构建地方高校绩效预算管理新模式——以H校为例

刘 冰，陈岳堂

（湖南农业大学 公共管理与法学学院，长沙 410128）

地方高校作为我国高等教育的扩招主体，占我国高校总数的92%。由于政府教育经费投入相对有限，地方高校负债问题更为严重。2011年，《国务院关于进一步加大财政教育投入的意见》指出：“要强化预算管理。提高预算编制的科学性、准确性，提高预算执行效率，推进预算公开。”当前，地方高校预算管理的重点大多在预算的编制和执行上，缺乏科学合理、操作性强的预算绩效评价方法，势必会严重影响财务绩效评价的质量。

1 构建地方高校绩效预算管理模式的必要性

要实现高校预算绩效管理就要改变传统高校预算管理模式的局限性，并加强对预算的约束力，实现绩效与预算的有机结合，因此，绩效预算管理模式是一种较为合适的预算模式，对高校财务绩效的提升有着重要意义。

第一，实行绩效预算管理，有利于高校制定合理的发展目标和规划。绩效预算的运行应根据学校整体战略目标制定各院系部门的发展目标，编制部门年度预算等，使高校的规划科学合理，分清轻重缓急，积极稳妥地实现高校发展目标。

第二，实行绩效预算管理，有利于实现教育资源使用效率的最大化。实行绩效预算管理，将部门经费与部门任务、工作目标挂钩，充分发挥各级部门及教职员工的积极性，充分提高教育经费的使用效率，保证其有效性［1］。

第三，实行绩效预算管理，有利于增强高校自我发展的能力。通过实施绩效预算管理，可以对高校战略规划实施过程和状态采取必要的调整，促进高校的可持续发展［2］。

2 高校绩效预算评价指标体系的构建

2.1 构建高校绩效预算评价指标体系的基本原则

在设计高校绩效预算评价指标体系时，应坚持以下原则。一是导向性原则。绩效评价指标体系应有利于提高各院系的教学科研水平和质量，与高校的教学、科研目标相联系［3］。二是全面性原则。高校绩效评价指标体系是由不同的指标体系构成的。投入和产出是高校绩效评价的主要方面。三是定性与定量相结合原则。绩效评价指标体系应系统、全面、客观地反映高校财务管理水平，应结合高校财务工作，将定性指标与量化指标结合起来，信息要真实可靠。

2.2 高校绩效预算评价指标体系的构建及指标权重的确定

2.2.1 高校绩效预算评价指标的构建

为综合反映绩效评价的内容，笔者从构建高校绩效预算评价指标入手，广泛收集资料，征求意见，修改求证，从教学绩效、科研绩效、筹资能力、发展潜力这4个方面筛选出18个指标，如表1所示。其中，指标的权重和排序采用层次分析法（AHP）和德尔菲法确定。

2.2.2 指标权重的确定

引入Saaty1-9比率标度法，即用两两重要性程度之比的形式表示出两个方案的相对重要性程度等级，两两比较结果构成的矩阵称作判断矩阵［4］。对于专家填写后的判断矩阵，利用一定数学方法进行层次排序。本文采用和积法计算相对权重［5］。和积法的原理是，对于一致性判断矩阵，每一列归一化后就是相应的权重。对于非一致性判断矩阵，每一列归一化后近似其相应的权重，要对这n个列向量求取算术平均值作为最后的权重。具体的公式是：

需要注意的是，在层层排序中，要对判断矩阵进行一致性检验。在特殊情况下，判断矩阵可以具有传递性和一致性。因此，在实际中要求判断矩阵满足大体上的一致性，需进行一致性检验。只有通过检验，才能说明判断矩阵在逻辑上是合理的，才能继续对结果进行分析。一致性检验的步骤如下。

第一步，计算一致性指标 CI（Consistency Index）。

第二步，查表确定相应的平均随机一致性指标 RI（Random Index）。根据判断矩阵不同阶数查表，得到平均随机一致性指标 RI。

第三步，计算一致性比例 CR（Consistency Ratio）并进行判断。

当 CR＜0.1 时，认为判断矩阵的一致性是可以接受的，CR＞0.1 时，认为判断矩阵不符合一致性要求，需要对该判断矩阵进行重新修正。

第四步，层次总排序的一致性检验。当 CR(k)＜0.1 时，认为判断矩阵的整体一致性是可以接受的。

3 案例分析

H校位于长沙，占地面积2.27 km2，学校现已发展为以农科为特色，农、工、文、理、经、管、法、医、教及艺术多学科综合发展的教学研究型大学，是农业部与湖南省人民政府共建省属重点高校、国家级“2011协同创新中心”高校、全国首批新农村发展研究院建设试点单位。目前H校预算管理的总体状况良好，随着学校学生规模的扩大，学校可支配收入来源得到增加；同时，也存在一些问题，如缺乏预算考评的指标、预算管理的效率水平不高、缺乏预算监督和控制等，阻碍了H校预算管理的健康发展。

本课题组邀请了10位H校财务管理方面教授级别的专家，对于各指标的重要性程度进行问卷调查，并按照判断矩阵标度表进行赋值，通过Matlab软件得出层次总排序及一致性检验结果。H校绩效预算管理指标权重赋值最终评价体系如表1所示 （计算过程略）。

从表1中可以看出，H校筹资能力指标和教学绩效指标都比较高，科研绩效指标和发展潜力指标都不高，H校目前的财务状况是良好的。

表1 绩效指标体系权重表

首先，从高校绩效预算评价指标的总排序来看，对高校财务绩效评价影响程度较大的前5位的指标分别是：自筹经费收入占总收入的比重、自筹基建经费占基建经费的比重、师生比、毕业生就业率、生均事业支出。这说明，随着我国教育的改革，高校筹资投资渠道呈多元化发展，对一个高校的财务绩效评价由传统的教学导向向社会效益导向转变。这种社会效益表现为学校自筹经费收入比重加大，为学校教学科研各方面的需要提供了有力的资金保障，与以往传统的资金来源单一形成鲜明对比。

其次，通过对高校财务绩效这一模糊事物的定量研究，可以对某一高校财务绩效水平有较为全面客观的认识，根据具体的情况有的放矢地采取改进措施，这对我国高校财务绩效评价的长远健康发展具有重大意义。

4 结 语

高校的预算管理状况具有其自身的特点，受到很多因素的影响，采用层次分析法对高校的预算管理状况进行分析，抓住主要的影响因素形成层次结构，可以将复杂的问题简单化。根据确定的各项具体指标的权值对高校的预算管理状况进行分析，使管理者可以采取相应的对策，避免主观片面性造成的决策失误，有利于高校的长远发展。构建地方高校绩效预算管理模式，将有利于系统、深刻地认识高校的财务状况及经营成果；有利于提供全面的高校财务绩效管理信息；有利于高校财务管理工作水平的提高；有利于高校制定合理的中长期发展规划。

［1］申凯 ,雷芳 .高校绩效与管理模式探讨［J］.财会通讯,2010(12):102-103.

［2］陈胜全.高等学校绩效预算管理模式的评价［J］.财务与金融,2009(1):53-54.

［3］王倩倩.高校预算管理问题研究［D］.北京：首都经济贸易大学,2014.

［4］Saaty T LThe Analytic Hierarchy Process［M］.NewYork,NY:McGraw- Hill,1980:20.

［5］杨周复,施建军.大学财务综合评价研究［M］,北京:中国人民大学出版社,2002.