人民银行基层行“定额成本—执行控制—绩效评价”模式研究

摘 要：为深化部门预算改革，推进部门预算公开、公平、公正，中国人民银行昆明中心支行选取部分支行为试点行，采取专题调研、数据分析和现场核对等多种方法，协商一致核定定额成本，执行落实成本，控制纠正偏差，绩效考核反馈，建立以定额标准体系为核心，执行控制和绩效评价为两翼的工作模式，贯穿于预算分配、执行和决算过程，并在实践中不断完善改进。通过改革，化支行财务工作被动为主动，提升了统筹保障水平，降低了运行成本，提高了资金效能，受到了一致好评。

关键词：财务会计 定额标准 执行控制 绩效评价

中图分类号：F830

文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2015）12-199-02

一、建立模式的必要性

（一）补偿损耗，降低成本

目前，人民银行预算分配一般采取基数增长法、业务量大小法、实际需求法等分配。由于没有科学合理的预算定额标准体系，整个指标费用无法层层分解落实，如涉及到低值易耗品、车辆、水电、固定资产等的消耗不能有效补偿。建立科学、合理的定额标准体系主导预算过程，增强预算分配的针对性和合理性，能够有效补偿各种损耗，提高预算管理水平。

（二）反馈激励，提高效益

目前，人民银行预算定额标准并未起到绩效评价与激励的作用，主要原因是绩效考评制度建设进展缓慢，定额标准指标体系的设计确立等关键性技术问题尚未得到解决，将考评结果与下期预算分配相挂钩的机制亦尚未建立。建立科学合理的定额标准体系，有助于业绩评价，实际纵向及横向比较，找出定额存在的差异，发现工作中存在的不足点，起到正向的反馈和激励作用，促进资源配置合理及效益的提升。

二、总体规划和基本原则

（一）总体规划

建立支行完善的定额标准体系，昆明中心支行分为二个阶段：

1.第一阶段明确目标，主要搭建统一的基本框架和体系。会计财务部门与相关部门相互沟通，对数据统一进行整理、分析、归类和归档，制定定额标准。

2.第二阶段通过几年调研和实践。对定额标准体系进行调整和完善，加强执行控制和绩效评价反馈，真正实现控制有效、评价客观、成本降低和效益提升。

（二）基本原则

按照上述规划，建立和完善定额标准体系要遵循以下基本原则：一是统筹规划原则。定额标准体系的制定和完善必须与国家和人民银行政治、经济、金融和社会发展状况保持一致，人员经费标准的制定和调整结合人民银行收入制度改革进行，公用经费标准的制定和调整根据政策调整、CPI变化等因素进行，项目支出标准的制定和调整根据项目进度、业务量等因素进行，不断提高定额标准的合理性、规范性和准确性。二是积极稳妥原则。预算改革是一项复杂的系统工程，不仅受政策性因素影响较大，而且各行在资产和收入等方面情况复杂，因此，定额试点范围应稳步推进、先易后难、逐步扩大。

三、建立基础数据库

（一）开展专题调研

2013年昆明中心支行选取部分支行，采用现场座谈的方式开展了专题调研，调研内容为支行运行成本、安全防卫费绩效评价等。

（二）系统数据分析

应用财务综合管理系统，提取2012、2013及2014年的预算执行数据，进行认真的分析研究分类细化，确认各项目平均数、最高数、最低数、中位数等。

四、建立“定额成本-执行控制-绩效评价”模式

根据支行实际情况，昆明中心支行应用基础数据库，采取分步实施的办法，通过以下三个步骤建立“定额成本-执行控制-绩效评价”模式。

第一步：在深入分析历年预算数据基础上，对2012、2013、2014年的预算执行数据进行细化，将常规性支出因素逐项分解，主要可以分为工资性支出、日常运转支出、行政事业类支出、其他支出四大类别：工资性支出包括工资津贴、保险等；日常运转支出包括办公及办公设备购置费、水费、电费、邮电费、交通费、接待费、差旅费、会议费、培训费、福利费、维修费等；行政事业类支出包括货币发行费、安全防卫费、电子设备购置及运转费；其他支出包括大型修缮费和基建类支出、大型固定资产购置、其他支出。

第二步：剔除特殊因素，根据地理、气候、人员、职能、资产配置等情况，按差异分类分档核定定额标准。在核定定额标准时，主要采用统一标准计算法，但不一味地采用近几年预算数据。同类同档单位支出定额标准统一，不同档单位定额标准适当拉开差距，既要考虑各行的个性，也要考虑其共性。具体如下：一是工资性支出主要据实核定。职工工资性成本据实核定，原因在于在职人员数量、结构、岗位、职称、住房补贴标准等多重因素影响，影响因素较多，昆明中心支行根据历年统计数据和现场核对的结果核定成本；二是日常运转支出分类别、分档次核定。日常运转支出分类细化到具体的经济内容， 剔除特殊因素影响，以近3年历史基础数据核定平均标准基础，按照人员数量、地理条件、固定资产数量等分档，制定定额标准，合理补偿损耗，符合实际需要，建立起定员定额和与实物资产相结合的定额标准体系；三是行政事业类支出分类别、分档次核定。剔除特殊因素影响，以近3年平均历史数据为基础，根据业务量等核定定额成本；四是其他支出据实核定。

