农信社内部审计现状及未来发展趋势研究

2015-10-21 19:41高海燕谈士权
当代经济 2015年11期
关键词:现状对策发展

高海燕 谈士权

【摘要】 伴随着我国金融体系的深入改革,我国的农村信用社的发展也正在越来越迅速,不仅在资产规模、业务范围上获得了快速的增长,农信社的服务对象和服务手段也越来越多元化。在快速发展的同时,相关风险也随着产生,成为阻碍农信社健康发展的隐患。作为金融機构加强自我约束与管理的重要手段之一,良好的内部审计对于农信社及时发现与规避风险十分关键,同时亦能提高经营与管理效率、实现资产和服务的保值与增值。因而,研究农信社内部审计的实施现状以及未来发展趋势有着重要的理论与现实意义。

【关键词】 农信社内部审计 现状 发展 对策

农信社的风险结构和内部特征决定了其有实施内部审计的必要,内部审计对于化解农信社风险的功能是其他机构与组织形式无法替代的。

一、我国农信社实施内部审计的必要性

农信社的风险结构和内部特征决定了其有实施内部审计的必要,内部审计对于化解农信社风险的功能是其他机构与组织形式无法替代的。

1、农信社的风险结构决定其需要实施内部审计

农信社在运营过程中常见的风险有两类:一类是操作风险,农信社的操作风险是指由于工作人员的专业知识欠佳或者是操作运行失误,导致发生损失的可能性。我们在日常生活中看到农信社的营业网点分散较广,管理范围过大,使得对基层难以进行直接高效的管理。另一类是信用风险。农信社的信用风险主要来自于借款人不能如期偿还债务而形成的违约风险。我国是一个农业大国,随着商业银行的集体退出农村,农村最主要的金融服务机构网点来自于农信社,农信社承担着支农的艰巨任务。农信社的服务对象主要是农民、个体工商户与小企业,发放的贷款一部分是以担保人信用为保证的贷款,一部分是以企业的土地或设备等为抵押的小微企业贷款。目前,随着市场经济发展越来越迅速,社会整体表现出来的诚信意识越来越淡薄,加之市场经济下行等原因,随处可见拖欠银行款项、拒不还款等现象,大大加大了农信社的贷款回款风险。

2、农信社的特殊性决定其需要实施内部审计

本文将农信社的特殊归结为以下几点:第一,贷款无法收回的风险较大。像其他商业银行一样,农信社的主要业务也是为资金需要者提供贷款,但是不同的是,农民社主要立足于农村,主要的服务对象是农村的中小企业与农民,这两者的还款能力与抗风险能力相对而言都比较弱,使得农信社的贷款无法收回的可能性大大增加。内部审计有利于农信社在贷款管理中显得更加的主动,降低贷款无法收回的可能性。第二,负债较重。我国农信社的存贷比例基本都在80%以上,可见其负债的比重相当高,原因是农信社的经营资金主要依赖于吸收公众资金,如果经营出现危机,则会产生极为严重的还款压力。第三,内部人控制较为严重。由于农信社特殊的治理结构决定了少数管理人员手中集中了大部分的权力,农信社的领导拥有直接任命管理层的权力,各职能部门之间的制衡作用微乎其微,很容易滋生腐败与低效。第四,营业点分布呈现点多面广的特点。农信社的机构分布多在农村,且分布较广较散,导致各营业网点抵御风险的能力较弱。以上四个特点,都会加大农信社资金的安全性,只有实施内部审计,加大风险的事前防范与事后控制,才能实现农信社业务的可持续发展。

二、我国农信社实施内部审计的现状—以灌南县农村信用合作联社为例

1、内部审计机制有待进一步建立健全

(1)内部审计缺乏相对独立性

相对独立性是内部审计所遵循的一个基本原则。与国有商业银行相比,灌南县农信社作为农村合作金融机构是独立法人,无法像国有商业银行那样,实行由总行进行统一管理的模式,其独立性相对较弱。灌南县农信社内部的审计稽核部在本单位领导下行使职责,使审计工作的开展受到了许多限制。而内部审计人员的工资福利关系都在本单位,客观上也使审计人员在开展审计事项时,不得不考虑自身的利益因素,使得内审机构及其人员很难具有独立的地位,使得审计质量有时也难以得到充分保证。

(2)内部审计地位不高,缺乏权威性

由于审计稽核部不能直接产生效益,导致灌南县农信社的审计稽核部门被重视的程度不够,地位不高。如审计部门不能参加有关的经营管理会议,与审计工作有关的材料也不能全面及时转发至审计稽核部。这种缺乏相应的权限、相对独立性和不高的地位,使得开展内部审计工作时,审计单位往往也不是积极配合,也一定程度上影响了灌南县农信社内部审计工作效果。

2、内审范围较窄,审计范围有待进一步扩展

目前,无论是全面审计还是专项审计等,灌南县农信社现有的审计方法都类似于传统的会计辅导与信贷检查。据调查分析,灌南县农信社内部审计工作基本上还是查错防弊,注重检查会计凭证、报表等资料是否真实、完整,业务操作是否合规合法等缺乏对内部控制环境、风险识别与评估、内部控制措施、监督评价与纠正、信息交流与反馈等方面对内控制度设计的健全性和有效性的定性评价;更缺乏对管理制度、国家宏观政策法规、监督体系等方面进行深入研究的创造性内部审计。同时,灌南县农信社内部审计大都为事后审计,主要是对业务的合规性进行审查,发现存在的问题大都已是既成事实,或已形成风险,具有一定的滞后性,效率不高。

