因此，对相关信息的分析，甄别和判断就显得尤其关键，中小企业的管理人员需要正确理解这些问题。

财务信息是企业管理信息的一种表现，财务指标是财务信息的一种具体反映。中小企业的管理人员在日常经营管理活动中，应当关注经济活动与所产生财务信息和财务指标之间的内在联系，以科学的态度对待经济活动对应财务信息和财务指标的变化，不去教条的照搬所谓的标准模式，通过与企业的实际生产经营状况相结合，才能取得良好的效果。

中小企业的管理人员，应当重视企业财务信息的作用，对取得的财务信息，运用科学、专门的方法去分析比较，发现和寻找出有利于企业迅速发展壮大的规律和因素，使企业的管理走向一个更高的水平。

[1]张海林.财务管理．高等教育出版社，2005.6

[2]曾繁荣.论现代财务理论对技术创新的制约.上海会计， 2003（,1）

[3]陈海谊.中小企业财务管理问题与对策[J].经济与管理研究, 2004,(6）