浅谈新三板挂牌前如何规范企业的财务工作

赵沛

摘要：随着我们国家的经济快速的发展，越来越多的企业愿意在中国发展，而作为中国第三大股权交易的地方，越来越多的高新企业都在新三板中孵化出来，企业在新三板挂牌时应注意的财务问题，本文就新三板挂牌前规范企业财务工作做一个简要的介绍和分析。

关键词：新三板挂牌；规范；企业财务

中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）001-000-02

引言

根据全国市场股份转让调查显示，大约有五千一百多家公司在新三板挂牌，协议转让的公司大概就有四千二百家左右，这在一定程度上体现了新三板融资功能非常的强大，于是越来越多的中小型企业高新企业喜欢挂牌新三板，随着中小型高新企业挂牌的增加，企业在新三板挂牌中出现的财务问题是非常重要的，这将会影响到企业是否能够顺利的挂牌成功。

一、企业新三板挂牌条件

新三板指的是在全国范围内除了大型企业的股份转让系统，我们把它们称之为新三板，但是新三板也是受到国务院批准成立的为非上市企业的股份能够公开的转让、并购和融资的一个全新的业务平台，在2012年的时候新三板正式注册成立，成为了全国范围内第三个能够进行股权交易的交易平台。新三板成立后，证监会根据市场要求和宪法要求制定了一系列的规定，在满足了以下六个条件之后才能够在新三板上挂牌，第一：依法设立后存续年限大于两年；第二：企业必须能够合法规范的经营并且有一个健全的公司治理结构机制；第三：企业的业务必须非常的明确并且企业有能够持续经营的能力；第四：由主办券商监督指导并且推荐；第五：企业的股权必须清晰，股票的发行和转让必须合法；第六：必须满足全国的股份转让系统公司的其他要求。以上这六个条件是企业挂牌新三板必须满足的条件，只有遵循和满足了这些条件才能够在新三板的交易平台中正常的交易。

二、企业挂牌前财务工作现状

就目前看来，新三板是在2012年正式注册成功的，并且企业在新三板挂牌的必须条件是依法设立存续年限大于两年，那么我们可以知道大部分新三板挂牌企业成立的时间在2到5年，经过了这些年的发展之后自身形成了一个发展体系和规模，有较为稳定的市场和盈利水平，但是目前却又遭受到限制，某些企业在投入研发资金的时候资金不足使得其企业必须融资，那么在新三板挂牌是一个非常好的选择，但是现在新三板的市场非常的规范，想要成功的挂牌就必须通过财务以及其他要求的审核，那么审核过程中就会出现一些问题。例如：没有依法纳税、对现金流不够重视、账务处理不干净、内部控制问题以及手工帐等问题，某些企业对依法纳税不够重视，那么这就可能会出现不规范计税的情况；某些企业的应收账款在不断地增加，回款的速度非常的慢，那么就会导致盲目的投资出现资金断裂的情况；企业一般都会有两套账，一套内账一套外账，某些客户不需要发票那么就会出现毛利率高的情况，账务处理的不干净到最后还是体现在税务当中；内部控制问题，例如某配件为3000元，直接计入固定资产当中，折旧年限不符合实际就会出现年限大于固定资产的的情况，报废、购置、盈亏等问题都由个人决定，没有相应的管理人员，内部控制不够规范；有些企业因为是刚起步所以依旧采取传统的手工帐方式做账，那么它的出表速度较慢，如果出现了差异那么将很难找出问题。

