营改增对财务管理的影响探究

摘 要：随着社会的不断发展和经济水平的不断提升，国家的税务制度已经得到了不断地提高，正是由于时代的发展和进步，使得“营改增”政策应运而生。在各大企业中实施“营改增”这项政策，会给企业带来一些负面的影响，因此，企业为加强自身的财务管理，就需要对这些影响进行分析，并从中发现问题，总结出相应的解决对策，以便提升企业的财务管理水平。本文对营改增实施的意义以及营改增的实施给企业的财务管理工作所带来的影响进行分析，总结出企业财务管理中应对营改增的有效策略。

关键词：营改增；财务管理；影响

“营改增”政策是在2011年，由国家税务局和财政部联合提出了营业税改增值税的方案，该方案经国务院批准后便在2012年1月1日展开实施，最先开始实施的城市便是上海，之后于同年的8月又开始扩大了营改增的实施范围，到2013年8月的时候，“营改增”这项政策已经在全国开展，全国的交通运输业都已纳入了营改增的范围之中。营改增是国家经济转型的切入口，它不仅应用在各大企业之间，还应用在很多方面。但在企业之中的影响可以说是最为严重的。以下就是对营改增相关内容的分析。

一、营改增实施的意义

众所周知，营改增是国家最为重要的税收改革措施，营业税改为增值税这一重大决定在征税方面起到了绝大的优势。中国自从推出该政策之后，其自身的市场经济和产业已经融合在了一起，具体表现在以下几点：第一，营改增的实行加大了对第三产业的扶持力度，使得第三产业得到了发展，同时，减轻了企业的税收负担，完善了税制机构，在营改增前，国家的政策是对服务业营业额进行税收，时常出现重复征收的现象，在营改增后，国家改变了以往的税收政策，降低了服务业的税收，促进了服务业的发展。第二，营改增提高了国家劳务和货物的竞争力，并使企业充分享受了出口退税的政策，这在一定程度上奠定了企业的发展，提高了国家的劳务和货物在国际市场的竞争力。正是由于该政策的出台，使得中国税务制度逐渐与国际接轨，使营改增政策向世界市场进军。

二、营改增对企业的财务管理工作的影响

1.对现金流的影响

在企业的财务管理过程中，企业领导人为了更好地促进企业的发展，都会对企业的现金流量进行管理，一般情况下，企业的现金流量大致分为三类：分别是经营、投资和筹资这三类，当企业对外投资的时候往往会购买机械设备，由于增值税的实行，而增值税具有可抵扣性，所以，使得现金流逐渐减少，与之相反的是，在企业进行经营活动的时候，也会或多或少的降低企业的成本，导致企业的营业税额降低，增大企业的现金流。

2.对企业利润的影响

就目前的情况而言，实行营改增能够免除企业的税金，从而减少企业的成本费用，但是从长远的角度出发，实行营改增则减少了企业的纳税成本，提高企业的经济效益，给企业的发展创造了新的机遇。

