基于云计算的审计业务模式变革探讨

齐新斌 中国海洋石油总公司

基于云计算的审计业务模式变革探讨

齐新斌 中国海洋石油总公司

云计算；审计；模式变革

引言

各行业、各部门大量使用网络交互，使云计算技术在其中扮演着越来越重要的角色。而云计算技术是网格计算、分布式处理、并行计算、效用计算、网络存储技术、虚拟化以及负载均衡等传统计算机和网络技术发展融合的产物，是将计算机科学技术的商业实现。在网络环境的大背景下，计算机技术与现代审计的深度融合，已是一个不容置疑的发展趋势。而目前进行的国家信息化战略以及相关电子政务平台的建设，会让越来越多的政务和金融信息通过互联网进行传播，联网审计就是在这种背景下应运而生，并且在审计业务中的运用越来越广泛。云计算就是其中的一种。

1.传统审计中的问题

我国的传统审计致力于建设政府审计、注册会计师审计、内部审计三位一体的体系。而其中所包含的技术要点，审计方法，审计思路一直都在进步和完善。但是技术的进步和新时期新环境所提出的要求远远超前于进步的速度［1］。所表现出来的问题主要在风险、审计人员素质、审计法律法规不能与时俱进三个方面。

首先，在风险管理方面。风险指的是能明确辨别出的不确定性，而一个事前规避的手段则是辨认风险，到了抓取风险的时候，我们只有从分析外部和内部的风险源两方面出发。在这个过程中所面对的外部行业数据以及内部的企业数据“浩如烟海”，往往令人感觉无从下手。

其次，审计人员素质有待提高。主要表现在：一是知识结构较为单一，不能较好地满足当前经济和技术的快速变革对工作提出的要求。二是当代审计手段的相对缺乏，电算化审计，网络信息审计空缺。三是审计人员连续审计时，经常在目前业务条件和信息化手段限制的前提下，取得的非结构化数据无法进行数据化，或者没有办法得到相关的明细数据，致使对问题的判断也难以深入。

再次，审计法律法规不健全。在市场经济条件下，市场制度与法律制度是相辅相承、相互制约的。但目前我国尚存在着金融审计法规不健全、法律条文不细化的情况。尤其是电子计算机技术在金融领域广泛应用的今天，有关计算机审计方面的制度法规急需完善。

2.云计算环境下审计业务

云审计可以面向政府审计内部审计和社会审计，考虑到云平台建设的初期成本，资金充裕的企业可能会率先搭建企业云平台，如中国移动云，电信云，银行云，那么结合云计算的内部审计可能会捷足先登，但对于审计信息化基础雄厚且拥有海量数据的政府审计，构建云审计则更具有先决条件和现实意义。

我国政府审计机关正在建设的国家审计数据中心各省市建设的数字化平台为后续云审计平台搭建创造了基础；当前各省市审计机关大力推行的数字化审计平台就是结合数据存储和数据应用的数据中心，这种模式可视为联网审计之后云审计模式之前的一种过渡性审计业务模式，我们可称之为数字化平台审计模式 该模式以省或市为依托，整合多行业审计数据，将之统一纳入平台管理，实现了数据集中存储，同时构建了跨地区跨行业跨部门跨年度的审计方法体系 数字化审计平台适应了行业数据集中要求，符合云计算方向，随着云计算技术的成熟，国家应将各省市所存储的数据通过云平台集中管理，最终实现云计算环境下的大数据审计模式［2］。

3.云计算引发的审计模式变革

第一、云计算技术促进持续审计方式的发展。

云计算技术促进审计方式和方法的发展，二者更好的交叉互补，尤其是某些特定行业对于数据和风控要求较高，如银行、证券、保险业，在上述行业中亟需实行持续升级。如当审计商业银行时，会建立接口以便连接业务和数据系统，但是持续审计系统要求把其中以非结构化形式存储的数据进行相应的结构化处理，以便于通过对海量贷款客户中挖掘分析来明确行业性和地域性贷款风险趋势，对风险预警可以进行在线提示，并标注出发现的危害数据疑点。从而建立底稿用来描述审计工作的内容，并且以重要程度为标准进行分类，抑或者发送给具体工作人员进行具体核实，以便更好的处理非结构化的数据利用以及数据的实时分析来帮助解决在审计中发现的问题。

第二、云计算技术促进相关关系证据的应用。

在云计算的大背景下，爆发式增长的数据让审计人员既要面临挑战，还要从中找出有价值的信息，更要汇聚重要的证据。审计人员在分类汇总相关证据时，一般都是以因果关系为主。但是云计算技术则从相关关系入手［3］，在海量的数据中进行分析筛查。从发现审计证据这个角度来看，因为云计算技术的支持，将多领域多维度的数据予以量化，而且审计问题中的有关信息能被记录下来并且进行分析研判。但是令人望而却步的电子证据往往非常复杂，而获取有因果关系的证据不是很容易，云计算技术会让审计人员转变成为利用相关关系来搜集和发现审计证据。

第三、云计算技术促进大审计师的发展。

提高数据的真实可靠性是在云计算背景下科学审计的重要前提。这客观上离不开专业人员的鉴定，但是审计人员，或者称为数据审计师，也可以完成这项工作。能对大数据进行去伪存真的鉴定的数据审计师一定是在诸如计算机科学领域、数学、统计学和审计学等方面有一定建树的专家，他们具有评估大数据的真实可靠性的能力。作为数据审计师，应该坚持公正和保密的原则。面对海量的数据以及纷繁复杂的相关关系，结合自己的工作经验，合理工具来进行分析和预测，并且对有关数据进行科学颗粒的解读，确保计算结果真实可靠。同时在出现争议的时候审查相关数据和采集过程。

4.结语

目前，很多审计人员针对利用云计算技术来开展审计的认可度已经提高，但因为我国审计工作起步时间短，基础薄弱，大部分审计人员的有关知识条理性不强，而且缺乏对云计算技术深刻的认识，对传统审计的依赖度较高，认为审计离开云计算技术，照样可以发现问题。在信息化的大背景下，海量的电子数据让审计人员眼花缭乱，只有增强云计算技术的应用才会让审计工作更好更快的发展。与此同时审计组织要增强审计人员利用云计算技术汇总处理分析大数据的能力。审计人员只有掌握了云计算技术，并且在日常工作中熟练使用，才能更好的满足现代审计工作的需要。

［1］ 秦荣生.云计算的发展及其对会计、审计的挑战［J］.当代财经，2013，01：111-117.

［2］ 牛艳芳，薛岩，孟祥雨.云计算环境下的审计业务模式变革研究［J］.南京审计学院学报，2014，04：95-103.

在审计的应用中，计算机技术的地位越发凸显，而且作为云计算的根本，已经广泛的使用于各个层面。通过云计算来实现数据的汇总和分析，以便及时、长效的远程监督相关单位财务收支的真实性、正当性和效益性。将云计算技术和审计业务相结合，势必会在传统的审计领域中带来新的变革。