关于企业如何从预算角度降本增效的思考

中国石化销售有限公司内蒙古石油分公司 田璞

一、企业实施预算管理的必要性分析

随着我国经济环境的日益复杂化，对石化销售企业经营带来了诸多不确定性，使得企业的竞争优势面临着一定威胁。企业为了在激烈的竞争环境中保持自身优势，就必须引入现代化企业管理模式，以战略目标为核心，全面实施战略管理，以达到强化财务内部控制、优化配置资源、提高经济效益的目的。而预算管理作为现代化企业管理的有效手段，能够与战略目标相结合，运用积极的管理方式，实现企业经营管理目标。实施预算管理的必要性体现在以下几个方面：其一，石化销售企业预算管理可以通过预测企业未来一定时期内的经营环境和经营效益，统筹安排企业预算期内的投资决策、资产运作和生产经营活动，旨在降低经营成本，控制经营指标，实现对资金的集中管控，有效防范经营风险，进而实现降本增效的最终目标；其二，石化销售企业可将预算作为制定经济责任制度的依据，在各个部门落实经济指标和责任，进一步完善企业内部控制机制，增强企业管理能力；其三，石化销售企业可通过预算管理保障企业经营活动正常开展，将预算作为企业监督、控制、分析、考核财务活动的基础，从而获取最大化的经营效益。

二、构建企业预算管理体系，实现降本增效目标

石化销售企业应完善预算管理体系，健全和落实预算制度，实现对企业各部门经营成本的全面掌握，在保证预算成本刚性控制的同时，能够使企业以最小的额外成本支出妥善应对突发状况，进而实现降本增效的管理目标。具体措施如下：

(一)提高预算编制质量

当前，企业在编制预算时一般采用固定预算编制方法，这种编制方法属于静态预算法，已经难以适应企业发展的需要。所以，企业应当根据各职能部门的业务流程特点，在预算编制中采用零基预算，使预算编制更加符合业务实际情况，以增强预算的可执行性。同时，企业还要优化预算编制流程。企业应充分考虑“自上而下”和“自下而上”两种编制程序的优点，结合自身实际情况，确定合理的预算编制流程。具体如下：先由预算管理委员会提出预算管理目标，确定销售量、销售价格、生产成本、目标利润等关键性指标，并将这些指标下达到各职能部门进行分析讨论，达成一致意见。而后，预算管理委员会根据分析讨论结果确定预算总量指标，将其分解到各职能部门，由各职能部门依据分解的指标制定本部门预算，上报到委员会进行审核。财务部门根据审核通过的各部门预算汇总编制财务预算，通过审批后下达到各职能部门。

(二)强化预算执行控制

企业内部的每个预算执行单位要将下达的年度财务预算指标细化为季度、月度预算，并以月度预算为依据，对本单位成本费用支出情况进行监控，层层落实预算执行责任。企业要派专人负责核实各部门预算执行情况，各部门负责人要严格按照预算标准组织经营活动，加强成本控制。财务部门要主动与各部门进行沟通，及时掌握预算执行情况，并对产生预算偏差的原因进行分析。同时，企业要严格规范预算调整程序，在不影响预算制度执行的前提下，若发生预算调整事项，则必须由超出预算的部门向上级主管部门提出预算调整申请，说明预算执行中出现的突发状况以及对预算资金造成的影响，明确预算调整的范围。预算调整申请宜在3 个工作日内完成审批，以避免对其他部门预算执行带来不利影响。

(三)做好预算分析工作

企业要定期分析预算执行情况，为保证年度预算评估的客观性和有效性提供可靠依据。企业经营者、部门负责人以及预算编制负责人要在每季度末均召开一次分析讨论会议，对前期预算执行情况以及执行中遇到的问题进行研究分析，并落实改进措施。针对预算超支情况，要客观分析产生这种情况的原因，确定预算超支的责任归属；针对预算编制不合理之处，要及时在分析讨论会上提出改进意见，待预算专人进行实地调查之后，出具书面说明文件，上报到上级领导进行审查，而后再由预算管理委员会决定该项改进意见是否应当实行。

