论内部审计人员的职业道德建设

常艳兵　董峰

摘 要：内部审计人员职业道德是内部审计人员在从事内部审计活动时应具有的道德、应当遵守的纪律和应当承担的责任的总称。内部审计人员开展内部审计工作时，应当以《审计法》等为准绳，约束自己的行为，不得损害国家利益、组织利益和内部审计职业声誉。一名合格的内部审计人员应具备良好的职业道德素质。

关键词：内部审计；职业道德；建设

DOI：10.16640/j.cnki.37-1222/t.2015.23.182

0 引言

内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理程序的效果，帮助组织实现其目标。做为一名内部审计工作人员，应具备的职业道德包括诚信、独立性、客观公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为。这些职业道德的形成不仅靠个人日常的不断学习和积累形成，还要靠单位和国家制定的一些规章制度进行约束。一个良好的职业环境对职业道德建设的形成起着非常重要的作用，随着经济形势的不断发展和要求的提高，对内部审计机构和人员的道德素质要求也在不断的提高，所以，必须注重审计人员职业道德建设，以更好、更快的开展内部审计工作。

1 目前内部审计人员职业道德现状

1.1 审计队伍业务水平参差不齐，有待提高

相对于外部审计，如注册会计师审计和国家机关审计等，内部审计人员基本上是由财务人员转岗而来，由于长期从事某一单一的会计类岗位，对本岗位的业务要求掌握通透，但难以胜任要求具有财务、经济、工程、人力资源等广泛知识的审计岗位。企业财务人员审计事业单位某一专项或经济责任审计存在困难，事业财务人员审计企业的财务收支、经营管理同样存在短板。从事审计专业毕业的高学历人员，业务知识领域可谓广泛、学习能力也相当强，但由于没有具体工作实践，对一些存在问题的理解仅限于书面理论，从事具体审计工作时太过教条化、书面化。

1.2 审计工作容易受到人事关系的制约，有时难以得到实质有效性的开展，从根本上制约了审计人员职业道德的建立

内部审计部门一般隶属于某单位领导人分管，与其他部门处以同等地位。在开展审计工作时，协调其他部门的工作关系比较困难，容易产生推诿扯皮后果。在现实工作中，如领导干部经济责任离任审计，人事调动事实已形成，领导干部已离任或平调或升迁，而离任审计晚于行政人事执行，这就给后续审计工作带来困难。或涉及领导与被领导关系的改变，或涉及离任领导所在单位部门关系的协调工作，总之，这种人事程序下的离任审计会让内部审计部门处以非常被动的局面，不利于审计工作的开展，也不利于形成真实、可靠的审计报告，从而对单位的经营管理起不到应有的免疫作用。

2 加强内部审计人员职业道德建设的途径

2.1 加强内部审计人员的职业素养教育

内部审计人员在从事内部审计活动时，应当保持诚信正直；遵循客观性原则，公正、不偏不倚地作出审计职业判断；保持并提高专业胜任能力，按照规定参加后续教育；遵循保密原则，按照规定使用其在履行职责时所获取的信息。

（1）内审人员应当遵守国家法律、法规，遵守《审计法》、《中国内部审计准则》及中国内部审计协会制定的各项规定；应当诚实、勤奋并负责地完成各项内审工作；应当自觉地抵制非法金钱与福利的诱惑；不得获取任何可能有损职业判断利益；不得从事损害国家利益、组织利益和内部审计职业荣誉的活动。

（2）内审人员在获取审计证据的过程中，必须牢牢把握证据的客观性、相关性、有效性、证明性和充分性；在对审计事项进行分析、判断的过程中，必须坚决避免被审计对象和有关利害关系的干扰，也不受个人好恶的影响；在反映审计查证事实的过程中，应当不偏不倚地对待有关利益各方，包括国家的利益、企业的利益、职工的利益以及个人的利益；在做出审计结论的过程中必须严格按照法律、法规和规范性文件衡量是非、客观评价。

（3）熟悉和掌握企业的控制环境和管理程序。掌握发现舞弊线索所需的各方面足够的知识，比如审计、财务、金融、税收、工程、法律、统计、计算机、管理学等。 具备警惕可能影响企业目标、经营或资源的重大风险的能力，能保持应有的职业谨慎，并合理使用职业判断。应具有较强的人际交往能力，妥善处理好与企业内外相关机构和人士的关系。应不断接受后续教育，更新知识结构，提高服务质量。

2.2 进一步完善内部审计工作机制，营造职业道德建设的浓厚氛围和优良环境

一个单位完善且合理的制度能够保证内部审计工作的有效且有序的开展，完善相关的规章制度，依法进行审计。内部审计机构要从切实可行的基础审计工作开展，不断建立完善自我约束机制、从而提高审计工作水平。完善内部审计法规制度建设，提高审计职能的权威性、独立性，随着内部审计工作的发展，绝大部分内审机构都有一系列管理制度，关键是落实。

内部审计作为国家审计监督体系的一个重要组成部分，对单位内部控制制度的建立和完善，增强单位经济管理活动的免疫力，提高单位的管理水平，避免一些不合理、不合法经济业务事项的发生起着重要的作用，因此，加强内部审计人员职业道德建设势在必行，理应做为一项长期任务认真来实行各布置。

参考文献：

[1]中国内部审计协会.第1201号内部审计具体准则----内部审计人员职业道德规范[S].2013.

[2]陈雪梅.浅谈内部审计职业道德建设[J].四川水利，2011.

[3]王玲.加强企业内部审计职业道德建设[J].中国市场，2010.

[4]梁宝兰.浅议内部审计职业道德建设[J].山西科技，2008.endprint