企业内部控制制度完善研究

许晓军

摘 要：一个企业的发展需要自身的完善，企业内部控制是对企业自身的管理与监督，是加强企业自身能力的一种制度。企业内部控制制度可以调节企业的自身运营，提高企业的生产效率，同时也影响企业的运营成果。企业内部控制制度的不断完善可以保护企业的经济资源，调整企业的错误路线，改善企业的内部文化氛围从而实现经济效益的增长。建立健全企业的内部控制制度，提高企业内部控制制度的可实施性，确保企业永葆活力。

关键词：企业内部；控制制度；完善

企业的发展是靠多方面的推动，不知识生产技术的提高，市场占有率的扩大，生产场地的增加，也和企业内部的发展与完善息息相关。企业内部控制制度影响企业内部的生产经营与管理，对企业自身进行监督与改进。中国处于经济蓬勃发展时期，在市场经济的战圈中，如果一个企业内部管理混乱，内部控制措施不完善，企业的资产安全状况较差，企业的生产运营活动效率低下，这个企业很可能会被激烈的市场竞争摧毁。所以重视企业内部控制制度的完善，能够从内推进企业的健康发展。

一、企业内部控制制度的定义和重要性

企业内部控制制度是指企业为了保护经济资源的安全完整，保证企业所获得的经济和会计信息安全可靠，协调并且控制好企业的生产经营活动，通过企业内部各职门、各员工的分工而产生相互制约、相互联系，形成了一系列具有控制职能的方法、措施和程序，并将其规范化、系统化，使之成为一个严密的较为完整的体系。

内部控制按照目的的不同可以分为会计控制和管理控制。会计控制是指度与公司的财务的安全、财务信息是否真实、完整以及涉及到财务的一系列的措施与行为是否具有合法性。管理控制是指有关于公司的经营路线、公司下达的一系列指示能够切实有效的被传达并且执行，能够是企业的经营活动生机勃勃，上令下行的速率提高，能够是企业的经营目标更容易实现所制定的制度。

企业内部控制制度对于企业的管理层是一把好用的刀，有规章有制度，照章办事能够更有信服力。内部控制包括白纸黑字列在之上的规章制度，也包括一些具体的政策和程序，能够有效地帮助管理层实现其想法，实现其经营方针和经营目标。内部控制在企业的内部处处都能发现，它影响着企业的方方面面。内部控制是企业其他各项管理的基石，确保国家制定的各项法律法规和企业制定的规章制度能够在公司内部快速而有效的执行，也能够是一个公司的资源得到合理的分配。

二、企业内部控制制度的现状与问题

我国在2007年3月由财政部为带头人以及六部委组成的企业内部控制标准委员会研究制定了关于企业内部控制规范征求意见稿，在2008年5月《企业内部控制基础规范》正式发行，从2009年1月起在上市公司内部实行，为各大企业的企业内部控制制度的建立与完善提供了相关依据。

企业的现代化发展需要企业内部控制，企业内部控制制度的建立也推进了企业的现代化发展。企业内部控制的重要性虽然引起了各方的重视，但是对企业内部控制的关注仍然不够，企业内部控制存在许多问题，企业内部控制制度也有很多缺陷。

（一）内部控制制度不完善

企业内部控制制度已经建立了相关的政策，但是都是简单的，粗略的条条框框，现如今的企业内部控制制度知识把一些众所周知的内容印刷成册，这些内容并没有触及公司所隐藏的内部控制问题，一些细节问题也没有提及。

（二）内部控制制度执行力度差

很多企业制定了内部控制制度但是只是将之束之高阁并没有去施行这一制度，公司的领导也并不重视制度的实行，公司的财务管理、职权划分等关于企业内部控制的部分还是遵循老习惯或者按照个人喜好来安排，这样内部控制制度完全无用武之地。

（三）企业缺少相关监督机制

内部控制制度的实行的效果需要有一个考评标准需要建立与之相关的评价体系和监督体系。一个制度的执行并不是口头执行需要付诸行动，在执行过程需要监督员工是否依照规章办事，在执行过后也需要进行评价制度优点与缺点以改进制度使之跟适应现实情况。

三、企业内部控制制度完善对策

（一）提高全公司的企业内部控制制度意识

企业内部控制制度对企业的发展具有重要意义，企业的内部控制是需要公司的全体员工认同并且能够有力的执行才能够发挥它的价值。对于公司的领导来说要加强企业的控制意识，提高领导人的管理素质。有好的开头才能跟好的前进，企业有优秀的领导人才能带领企业创造辉煌。企业的管理人员应该带头遵守企业内部控制制度。对于公司的员工要加强这方面的培训，开设相关课堂，提升企业内部管理制度的执行率与实效性。

（二）建立企业内部控制制度评价监督机制

企业要建立健全绩效考评制度，对于企业内部控制制度的执行进行定期抽查，对于执行效果好的部分加以重视，对于缺漏的部分加以补全。同时，对于贯彻执行效果优良的员工和部门表示嘉奖，对于力度不够的部门和员工进行评并且适当惩戒。企业要分层次，分组织建立有序合理的企业内部控制制度考评体系，注重基层的执行贯彻，由上而下加强管理。

企业还要联合财政部门、人事部门、审计部门、税务部门等对企业内部控制制度实行强有力的监督。[1]明确各部门的应有的责任和权力，使公司的各个部门相互监督，相互协调，紧密联系共同为公司的发展做貢献。企业要对生产经营的规范性和合法性有明确的认识，保证公司依照法律规定健康发展才能加强内部控制的有效性。

结束语

推行企业内部控制制度是一项任重而道远的工作，企业内部控制制度并不是永远一成不变的，要因时因地适时作出调整使其适应企业发展，使其提高企业的经营效益。（作者单位：溧阳众诚会计师事务所）

参考文献：

[1] 张瑾.企业内部控制制度的建立和完善.投资理财[J].2015，03（11）：85-82.

[2] 徐虹，林钟高.信任水平、组织结构与企业内部控制制度设计研究[J].会计研究，2011，10：49-55.