论我国企业内部控制审计实施

赵 玲

（山东金德利集团市中快餐连锁有限责任公司，济南 250000）

近些年来，笔者在对我国企业内部控制审计实施的调查中发现，内部控制审计工作存在很多不足之处，给企业的发展带来一定的审计风险，对此，应采取合理有效的处理措施，本文主要对我国企业内部控制审计的实施进行分析。

1 当前我国企业内部控制审计存在的风险分析

1.1 审计工作缺乏科学性

众所周知，在企业发展的过程中，内部控制审计对企业有着直接的影响［1］。然而，就现阶段我国企业内部审计工作来说，由于内部控制审计理念引入的比较晚，再加上很多企业内部控制整体建设的水平不高，缺乏一定的科学性，对自身的工作评价也欠缺全面性，使得企业内部审计工作在执行的过程中，很多审计环节存在问题，尤其是管理制度更是缺乏科学性，造成企业内部控制结构存在着很大的问题，同时也将会给企业的发展带来一定的风险。另外，由于以往我国对企业内部审计工作投入不足，也使得很多企业对内部审计工作缺乏重视，从而造成内部审计工作问题频繁发生，不利于企业的发展，更影响着国家整体经济的发展。

1.2 管理层对企业内部控制的态度有待转变

态度是做好工作的根本，要确保我国企业内部控制审计工作实施的有效性，则需要管理层人员对其工作有着正确的态度，而且，应根据市场经济的发展而转变，这样才能引起企业内部控制审计员工对审计工作的重视，从而有效的提高企业内部控制审计工作的质量［2］。然而，就现阶段管理层对企业内部控制的态度调查中发现，很大一部分都会受到传统观念的影响，对内部控制审计工作的认识也停留在以往的管理观念上，也未能根据市场经济的发展形势来转变对内部控制审计工作的态度，致使我国企业内部控制审计工作质量受到影响。

1.3 内部控制审计结论存在主观性

在企业内部控制审计工作中，对企业内部控制的审计不仅要做好主观性的分析，同时，还应对其展开客观性的分析，这样才能确保内部控制审计工作的适应性，提升内部控制审计实施的有效性［3］。然而，就现阶段我国企业内部控制审计结论的调查发现，过度的注重主观性，却忽略了一些客观存在的因素，内部控制审计的运行未能根据企业的发展情况来实施，不利于内部控制审计工作的顺利实施。

2 我国企业内部控制审计的实施策略

2.1 确保内部审计的科学性

通过以上的分析了解到，现阶段我国企业内部审计工作中存在很多不完善的地方，而且，整体内部审计不够科学，这不仅仅会给企业的审计工作造成影响，所带来的风险更影响着企业的发展，甚至会影响到国家的经济发展，因此，要做好我国企业内部控制审计风险则需要确保内部审计工作的科学性［4］。首先，要对现阶段我国企业内部控制审计工作的整体情况进行分析，了解哪些环节存在不足，并有针对性的进行完善，尤其是对于一些欠缺科学性的审计工作，需要结合企业实际发展情况确保内部审计工作的科学性，从而为企业的发展打下良好的基础。其次，内部审计工作作为企业发展的根本，更受到国家的重视，尤其是一些国企在发展中，内部审计工作涉及的工作较多，而要确保将这些大量、繁杂的审计工作做好，则必须保证企业有着独立的审计机构，避免审计工作中掺杂着其他部门的工作，以免工作混乱给审计工作造成影响，而且，在这种情况下很多人为了获取更大的利益，会在审计工作中出现人情关的现象，将会给审计工作质量造成直接的影响，从而引发审计风险给企业的发展构成威胁，因此，企业内部控制审计工作必须重视独立审计机构的建设，当然，具体的建设规模也要结合企业的实际发展情况以及实际的审计业务量来确定。再次，企业内部控制审计工作应有一套合理的审计步骤，而且，审计步骤要结合企业的实际情况进行不断的改进，同时也可以借鉴一些先进企业的审计步骤，提升企业自身审计步骤运行的科学性、合理性。另外，企业内部审计工作中要把握审计的重点，合理调整内部审计的结构，并定期对内部审计控制结构进行测试和评价，一旦发现不足之处要及时改进，确保内部审计控制结构的合理性、执行的有效性。