三、企业挂牌前需规范解决的财务问题

1.企业会计政策以及基础

在企业的会计政策使用当中一般会出现两种情况，一种是使用不当或错误，一种是随意变更会计政策。会计政策使用不当或者错误，例如：收入的确认方法不精准、资产减值损失计提折旧不规范、长期投资收益确认不规范、合并报表特殊事项处理不当等；随意变更会计政策，例如：随意变更折旧年限，随意变更坏账计提的比例，随意变更收入方法等，当会计政策使用不当或者是错误的时候我们应该对其进行调整，当随意变更会计政策时候要注意会计准则的坚持使用。会计的财务规范基础我们应该要重视起来，像会计记录、原始凭证、会计报表应该要规范的处理，企业多套帐的存在一旦暴露将会给企业带去致命的打击，会让企业的形象大幅度下降，影响企业以后的发展，所以说企业挂牌前应当解决和规范会计政策和基础。

2.企业盈利规划

虽然新三板挂牌条件中并没对企业财务指标有什么硬性的规定，对企业的盈利能力也没有做出硬性的规定，但是一个正在发展中的企业盈利的稳定性、持续性和成长性都很重要，所以说企业盈利应当要提前做一个规划，根据市场、费用以及成本核算等等方面，盈利规划包括了三个方面，分别是规模、能力、增长速度，从企业的长远发展来看，盈利规划应当要贴近实际不要浮夸，为以后的合理性以及后阶段潜力的保持。

3.资产负债结构的改变

会计当中有几个非常重要的组成部分，他们非别是资产、负债、所有者权益，资产负债结构当中主要的问题有四个，他们分别是权益和债务的构成、股权的集中和分散、负债的控制和期限、负债的风险和收益等等，其中以资产负债比率为例子，资产负债比率太高就会被认为企业的偿债能力不高，抗风险能力低，不满足企业挂牌的条件，所以说合理的负债有利于减少代理成本和约束代理人的道德，资产负债机构的改变在挂牌备案前进行合适的重组将有力于企业的挂牌审核以及企业后续的发展。

4.税收统筹

一直以来企业挂牌前最重要的问题就是税收的问题，无论中中型企业还是小型企业基本都采用两套账，一套是内账一套是外账，这样利润可以不完全显现，但是在挂牌前就必须要进行税务的调整和补足，一般涉及的税种有土地增值税、增值税、企业所得税以及个人所得税，一般如果企业在挂牌前能够自己调整好税务问题就不会影响挂牌，但是如果企业无法自身处理税务问题那么这个企业就有可能无法挂牌上市。

5.关联交易

关联交易能够影响企业的竞争力、内幕交易、利润的转移、税负的回避以及市场的垄断，关联交易的审核对新三板挂牌非常的严格，有条件的企业可以避免发生或者是减少发生关联交易，但是关联交易的不发生有可能会使得企业的正常经营受到阻碍。

6.内部控制

内部控制包括融资、投资、费用、盈利、资金以及分配等等，从途径来看有两个控制类型，一个是集权另一个是分权，一般情况下来说中小型企业采取的是集权控制类型，规模型的企业采取的是分权控制类型，并且都要有一个完整健全的制度，分别有部门监督和执行且分别记录下来，不然的话有可能会影响企业的挂牌。

7.员工素质以及福利

从表面上来说员工的福利以及素质对企业财务的规范没有什么非常紧密的联系，其实不然，员工的素质如果较高那么企业的财务可能会较为规范，现代化财务的意识相对员工素质低的会高一点。员工的福利如果能够使得员工非常的满足，那么优秀的员工的就会愿意留下来继续建设企业，企业将会发展的更加迅速和健康。

四、总结

总的来说，新三板是一个新型的市场，也是全国第三大股权交易的市场，想要把新三板做的更加的繁荣就应该要规范和严格把关企业挂牌的财务要求，把真实的数据给投资者有选择的余地，因为现在新三板发展的时间不长，且发展的速度迅猛，对要挂牌的公司和企业的盈利以及资产没有明确的规定，但是一个企业想要健康快速的发展就应当要完善企业的规章制度，有一个良好的企业文化氛围，依法纳税，对企业的盈利应当要进行一个长远的规划，只有规范了企业的财务工作才能使得企业在挂牌前有一个保障。

参考文献：

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作者简介：赵 沛，西南大学经济管理学院会计专业在读研究生。