浅析行政单位内部控制

杜娟

【摘 要】行政单位内部控制水平的高低，直接关系到防腐倡清等社会关注的热点重大问题。近一段时间来，国家不断加大防腐力度，控制“三公”经费的支出也逐渐规范，行政单位自身也对单位内部管理水平提出了更高的要求，尤其是把经济活动业务的管控水平提高到一定程度，加强管控人、物与工程项目，及时发现风险与防控风险。

【关键词】行政单位；内部控制；措施

在当今社会与经济快速发展的同时，政府中逐渐出现各种各样的风险，如行政管理效率不高，和不适当的行政行为，政府的力量失控，严重的信誉损失和腐败等等。因此，中国应该加快政治体制改革，提高政府管理体系，提高政府的服务意识，将中国政府建立法治与服务型政府。行政单位承担公共管理和社会服务功能，所以，完善行政单位的内部控制制度是政府部门提高财政资金使用的服务水平的重要方法与策略。

行政单位是非常重要的在现代社会，加强内部控制的建设是共同的声音，也迫切希望主管部门。随着市场经济的快速发展，行政单位面临着新的更大的挑战。为了更好地满足社会的需要，行政单位需要加强内部控制建设，防止欺诈和腐败的预防，提高公共服务的效率和效果，促进单位的健康发展。行政单位的内部控制建设相对滞后，尽管一些行政单位有很多规章制度，但内部控制的概念和科学有效的控制方法和措施相对薄弱，预算管理、付款管理、资产管理、基金管理、合同管理等方面还没有形成一套完整的有效的内部控制。

一、行政单位内部控制

1.制衡是实现内部控制的基本要素

内部控制规范主要反映了制衡机制，主要表现在以下四个方面：（1）不相容岗位分离，内部授权的考试制度，高度重视监督评价，防止腐败和贪污和腐败现象发生；（2）建立完善决策机制；（3）预算、资产管理、政府采购和其他部门之间的沟通与协调，建立合理的机制相关；（4）提高员工整体素质，建立教育、培训、监督和评估以及旋转机制。这样，单位内部工作职责、业务流程和单元级控制，形成共同参与、相互制约、相互监督和制衡，有利于顺利和有效的内部控制工作。

2.单位领导重视和推动是实施内控规范的关键

实施内部控制规范取决于单位所有员工的积极参与。单位的财务部门、审计部门仅是不够的，还应该在内部独立设置控制功能的组织，专门的组织负责单位内部控制，同时，在这个过程中内部控制工作，建立风险管理更多的防御线，如业务、功能组织的内部控制和审计监督部门，他们想分别扮演自己的角色。只在单位员工积极参与控制工作，内部控制系统才能真正实现付诸实践。全面参与的关键是单位的领导，当然，和头部严重，尤其是去认真对待。行政单位，本身缺乏内生力量，所以领导高度重视内部控制建设的意识是非常重要的，他的重要性与内部控制的成功密切相关的工作，领导和激励的重要性可以构建一个良好的内部控制制度建设的氛围和控制环境的参与在促进内部控制起到了指导作用。

3.信息化是实施内控规范的重要手段

内部控制规范明确提出了“单位应当充分利用现代科学技术来加强内部控制”。行政单位应当用于控制各种经济业务管理信息化系统，通过嵌入系统的内部控制信息系统，可以实现实时控制工作，自动化和高精度。自动化信息系统可以消除人为因素的干扰，防止腐败的发生，腐败的机会，与此同时，需求规范中会自动完成大大加强内部控制的执行工作，确保内部控制规范的实施。信息的使用，当然，也可以大大提高内部管理的效率和水平，使会计信息能够反映及时、透明、准确。同时，信息系统可以处理大量复杂的事务性工作，可以减少员工简单的重复性的工作，大大提高工作效率，可以专注于其他工作需要我们的主观能动性，将管理的方式慢慢从机械日常管理转向主观能动性，这将极大地提高管理水平和水平，可以更好地服务于行政单位内部管理工作。