(四)健全预算考核机制

预算考核机制是确保预算管理目标实现的有力保障。在预算考核中，企业要将相关职能部门完成预算的情况纳入到经济责任的考核范围内，量化考核标准，实施奖惩措施，并根据企业经营业务的变化及时修订预算考核内容。首先，企业应构建考核指标体系。考核指标体系的构建要始终坚持刚性与弹性、定量与定性、财务与非财务指标相结合的原则，如针对职能部门或个人的考核，既要使考核指标包括预算控制偏差率、预算标准执行率、预算上报准确率等定量指标，也要包括预算调整频率、预算管理人员工作满意度评价、预算项目考虑完善程度等定性指标。其次，优选科学的考评方法。企业可借鉴平衡计分卡法，结合自身经营管理目标，将考评内容扩展到财务、客户、内部管理以及学习与成长四个维度，在每个维度上确定相应的考核指标及其权重，最终获取绩效综合评分。再次，将预算考核结果与各部门员工的薪酬、职位升降挂钩，增强全员参与预算管理的自觉性。

三、企业实施预算管理的保障措施

(一)提高预算管理的重视程度

石化销售企业要调动起全体员工参与预算管理的积极性，增强员工对预算管理的重要性认识。企业要将各部门、各业务环节以及各岗位的经济活动均纳入到预算管理范围内，使预算管理贯穿于企业管理的各个层面，增强预算管理的约束力。企业要完善预算管理组织架构，设立预算管理委员会、预算管理办公室以及预算管理责任部门，确保预算落实到位。在预算管理委员会中，任命公司总经理为第一责任人，委员会主要负责制定本年度企业经营总目标，明确各职能部门的职责分工，做好预算日常监督检查工作，解决预算执行中出现的问题；在预算管理办公室中，将企业财务部门设置为预算管理的日常办事机构，主要负责审查汇总预算数据，组织预算编制，考核评价各职能部门的预算执行结果，提出合理化的预算改进建议；在预算管理责任部门中，由各职能部门构成，主要负责提供预算数据，根据业务指标编制预算以及执行预算。

(二)制定成本定额标准

为了有效控制企业营销成本上升，促使企业实现效益最大化的经营目标，企业应当准确把握成本指标变化的规律，量化分析影响成本的各类因素，制定相关的定额标准，强化营销成本控制。企业应研究和测算营销成本定额，将营销成本作为成本控制重点，为年度预算编制提供依据。同时，根据销售业务成本定额，强化对营销总成本和单位营销成本的控制，以达到降本增效的目的，提高企业成本预算管理水平。

(三)建立预算监督机制

企业应建立预算监督机制，对预算执行的全过程进行有效监督审查，确保预算数据的真实性和完整性。预算管理委员会和财务部门是负责预算监督的主要机构部门，要对各预算执行部门是否按照预算管理制度严格执行预算，是否存在预算失控问题进行严格监督检查，确保预算制度落实到位。财务部门要派专人定期对各职能部门执行预算的情况进行监督，并将监督的结果以书面报告的形式上报至预算管理委员会，使预算管理委员会及时掌握预算执行情况。

(四)加快预算管理信息化建设

企业应重视预算管理信息化建设，利用ERP系统、预算管理系统等信息化系统提高预算管理水平。在预算执行过程中，财务部门可利用信息化系统对预算指标进行事中控制，实时监控各项成本费用或应收账款的发生情况，做到日清日结。预算管理部门利用信息化系统可随时查询相关数据，将实际的数据与预算指标的原始定额进行对比，掌控预算指标的执行情况，并采取有效措施防范超预算现象的发生。通过建立预算管理信息化系统，可以为管理者提供准确的预算执行数据，从而强化对预算执行的全面监控。

四、结束语

总而言之，石化销售企业要将预算管理作为实现降本增效管理目标的重要途径，构建起全方位、全员参与的预算管理体系，使预算管理覆盖到企业各个职能部门和各岗位的经济业务活动中。同时，企业还要落实预算管理保障措施，提高预算管理的重视程度，强化对预算执行过程的有效监督，并加强预算管理信息化建设，从而确保预算管理目标的实现，使企业付出最小的成本获取最大化的经营效益。

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