大学生创业税收问题探讨

刘嘉煜 上海大学社会学院

李华 晋中师范高等专科学校

大学生创业税收问题探讨

刘嘉煜 上海大学社会学院

李华 晋中师范高等专科学校

随着毕业生人数的迅速扩大，我国毕业生的就业压力逐年加大，越来越多的大学生纷纷加入创业的队伍当中。但是在大学生自主创业的影响因素中，税收因素对大学生创业的影响是极其重要的，税收可以通过实行一系列的优惠政策来鼓励创业，让更多的大学生参与到自主创业的大军中，利用税收工具来激励和扶持创业是明智之举。本文分析了大学生创业的现状以及现有的大学生创业的税收政策存在的问题，最后就提出了税收政策的完善。

大学生 创业 税收优惠

2015年10月份，李克强总理在第一届中国“互联网+”大学生创新创业比赛的总决赛上作出了重要指示，强调当代大学生要勇于开拓进取，坚定信念，积极投身于创业活动。为增强学生的创业责任感，激发创业潜力，各大高等学校和从事与教育有关的工作者不仅要提高大学生的文化知识、专业技能水平，还要搭建创新创业教育课程体系，将创业教育融入课堂，同时及时为学生提供真实的市场需求动态的信息，让大学生在创业之前就对创业和市场环境有一定的了解，并且有针对性的对学生加强创业指导，为建设创新型国家输送源源不断的新生力量。

一、大学生创业现状

随着高校毕业生供给量连年大幅增长，而企业需求岗位数量未见明显增加，大学生就业形势不容乐观。据统计，2013年毕业生人数为699万人，2015届毕业生达到749万，而今年毕业生会高达765万人。对比2013年和2016年毕业生人数可以发现，三年来，我国毕业生人数在以迅猛的速度不断增加。因此大学生自主创业是大势所趋，但对于刚刚走出校门，缺乏社会经验和相当阅历的大学生来说，创业是一条很艰难的路。目前，我国大学生对于创业的热情还仅仅停留在表面，大多数大学生创业只是“纸上谈兵”，难以付诸于实践。据相关数据显示，在我国，参与创业活动的高等学校毕业生人数占毕业生总人数的比例非常小，甚至连1%都未达到。而对于西方发达国家来说，正常情况下该比例一般会达到20～30%，从数据上看，西方发达国家参与创业的高校毕业生人数是我国的20余倍。另外，就目前情况来讲，我国大学生创业成功比率于西方发达国家而言是难以企及的，国际大学的平均创业成功率是20%，可在我国就算是大学生创业成功率最高的浙江省也只有4%，广东省也仅有1%。据调查，我国大学生创业过程中遇到的主要问题有：资金匮乏，作为刚刚走出校门没有社会阅历和经济实力的大学生来讲，能够依靠家里的经济来源来创立公司的毕竟是少数，所以大部分的大学生可以选择的是依靠风险投资公司和进行银行贷款来进行自主创业活动。可大多数的风险投资公司又不愿意把资金投到“规模小、风险大”的大学生创业活动中去，而对于银行提供的贷款，贷款期限和贷款额度都是有限定的，这就使得资金问题成为了在大学创业道路上的一大障碍。因此我国在完善大学生创业环境、提供扶持大学生创业的优惠政策以及高等学校对学生的创业教育和辅导等方面存在着一定的问题。

二、促进高校毕业生创业税收政策存在的问题

（一）法律制度存在的漏洞

中国青年报记者曾采访过一名刚刚毕业的大学生，这名大学生在家人和朋友的支持下，注册了一家科技有限责任公司。据说国家出台了税收优惠政策支持大学生创业，因此他带着相关材料，向当地税务机关提出申请，但却被告知不能核准，原因是财税[2014]39号通知文件中明确规定优惠对象是满足“从事个体经营”的条件高等学校的毕业生，所以申请者必须是个体工商户，公司这种组织形式不适用优惠政策，他的申请才会被驳回。他感到很不解，大学生自主创业不止个体工商户一种形式，成立公司也是创业的一种，为什么没有被纳入规定？很明显这个规定是不合理的。