2.2 管理层应转变对企业内部控制审计的态度

企业内部控制审计工作是一项极为繁杂的工作，而且，在运行的过程中也会受到多方面因素的影响，同时，内部控制审计工作也受到行业以及企业规模等因素的影响，要确保我国企业内部控制审计的工作质量，需要结合各方面因素进行考虑和分析，不断的转变内部控制审计观念，并要求管理层人员不断的转变对企业内部控制审计的态度［5］。我国企业内部控制审计工作主要受到企业历史背景、面临的风险、经营管理理念等差异性因素的影响，也使得企业审计工作存在一定的差异性，这也是导致企业内部控制审计程序标准化、通用性差的主要原因，也就是说，企业内部控制审计程序并不能千篇一律，应本着更新、完善的态度，不断地对我国企业内部控制审计程序进行改进和完善，这样才能符合市场经济的发展趋势，而在此过程中，领导层管理人员对内部控制审计的态度也将影响到整个内部控制审计的工作效率。另外，在领导层管理人员重视内部控制审计更新和完善的过程中，也会潜移默化的影响着员工的心态，从上而下逐层的对员工产生积极的影响，不断的培养内部控制审计工作人员养成良好的内控意识，从而有效的提升企业内部控制审计工作的整体质量，更有利于企业的可持续发展。

2.3 克服内部控制审计结论的主观性

通过以上的分析了解到，在企业内部控制审计工作中，存在一定的不足，尤其是过度重视审计结论的主观性，而在实际实施的过程中，却会受到各种客观因素的影响，使得审计结论缺乏合理性、适宜性，从而给企业的发展造成一定的审计风险，而要避免这类问题的发生，应努力克服内部控制审计结论的主观性［6］。要客服内部控制审计结论的主观性应对审计人员的工作提出了一定的要求，审计人员在对被审计单位内部控制的设计与运行的有效性进行独立审计的基础上，可以合理参考其他咨询机构针对企业内控的研究和评价，在审计意见中尝试将定性与定量相结合，以使信息使用者更准确地感知风险。目前内部控制审计意见类型以定性为主，有四个水平：标准无保留意见，主要强调事项段的无保留意见，否定意见和无法表示意见等。审计人员在进行内部控制审计工作中应重视定性和定量的结合评价，相信定性与定量结合审计也是内部控制审计的未来发展趋势，当然，这也对审计人员提出了更高的要求，因此，审计人员应努力的提升自身的综合素质，在掌握专业审计知识的基础上，不断的提升风险意识、创新意识，不断的提高内部控制审计的工作质量，对推动企业的发展也有着极大的作用。

3 总结

综上所述，在我国市场经济不断变革的过程中，对企业内部控制审计工作也提出了更高的要求，而且，内部控制审计作为企业发展的核心，应将其作用充分的发挥出来，推动企业快速发展。然而，通过以上对我国企业内部控制审计实施的分析，企业内部控制审计工作存在很多的问题，尤其是在审计观念、思想、态度等方面过于落后，受到传统观念、思想的影响成分较大，从而给企业带来太多的审计风险，给企业的发展埋下安全隐患。作者结合自身多年的工作经验，主要通过确保内部审计的科学性、管理层应转变对企业内部控制审计的态度、克服内部控制审计结论的主观性等几方面内容的分析，希望可以为减少企业内部控制审计风险带来一定的帮助，进而促进企业的长远发展。

［1］南京大学会计与财务研究院课题组.论中国企业内部控制评价制度的现实模式——基于112个企业案例的研究［J］.会计研究.2014（6）.

［2］陈文化.内部控制审计与财务报表审计整合时应注意的问题［J］.中国注册会计师，2011（4）.

［3］陈丽蓉，韩彬.内部控制审计质量与公司治理相关性研究——基于A股主板上市公司经验数据［J］.财会月刊，2015（9）.

［4］秦江萍.内部控制水平对食品安全保障的影响——基于食品供应链核心企业的经验证据［J］.中国流通经济，2014（12）.

［5］张先吉.对企业内部控制审计若干问题的思考［J］.四川行政学院学报，2012（6）.

［6］倪慧萍，时现.审计风险转移功能与保险性质审计收费——审计保险假说的进一步检验［J］.审计与经济研究，2014（2）.