营改增税收政策对施工企业财务会计的影响

程节 北京农业职业学院

营改增税收政策对施工企业财务会计的影响

程节 北京农业职业学院

随着我国社会经济的不断发展，我国的经济制度也随之发生变革，这就细化了整个社会的分工。由于这种因素的影响，我国传统的营业税以及增值税的征收需要一定的改革，这样才能够进一步的适应于我国的税收的发展趋势。也就是说再营业税以及增值税并存的现象必须要得到变革，积极的调整我国的税收体制，因而营改增可以是我国税收改革的未来方向。近些年来,我国逐步的开始实施营改增的税收政策，相当多的企业的会计管理以及财务方面的工作都需要及时地做出一定的改变，这也就对企的相关工作人员提出了更高的专业要求。尤其是对于那些施工类型的企业来说，开展营改增税收的政策对这类型的企业的财务会计工作提出了更高的要求。

“营改增” 公路施工 财务管理

实行营改增的税收政策有利于进一步地推动我国税制改革，是我国经济制度的一项重大的举措。开展营改增除了可以促使我国消除长期以来的严重的重复征税问题，而且还可以降低企业的税收负担，完善我国税收结构的科学化以及结构化。从前几年，我国政府就已经明确的提出了我国要走绿色经济的发展基本路线，在这一政策原则的条件下，国家开始逐步的进行税务方面的调控等方面的工作，推出了营改增的基本政策，并在一些地区开始试点工程，考虑到了微小企业的经营压力，对它们的赋税开始有计划的降低，注意到了营业税差额要做好一定的范围规划，出台了这一系列的措施，进一步的强化了我国的减税工作，进一步体现了我国政府的决心。尽管“营改增”政策的出发点是好的，但是由于这一政策对于多种类型学的企业的影响都比较大，对于很多行业都有比较大的影响，因此“营改增”受到了来自整个社会的广泛的关注。也恰恰是这个原因，“营改增”自然就意味着我国新的税制改革的代表性的里程碑。

一、“营改增”的基本定义

自从“营改增”开始推行试点，到今天而言已经过去了几年的时间。对于“营改增”的税收政策来说，其实际上就是指企业不再继续缴纳营业税，而是缴纳一定的增值税，所以“营改增”这三个字可以看作是简称，实际上就是表达了营业税转变为增值税。增值税就需要企业按照自己的增值部分的收入来进行缴纳，然后根据这一部分的收入来进行税赋的增收。因而我们可以很清晰的看出：营改增的本质上就是国家的一种减税的政策，而且是实行的一种结构性的减税措施。

自从我国开始实行改革开放的政策，到目前为止，我国已经基本进入到改革开放的深水区,对于当前复杂的经济环境，营改增的政策实施能够明显地降低企业的运营的经济成本，进一步地辅助企业去发展，这样企业就能够减少很多后顾之后，专注于自己的核心竞争力。作为企业，其也必须要主动的认真的进行总结和分析，针对营改增对企业财务和会计工作引起的一些实际的影响进行明确。只有这样，企业才可以及时的应对政策的变化,从而积极的调整自身的商业经营策略，争取做到最大程度的保证税赋的科学性以及合理性。可以说“营改增”属于是近些年我国税收改制工作的重中之重。目前，我国正处于税制体制完善的过渡时期，税收制度的改革我国的经济转型有着非常重要的意义。

二、“营改增”对公路施工企业税负及财务管理的影响

施工企业主要依靠施工项目来进行盈利。所以对于施工企业而言，工程的款项是其主要的经济来源，例如施工费以及其中所包含的销售材料的经济收入。而其中的经营成本的组成较为复杂，例如企业的人工费用、施工工程材料的费用、施工过程所用的机械的费用，设备或者场地的租赁费等等。所以相比较于其他类型的行业，工程施工企业一般都是采用项目单位的形式来开展生产，涉及的工程项目一般都比较大、而且建设的周期长，现金流很容易出现一定的问题。因此实施“营改增”政策后，施工企业由于自身的经济结构也有一定的不同，必然能够产生一定影响。具体来说，“营改增”影响施工企业的财务管理的具体方面如下：

（一）营改增影响了企业不同期间的税负水平。施工的工程项目大多数都具有规模大而且周期长的特点，对于施工企业来说，这一行业的特点就是支付款都是按照工程完工量的百分比进行支付。但是现金的流入基本是按合同确认的工程计量款进行支付，也就是说，很容易出现收入已经明确却没有接收到工程款项的情况，更不用说足额的收到实际的金额款项。但是按照税法的实际的规定，产生销售款项的时候同时就具备了纳税义务，也就是实际上进行增值税的缴纳，发生了实际的收款时才可以明确税额。而施工企业要是出现没有获得及时的回款，那么已支付的现金不能抵扣进项税额，这必然增给企业带来了运营压力，从而提高了施工企业的管理资金的难度。

（二）营改增导致了会计业务处理的难度有一定增加。对于施工企业来说，营业税以及增值税所涉及到的会计核算的方法有明显的不同。在开始营改增之前，对于营业税的会计核算一般仅仅与“营业税金及附加”这一会计科目有关系，而进行改革后，施工企业要涉及到的增值税的会计科目有所增加，一般可能会有“进项税额”、“销项税额”以及“进项税额转出”等不同方面的会计科目，因此导致会计核算相对于以前来说变得相对更加复杂。另外，在增值税的制度里面已经明确了对于增值税发票的管理方法，而增值税发票的开具、管理以及报税等环节必须要做到认真对待，一旦出现差错很可能使得税负增加，甚至出现税额的错误，因此实施营改增制度后，提高了对会计人员的业务能力以及责任心的要求。

三、结束语

营改增的实施可以说属于一项比较复杂的系统工程。对于施工企业来说，其不仅进是机会，同时也是挑战。作为施工企业，必须要明确营改增带来的影响，不管是领导还是财务员工要认真的应对这一改革，只有这样才能保证营改增制度促进施工企业的长久发展。

[1]姜秀峰：“营改增”对施工企业财务工作的影响[J].会计之友，2013（6）

[2]程双华：浅谈营改增对建筑企业财务管理的影响[J].会计师，2013（2）

[3]刘虎：浅析营改增后施工企业的采购账务处理[J].商，2013（23）

[4]华云忠；施工企业“营改增”财务管理应对措施[J].财会月刊，2013（11）