从上述案例中我们可以发现，现在好多大学生虽然知道国家有出台相关的税收优惠政策，但我国并没有将制定的这些税收优惠文件进行系统的整合，只是在不同的法律文件中有所体现，查阅起来也不是特别方便，这使得大学生对现有的税收优惠政策的了解不够透彻，而且目前制定的与税收优惠有关的政策大多过于宽泛，缺乏具体的实施细则，有些部门还认为为大学生创业提供税收优惠，仅仅是为了解决大学生就业难问题，未从高校毕业生的创业意愿和实际需要出发，所出台的与大学生创业税收优惠有关的政策大都偏向于书面理论，实行的优惠政策不切合实际情况，缺乏可执行性，也不能确实解决实际问题，使得大学生在创业的过程中不能得到应有的优惠。

（二）针对大学生创业的税收优惠政策优惠较低

我国政府虽然针对大学生创业推出了一系列税收优惠政策，但优惠幅度实在太低，对于大学生的吸引力太小，从优惠时间来看，现行政策针对的是处于毕业年度内的高校毕业生，即毕业当年的1月1日到12月31日。但是我国大部分高校毕业时间都集中在6月份，也就是说高校毕业生毕业后办理相关税收优惠政策的时间只有半年，半年之后就不能享受优惠政策了。创业是存在高风险的，大部分高校毕业生都不想盲目创业，他们需要一定时间来了解市场、行业状况，同时也要筹集资金、做好充足的准备，要想享受大学生创业税收优惠政策，高校毕业生们就必须在毕业后半年内做好计划，可对于刚刚步入社会没有经验的大学生来讲这一时间段提供的太短了，不利于部分大学生的自主创业。

（三）税收优惠政策落实不平衡

据国家统计局《中山市创业孵化基地大学生创业情况调查》显示，该基地大学生除了享受过减免基地租金外，获得其他支持和帮助的创业者非常少，接受采访的学生中仅有19.5%享受过税收优惠政策。近些年积极号召大学生进行自主创业，国家及地方各部门也陆续出台了相关的税收优惠政策，来支持大学生创业，但为什么在实际操作中还会出现上述情况呢？原因是国家制定的促进大学生创业的相关优惠政策针对性不强，现行政策与地方经济特点不能紧密结合，与大学生的创业意愿不相匹配。且现有的税收优惠政策大都为普遍适用的，并没有让大学生看到自主创业有什么税收优惠。同时，虽然国家和地方已经为激励大学生创业推出了一系列的税收方面的支持政策，但每个地方政府对政策各方面的理解存在差异。例如重庆市以大型企业和资金密集型产业为主，在大学生创业税收优惠政策上却只是给予通常的税收优惠，而作为刚刚起步创业的大学生来讲，创立中小企业是最优的选择，但税收优惠政策的制定却没有任何中小企业优于其他形式的企业的表现。其次，税收优惠的申请过程过于繁琐，申请时间过长，有可能会影响创业贷款的申请，根据财税[2010]84号通知文件中的有关规定，高校毕业生离校后，需要拿着毕业证书到创业活动实施地的县级及以上人力资源和社会保障部申请领取《就业创业证》才能享受相关的税收优惠政策。最后，大学生创业税收优惠政策的宣传工作做得不到位，各级政府出台政策后未进行大力宣传，由于大学生对于税收优惠政策理解不透彻，甚至根本不知道有相关优惠，使得在创业过程中错过了许多优惠，税务人员也难以把握。

三、大学生自主创业税收优惠制度的完善

正如李克强总理所说，我们“要汇聚世界智慧为我所用”，虽然在促进大学生创业税收优惠政策制定方面我国经验尚浅，但我们可以吸取国外先进的促进高校毕业生自主创业的经验教训，再结合我国的实际状况，制定出一套有效且完善的税收优惠政策，充分发挥税收优惠制度对高校毕业生自主创业的激励性。

（一）完善税收法律制度，扩大税收优惠范围

第一，促进大学生创业的确可以缓解大学生面临的严峻的就业形势，但不能将制定大学生创业税收优惠政策只是当作解决大学生就业难的手段，大力扶持大学生创业不是临时性的，也不可能达到一劳永逸的效果，要不断地完善税收法律制度，真切地为鼓励大学生创业、提高大学创业成功率而做努力，要从长远角度出发制定大学生创业税收优惠政策，并将政策切实落实。