第三步：前面两步初步核定了定额标准，下一步要加强对各个项目的定额标准落实，不断执行控制和评价反馈，提高执行力和纠正偏差，逐步调整完善提高，最终核定预算定额标准，保证预期目标的实现。首先，控制落实，适时调整。为保障定额成本执行，昆明中心支行利用财务综合管理系统远程监控，定期统计分析，采用预警通知书，电话提醒，现场约谈等方式督促落实。其次，绩效反馈，督促落实。由于支行业务有限，昆明中心支行主要对支行安全防卫费开展绩效考核与评价，主要设计了以下指标：一是财务指标，占比重70%，其中包括：误差指标，实际列支数/定额成本（5%以内）。进度指标，各季度实际列支数/各季度定额成本（超出5%以内）。采购指标，实际集中采购金额/应当集中采购金额（5%以内）；二是业务指标，占比重30%，其中包括：事故指标，全年安全责任事故、违纪事件发生率。效益指标，金融机构对业务办理区域和职工、家属对工作、生活区域安全程度满意度根据绩效评价结果。昆明中心支行及时与支行沟通反馈得分结果，深入分析，查找原因，督促落实改进，促使支行加强管理，提高绩效。同时针对发现的问题，在预算执行过程中予以提醒和告知，避免影响绩效，稳步提高财务保障和业务管理水平。

五、改革取得的成效

第一，探索预算管理体制改革，完善预算体系，建立以定额标准体系为核心，执行控制和绩效评价为两翼的工作模式，将定额成本作为预算分配、预算执行、绩效评价的依据，对于推进人民银行部门预算的公开、公平、公正化管理有重大意义。

第二，由昆明中心支行和支行相互沟通、核对成本定额并确认一致的方法，提高了预算分配的规范性、科学性，使支行对全年费用执行心中有数，化基层行财务管理被动为主动，自我管理，自我控制，提升了把控管理费用和业务保障水平，提高了统筹规划和可持续发展能力，受到了支行一致好评。

第三，实行目标成本控制，贯彻落实中央“八项规定”、厉行节约、勤俭办行方针，各行找出差距，相互促进，相互借鉴，不断提高，进一步在保障人员和业务支出，提高了资金使用效益，控制了行政运行成本。

六、模式改进和完善

“定额成本——执行控制——绩效评价”模式建设是一项系统性工程，过程复杂，影响因素多，需要通过系统性的方式建立，并不断完善改进，这需要我们在实践中不断摸索。

（一）建立联动机制，科学调整标准

建立与物价指数、消费指数的联动机制，每隔几年再根据物价水平、职能调整、政策变化，在对平均支出水平进行分析的基础上对不同类不同档定额进行调整，努力建立完善科学的分类分档定额标准体系。

（二）实物与资金结合，量化标准体系

2014年，昆明中心支行探索核定日常运转支出定额成本，如办公及办公设备购置费，水电费根据发票据实核定定额成本，维修费根据各行平均办公房面积，统一平均定额标准， 定额标准测算核定仍然不够规范、公平。这需要昆明中心支行在今后工作中进一步完善定员定额和与实物资产相结合的定额标准体系，逐步实现资产实物定额与资金费用定额结合。凡涉及物耗的定额，应建立在对物耗标准的合理核定之上，进一步量化、细化、标准化，使定额成本符合实际，有效补偿损耗。如办公费及办公设备购置费按照人员数量和人均费用核定。水电费按照人均面积和每年每平方米耗水电量核定。维修费按照固定资产资产数量、使用年限等核定等。

（三）完善绩效指标，扩大评价范围

2014年，昆明中心支行对支行安全防卫费开展绩效考核与评价，取得了良好的效果。下一步，昆明中心支行树立绩效理念，将结合业务发展情况，增加指标分配、资金规范、内控执行、项目时效等考核指标，逐步建立完善适应云南特色的人民银行绩效考核指标体系，逐步扩大预算绩效目标和评价的试点范围，加强预算绩效结果的应用，对比投入产出效益，分析存在问题，推广经验和做法，提高资金管理水平。

参考文献：

[1] 中国人民银行财务制度.银发[2000]48号

[2] 刘新印.基本支出预算标准体系建设的实践与探索[J].预算管理与会计，2010（9）

（作者单位：中国人民银行昆明中心支行 云南昆明 650021）

（作者简介：宋哲，注册会计师，研究方向为战略管理与财务管理。）（责编：贾伟）