3、内部审计力量薄弱,监督能力有限

目前,灌南县农信社存在着内部审计力量薄弱的情况,具体表现为审计人员的综合分析与文字表达能力欠缺、计算机知识掌握不够。这种状况导致内部审计监督质量不高、审计面窄,不能及时发现和揭露经营中的问题和风险隐患,弱化了灌南县农信社审计监督的作用。

4、内部审计技术、审计手段落后

目前灌南县农信社的内部审计基本上是辅导式检查,以现有的业务品种为基础,采取全面检查或依赖于审计者个人经验判断的抽样检查方法,而不是依托全面的风险管理审计系统。这就使得内部审计带有一定的随意性,缺乏科学性,审计的内容完全凭审计人员的经验判断,形成审计成本高但审计效率不高的现状。当下计算机技术飞速发展,在几乎所有的业务都要通过计算机办理,所有信贷业务数据和财务会计及其它管理数据都由计算机完成的今天,灌南县农信社还是采取传统的人工审计方法,已不能适应当前业务经营发展的需要,制约了内部审计工作的开展。

三、农信社内部审计未来发展趋势及建议

1、农信社内部审计未来发展趋势

内部审计是农信社内部自我约束中极其重要的一环,随着商业银行的经营不断市场化,风险的及时发现与化解显得越来越重要。很显然,农信社内部审计的作用正在从目前的查错防弊开始向价值增值发生转变,这一转变影响深远,标示着农信社内部审计的未来发展趋势是促进农信社的价值增值。农信社内部审计继续发展过程中,一定要更加注重价值,未来关于内部审计是否成功的评价中必将越来越关注内部审计给企业服务提供的价值。

农信社内部审计职能将从“监督导向型“逐步向“服务导向型“转化”。服务导向型“使得内部审计的作用更加地侧重于”服务“,也就是所谓的“经济评价”。“经济评价”的含义即内部审计通过一定的审计与分析手段,来对农信社的管理以及内控缺陷提出改进建议,促使农信社工作人员来更好地利用内部有限的资源,提高经营的效率。

2、促進农信社内部审计发展的建议

在市场经济越来越成熟的现代经济中,我国农信社的内部审计工作正处于机遇与挑战并存的时期,为了促进农信社更好地执行其应有的职能,本文给出了以下两点建议。

(1)建立独立的内部审计制度,保持审计的独立性

一是在人员管理方面,审计人员的考核任免、薪酬绩效等应上收至总行统一管理。便于审计人员放开手脚,客观公正的做出审计评价。二是必须与农信社的日常经营管理保持独立,加大审计委员会的监督指导作用,由审计委员会定期向理事会报送审计报告,便于理事会及时了解掌握本单位在经营管理中存在的薄弱环节和风险点,落实整改措施,提高经营管理效率。

(2)明确各职能部门的职责,加大监事会的监督作用

第一,合规风险部门可向内审部门提供最直接的第一手资料和记录,便于内审部门有的放矢的开展工作。第二,监事会应加强与理事会、高管层、审计(风险管理)委员会以及审计部门的工作联系,跟踪监督理事会、高管层是否尽职履职,并对履职的有效性进行独立的监督、评价。

(3)加大农信社内部审计范围

目前,我国商业银行的产权制度已经发生了根本性的变化,陆续实现了股改并上市发行。上市也意味着银行需要将资本风险纳入管理的范围,金融机构也需要按要求向社会公众披露必要的信息;加上市场竞争越来越激烈,金融机构各类创新频出,以及信息化使用都对金融机构的内审工作提出了更加全面与严格的要求。近年来,农信社的内部审计范围不再仅仅局限在审查错误与防治舞弊上,而是开始向更加深入的咨询增值领域深入,开始更加着重于关注内部控制、风险管理和改善治理等问题。主要体现在:第一,在风险管理上介入得更加深,不仅仅要督促其他部门进行风险管理,还要评估各部门对于风险评估、衡量等的恰当性以及对于风险防范的完备程度;第二,以增加农信社的价值为目的,不仅仅是停留在原先的事后审计,开始逐渐向事前、事中审计转变;第三,内部审计的范围还涵盖了激励制度、薪酬机制等方面,审计角度变得更加全面。

(4)加大信息技术使用,完善内部审计操作系统运作

随着近几年现代技术在银行金融业的运用不断地得到突破,加上银行业务的不断多样化、复杂化,传统的手工审计检查模式已经明显无法取得期望的审计结果,农信社必须使用计算机技术以及信息系统技术来辅助完成内部审计工作,建立专门的审计信息系统。在农信社内部审计工作中引入计算机信息处理手段,可以利用计算机来集中处理手工岗位的分工操作,数据只要一经手工输入就立马被集中处理,同时实现在不同用户下的及时共享,数据的集中处理可以大大提高信息处理实时性和准确性。

【参考文献】

[1] 汪三贵:农村信用社改革[J].科学决策2014.

[2] 王少明、黄敬梓:对健全农村信用社风险监管体系的思考[J].海南金融,2000(11).

(责任编辑:谌盼)

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