3.对资产负债的影响

在企业中，企业的固定资产是最为主要的，它控制着企业的整体资产结构，在实行营改增政策之后，企业的固定资产会减少，但是从某种程度上说，企业的资产和负债都会下降。

4.对税负的影响

在实行营改增后，日常运营的运输费用也从7%升到了11%，企业的税收负担明显下降，但从企业的整体上看，由于税收制度和企业的经营策略的不同也会影响税收负担。

5.对会计核算的影响

第一，由于营业税和增值税的核算处理方式有差别，使得价内税和价外税在纳税额度上也有很大的不同，实际上，营业税是没有进项税额和销项税额的，所以企业的收入可以直接的列入在会计归纳中，当企业实行营改增政策后，企业的入账方式和方法都有了极大的改变。就当前的新兴服务业来说，在实行营改增后，企业的入账就要通过进项税额和销项税额的审核，之后，进项税额和销项税额还要通过“应交税金”进行核算，其实，核算的方法很简单，进项税额和销项税额的差额便是应纳税额。从以上可以看出，企业实行营改增政策后，企业的成本、收入以及税金都发生了变化。第二，在刚开始推行营改增政策的时候，是选用试点来实行的，并没有一次性全部的推广，这种做法使得各个地区间的税收出现了问题，在一定程度上给企业结算造成了困难。第三，企业在实行营改增后，企业对会计核算的要求逐渐增加，部分企业由于会计无法对业务明细进行核算，使得企业必须按照税率来对税种进行核算，这种做法对一些中小型的企业而言是极其不利的，因为当下的企业大多属于混业的经营性质，因此，在对不同税种进行核算的时候会有些难度。

6.对财务管理风险的影响

现阶段，部分企业的财务管理人员以及财会人员的职业道德素质都不是很高，其自身的学习能力都存在着不足，所以，很多工作人员都不能够明白营改增的内涵和意义，这就使得他们在运营财务管理的时候，不能将营改增制度运用的淋漓尽致，同时，营改增的实行还会加大企业在纳税的申报、报表上的核算难度，在一定程度上加大了企业财务管理的风险，此外，在企业中实行营改增税收后，扩大了企业的筹划空间，进一步加大了企业的财务管理风险。

7.对发票管理的影响

营增改实行后，给发票管理也带来了变化，首先，增值税发票管理由两种人构成，分别是：一般纳税人和小规模纳税人，这两种纳税人的发票是不同的，一般纳税人的发票是两种，小规模纳税人的发票则为一种，由于增值税具有抵扣的作用，所以会使企业在使用发票的时候承担相应的法律风险。

三、企业财务管理中应对营改增的实施策略

1.加强财务风险防范

为防止违规的制度给企业的财务核算带来风险，企业应当加强财会人员的专业素质，并加强财务审计工作，确保企业中的财务工作都能够按照规定执行。

2.树立纳税筹划意识

在现在企业中，财会人员必须要树立纳税筹划的意识，要结合企业的实际情况，制定相应的策略，将纳税额度降到最低，同时，企业的财务管理人员还要贯彻落实国家发布的营改增税收政策，为企业寻求最大的纳税空间。

3.加强发票管理

众所周知，企业中的发票管理直接关系着企业的利益，所以，企业在进行发票管理的时候，要派专门的人员负责发票的管理和使用以及核对等，同时，要加强发票的内部控制管理，并制定管理发票的措施，此外，还要加强对专用发票的监督，避免给企业带来不必要的经济损失。

4.不断完善企业的核算管理制度

实际上，营改增政策包括很多方面，在企业的服务、财务管理以及营销等多方面都在应用该政策，对当代企业来说实行营改增是一种很大的考验，突然在企业中实行该政策会给企业的财务管理带来一定的难度，还会引起企业税务的变化，所以，企业在实行营改增政策的时候，要不断地完善企业的财务核算管理体制，为企业更好地实施营改增打下坚实的基础。

5.优化企业的定价机制

为了增加企业的利润，企业必须要不断地健全自身的定价机制，确保企业能够正常的运行，由于企业的定价机制会随着实行营改增而发生改变，所以企业只有充分认识到实施营改增的意义以及营改增自身的内涵，才能够加强企业自身的市场竞争力，增强企业自身的利益。

四、结束语

综上所述，营增改是十分复杂的工程，它实施起来还存在着一定的危险因素，但是它对国家和企业的发展具有着至关重要的作用，因此，要对营增改进行改革，要针对实施营增改政策给企业带来的影响进行分析，要处理好企业财务管理方面的问题，注重纳税筹划管理的完善，致力于企业定价机制的完善，致力于营改增的完善，全面将营增改应用在企业之中，以促进企业的可持续发展。

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作者简介：朱少林（1970.11- ），江苏无锡，会计师，中船重工七二四研究所