财务报表分析的局限性及应对策略探究

王蓓

【摘 要】财务报表是记录企业在一定时期内财政账务管理状况的书面文件，它反映了企业生产经营活动的业绩成果。但是由于现代企业的的投资主体结构不断变革，所以财务报表的内容需要随时更新，但是财务报表在分析上和自身情况都存在一定局限性，使得报表在编制时易出现错误，导致无法真实反映业绩情况。本文针对分析财务报表的局限性，探究其局限性的解决措施。

【关键词】财务报表；局限性；解决措施

财务报表有多项内容，通过分门别类的不同报表记录，使得企业可以直观的管理和改进资金的流动，促进企业的业绩利润增多。但是财务报表存在的局限性会直接影响财务账目的真实性和有效性，必须要针对实际情况改进财务报表的编制和记录情况，让投资者和债权人能够从财务报表的分析结果上了解企业的真实利润情况。

一、财务报表分类

（一）年报表

年度报表是对企业对一整年的生产经营活动的整体分析和整理，具有完整性的借鉴意义，可以对下一年度的资金流动和成本做出估计。企业的年度报表需在年度终结后的四个月内对外提供，由高层审核会计账簿和编制内容进行对账，对于报表的数字做到准确无误。

（二）中期报表

中期报表是小于一个会计年度的生产经营分析，分为月报、季报和半年报，由于报表编制的时间不同，所以对外提供的期限也有不同的相应时间。中期报表依据企业要求分别进行报表编制时，由于期限较短，需要对明细账目的数据保证准确，才能便于对以后的资产负债和利润的记录有效管理。

以上两种财务报表是根据编制期间的不同而形成的财务报表，都具有可靠性、客观性的特点，是反映企业经济活动的重要报告。

（三）个别财务报表

这种报表形式反映的对象是单独企业法人，和单独企业的现金流量、经营状况和财务状况，即对一个集团而言，总公司的个别财务报表反映的是总公司的财务状况，下设子公司的个别财务报表反映自己的财务状况，这是每个公司必须进行编制的报表。

（四）合并财务报表

这种报表形式并非所有企业都要有，但是如果编制，是将一个集团的母子公司看作是一个会计主体，报表有母公司进行编制，以此反映企业经营活动的现金流量、经营状况等。但是由于合并财务报表的编制过程十分复杂，所以，企业规模越大，合并财务报表越难编制。

二、财务报表局限性

（一）年度报表的时限限制

由于年度报表的有四个月的对外期间限制，所以如果企业的年度报表想要在两个月内完整看到，就需要财务人员加班管理，否则会出现时间滞后问题，给企业进行下一年度的估算造成数据缺失的威胁。

比如2013年3月，某投资者想要对某牛奶品牌进行投资，但是该品牌的2012年度的财务报表仍没有对外提供，投资者只能根据当地的市场调查结果和该品牌往年的销售量和资金流量进行比对，但是由于该品牌刚刚成立两年，第一年度品牌效应还未形成，观众度较小，参考价值大打折扣。而市场是瞬息万变的，因为年度报表时间拖拉的局限性，导致投资者不能得到企业信息的直接反馈，对于市场的分析也是报表编制后的四个月后，根本无法反映四个月后的市场。

（二）财务报表的真实性

会计准则最重要的观点就是依法纳税，但是现代企业盲目发展经济，偷税漏税和虚报信息的情况屡见不鲜，致使财务报表的数据混乱，不能真实准确的反映企业的经营活动。比如做假账、虚报利润等现象。

（三）个别财务报表的局限

个别财务报表每个公司都必须编制，但是由于子母公司地域、经济和控制的关系，使得子子、子母公司在进行内部交易时容易出现不公正现象。比如各地区材料费价格不一致、股权交易价值和产品的销售价格严重偏离市场，这都会导致财务报表的不准确，从而也就影响利润的计算和评估。

并且由于母公司和子公司都需要做个别财务报表，而母公司还要对子公司分别评估，所以，母公司的财务管理工作量大，一般会随机抽取单个子公司进行评估，这就导致以偏概全的现象时常发生，评估质量差。

（四）分析计算方法的局限性

由于财务报表以数据性为主，所以在进行分析时采用大量同公司的历年数据、同行业的财务数据或者预估的数据进行比较分析，但是由于各公司的发展状况不同，所以这些数据并不具有借鉴性。而且，由于财务报表项目多，数据查找核算不方便，所以数据一旦记录出错，就难以使得试算结果平衡，导致财务报表失真。比如某企业资产负债表期初上记100万应收账款，期末上记50万应收账款，但是报表并不会注明这50万的动向，所以不能说明企业已回收了50万的账款，反而应该做好坏账准备。

三、提升财务报表有效性的策略

（一）计算机技术应用

现代会计电算化的快速发展使得公司财务软件不断更新，可以很直观的分析报表信息，而且对于数据的查找更改非常容易，便于财务报表的记录与计算。并且利用计算机编制财务报表，可以有效地缩短财务报表的对外提供时间，使企业可以更早的对上一年度的经济活动进行总结，对本年度的资金流动有一个预估，让企业的财务管理更加精准、快速。

（二）提升财务人员素质

一是培养财务人员的道德素质。大多数经济犯罪的人员都是财务人员，就是因为财务人员的专业意识淡薄，价值观取向错误，过于追求利益而忘了本身职业道德，所以，应该定期对财务人员进行培训，既提升专业技能素质，也提升其正确的价值道德取向。

二是提升财务报表编制人员的综合素质。财务报表编制人员应该时刻把握企业的经营活动动态，注意报表中各项指标的异常变动，可以对报表内容进行有效分析，完善各项指标，为企业谋求最大的利益。

（三）对于财务报表编制过程的完善

第一，财务报表编制时，对于数据的核对一定要精准有序，防止因数据的错误引发系统的全面错误。最好有多个人员做同样的报表，进行核对，也便于有备份文件，一旦丢失，可以找回。第二，企业完善会计管理制度，小惩大诫。制度规范是一个企业管理的行事理念，对于编制财务报表出错的人员，实施大的獎惩制度，可以有效地规避一些财务人员的不良习惯和不细心的行事态度。

（四）分析方法多项结合

编制财务报表时，需要纵向横向多加分析，对于母公司的合并财务报表要多抽取样本，定量与定性相结合的方式去分析结果。对于个别财务报表依据地区、时间等不同信息先分类再进行汇总，保证可以精确分析不同时间内不同地区的公司资产负债和利润等差距。

四、结语

企业的生产经营是实时变动的，财务人员需要对会计的所有内容不断更新管理，对于经济的管理也需要有前瞻性和警惕性。财务报表虽然能够反映企业的业绩利润情况，但是任何一种财务管理方式都存在局限性，不能一味跟随，需要对公司的发展变通分析，对于财务报表的每一项内容进行详细说明，这样才能保证财务管理的真实有效，不断促进企业的经济利润。

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