第二，要扩大对大学生自主创业的税收优惠范围。首先，要延长大学生享受自主创业税收优惠时效性，我国大学生毕业集中在6月份，“毕业年度内”的要求实质上来说只有半年，应充分延长享受税收优惠的时间；其次，要扩大创立的组织形式的范围，不要只针对个体工商户，对于创立公司形式的大学生也要纳入享受自主创业税收优惠的范围；再次，扩大优惠的税种范围，让创业大学生在经营范围上有更多选择。我国现行税制体系是一个由多种税种组成的复税制体系，主要包括：流转税制（如增值税、消费税）、所得税制（如企业所得税、个人所得税）、资源税制（如土地增值税、耕地占用税）、财产税制（如房产税、契税）、行为税（如印花税、屠宰税）。作为大学生创业者来说，国家应该扩大税收优惠的种类在这五种税制体系上给予全面税收支持，给大学生创业者更多的优惠。例如，目前大学生创业者主要为小规模纳税人，涉及的税种主要是增值税，而且“营改增”全面实施后，增值税的征税范围有所扩大，可对于增值税的税收优惠政策都是普遍适用的，并没有针对大学生创业的税收优惠政策，如针对大学生创业适当制定增值税税收优惠政策，这不仅能有效地缓解大学生创业的压力，增值税税收优惠上的扩充也能吸引更多的大学生积极参与到创业的活动当中。最后，通过降低税率的方式给予税收优惠，为大学生创业进一步减轻负担。

（二）因地制宜，结合地方实际情况制定相关优惠政策

大学生创业的特定税收优惠政策具有很大的灵活性，因各个地方经济质量不同，经济结构也存在差异，重点发展领域也各有侧重，无论是经济发达地区还是经济增长缓慢地区，无论是轻工业密集地区还是重工业密集地区，各有其独有的地域产业优势，各地政府应切实根据自身的现状制定好适合区域发展、有利于大学生自主创业的税收优惠政策。如在加工制造业发展比较集中的地区，对大学生创业税收优惠的重点可以放在增值税和所得税上，大学生创业由于资金问题，一般会选择创立中小型企业，适用小规模纳税人的纳税标准的，在制定税收优惠政策时，可以从适当提高增值税的免征额、降低增值税征收率；适用一般纳税人标准的，可以适度上调退税比例和扩大即征即退、定期免税的适用范围。也可以针对大学生创立的小型微利企业在原来减半征收所得税的应纳税所得额的限额30万元的基础上适当上调。

（三）加大对税收优惠政策的宣传力度

首先，各省委宣传部、省人社厅会同省政府有关部门、各市州政府应负责加强宣传，充分利用舆论导向，坚持正面引导，加强大学生创业税收优惠政策宣传解读，及时回应大学生所关切的问题。同时，各个相关部门也可通过印发大学生创业税收优惠政策文件汇编宣传资料，同时在网络上进行宣传，使国家及各地区针对大学生创业所制定的相关税收优惠政策被广泛了解，让大学生在全面具体地了解政策的前提下，选择最适合自己的方式创业。其次，高校应将大学生创业教育纳入教育体系当中，积极响应国家创新驱动发展战略，开设大学生创业教育的必修课，并将大学生创业税收优惠政策纳入课程进行重点讲解，对大学生自主创业税收优惠制度的相关知识加以推广，让学生充分了解税收优惠的适用范围和应注意的问题，教学生如何利用税收优惠政策进行自主创业。同时学校也可以开设创业实践模拟课程，将税收优惠政策的理论应用于实践，让大学生在校期间也可以了解创业过程，同时有老师的辅导，也可以让学生对未来的创业更有信心，也让有创业意愿的大学生在国家提供的优惠政策中迸发出创业的激情。最后，社会各界对大学生创业要给予积极的肯定和支持鼓励的态度，让大学生从广大社会环境中看到创业成功的希望和动力。税收研究人员也应充分发挥其才能，将冗长繁杂的税收优惠政策进行由繁入简的阐述，让大学生理解起来更容易一些。同时新闻媒体要及时公布最新的税收优惠政策，积极宣传国家和地方制定的各项税收优惠政策，也可以做一些有意思的宣传小视频，增加学生的兴趣，当然不只是针对大学生创业制定的，一些普遍适用的税收优惠政策也需要大学生了解。不仅如此，还要利用媒体广大的传播力和影响力，对具有代表性的大学生创业实例进行详细报道，让大学生更加具体地了解创业过程，也可以让大学生借鉴创业成功人士利用国家和地方颁布的税收优惠政策助力创业的成功经验，利用榜样效应，激发大学生的创业热情，让大学生激情满满地投身于自主创业的大潮。

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刘嘉煜（1997.5-），女，学生，研究方向：社会学。