4.借助外力推进内控工作的实施

从公共管理的角度和金融社会公共行政单位提供的财政资金，也从税收的角度来看，社会所有纳税人为行政单位提供财政资金，所以公众是外部监督的社会基础，行政单位缺乏内生力量同时，公众应该更加支持行政单位的内部控制建设，积极加入外部监督力量，促进法治的立法机制，加强监督。但公众一般不能直接监督和限制支出的单位，这是由于行政单位属性和公共资金的特点，单位和钱，没有直接的控制资产的所有权，所以将会有一个单位的领导不愿意放弃“既得利益者”或“特权”，缺乏主观能动性的内部控制的设计和实现，没有的热情表示信息的利益相关者。针对这种特殊性的行政单位，“阳光是最好的防腐剂”，透明度也是内部控制的最有效手段，是信息披露制度的内容之一，作为内部控制，包括哪些信息需要公开，可以打开，打不开什么信息，如何防止不能公开信息泄漏，也想通过系统。

当然，在外力的帮助下，借助国家立法、政府审计和代表系统指导法律法规的监管系统，同时，也与有经验的帮助下，内部控制高级权威机构和专家的帮助和指导，促进内部控制制度的建设和完善行政单位。

二、行政单位内部控制措施

1.“打铁还需自身硬”

财政部门应积极发挥主导作用，自己的高标准，完成内部控制法规的模型。单位负责人也要带头，高度重视，积极组织和内部控制法规，领导领导下全面参与，真正的提升行政单位内部管理水平，加强诚信建设、风险预防和控制机制。

2.“关口前移”是实现内部控制的主要特点。

内部控制是“未病先防”。制衡机制、梳理流程和信息科学化手段对行政单位经济活动内控管理起到了有效推动作用，当然，凡事要“未病先防”，查找单位经济业务活动的操作风险、法律风险和市场风险等，提前预防、严格控制和监督系统在这个过程中孔填写时间，完善过程管理，消除隐患，不要离开别人犯罪机会的方法。因此，在内部控制制度的设计，控制达到马克，没有疾病预防第一，不仅成本低，损失率低，效果是明显的。实施内部控制，防止国有资产流失，提高资源利用率，改善工作性能的同时，也保护我们的干部。

3.结合自身特点实施内控规范

专注于经济活动的主要风险和选择主要的预防和控制方法，并结合自己的单位经济业务的特点，充分利用良好的内部控制规范体系，应用标准体系和实践结合在一起，充分发挥内部控制规范单位。

4.相关各部门要协调配合

加强指导内部控制的建设，内部控制的实施需要行政单位协调组织的外部实现之间的关系。各级财政部门应积极与审计部门和其他有关部门共同努力，每一个行政单位工作如何更好地促进内部控制更多的沟通，谈判和讨论，并明确划分各部门工作分工，在一起，形成合力，指导和监督的行政单位的内部控制规范实施和执行工作。

5.注重做好舆论宣传和培训工作

行政单位内部控制有效操作的工作，首先要使内部控制意识和深入人心的概念，所以要加强和重视宣传和指导工作，单位内部一般预防风险和责任意识的形成一个良好的氛围，在外面的单位创造良好的社会舆论环境实施内部控制规范。同时，需要全方位的培训工作，充分发挥部门、机构、单位，如积极的计划，培训工作顺利。培训的内容，一定要注重操作实践，为内部控制的工作实践的指导，以便突出培训的实用性和有效性。

三、结束语

我国企业内部控制制度在不断的完善和成熟，和行政单位在内部控制的建设仍在主要的早期阶段，许多问题的过程中行政单位内部管理尚未处理。因此，在如今积极建立和完善行政单位的内部控制制度具有非常重要的现实和老化。添加高效清洁、人民满意的服务型政府建设，大大提高行政单位内部综合管理水平，促进财务管理标准化、科学和信息。

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