浅析供电企业供电服务财务收支管理

文_国网万安县供电公司 刘俊平

合法经营、依法治企是国家一直倡导的治企理念。为进一步贯彻落实依法治企理念，供电企业对基层供电所的供电服务财务收支管理进行了进一步规范，对供电所财务收支进行事前、事中、事后管控。通过对供电所服务收支的规范，最大限度地保护了企业及员工的合法权益，使服务收入合规，服务支出合法、真实，杜绝了“小金库”的出现。

◆供电服务财务收支管理目标

（一）供电服务财务收支管理理念

随着公司依法治企的不断深入，要求公司各项经营活动在法制的轨道上开展。供电所供电有偿服务的收入和支出难以预测，通过预算管控其收入和支出的难度大，加之县供电企业电量小、可控费用少，将供电所供电有偿服务的相关支出纳入预算管理的难度大。为降低资金管理风险，防止基层单位设立“小金库”，针对县供电公司在供电服务资金管理的薄弱环节，通过对供电服务收入、支出进行有效管控，可最大限度地保障公司供电服务资金安全，使供电服务财务收支管理依法依规进行。

（二）供电服务财务收支管理的范围和目标

供电服务财务收支管理的范围是基层供电所收到的因意外事故造成供电设施受损的赔偿款、供电所收取的居民用户单表业扩服务劳务收入、供电所在所辖范围内提供的其他有偿服务收入；与收入相匹配的外聘人员施工费、交通工具使用费、油料使用费及其他零星开支。供电服务财务收支管理的目标是使供电服务财务收支在收入、支出环节上合法合规，避免在基层供电所滋生“小金库”。

（三）供电服务财务收支管理的要求

通过加强制度建设，明确各相关部门和相关责任人的职责，各相关部门和相关责任人按照公司制定的制度要求履行责任，以确保供电服务财务收支管理的每个环节落实到位，保障公司资金安全和员工的合法权益。

◆供电服务财务收支存在的潜在隐患

思想重视不够，对供电服务收入、支出风险认识不足。少数员工在思想上对供电服务收入上交公司、支出要在公司统一报销的意识较淡薄，觉得自己既然服务了客户，那么自己收点钱也是应该的，却忽略了自己代表着公司，给公司管理和公司形象带来了负面影响。

供电服务收费存在风险。在为用户提供供电服务时，缺乏统一的收费标准；对供电服务收入的管理和控制不严，极易在供电所形成“小金库”，给公司的廉政建设和形象带来风险。

供电服务成本支出标准和范围界限不清晰。基层供电所在提供供电服务时，往往会出现一些成本支出，有些供电企业对服务成本支出明细缺乏管控，对供电成本支出范围、支出项目、支出金额管控不严，给公司成本核算、税收和外部检查带来风险。

监督体制管控不到位。供电所供电服务点多面广，公司难以对所有的供电服务监控到位，往往会使一些所（站）抱有侥幸心理，认为有些费用不上交，公司也难以发现，监督的不到位让公司面临着廉政风险。

◆解决供电服务收支隐患的对策

针对供电所供电服务存在的风险隐患，公司制定了供电服务财务收支管理办法，规范了供电服务财务收支管理的业务流程，并与物价局积极沟通，取得物价部门对居民单表业扩工程收费标准的批复。公司负责人和相关职能部门对供电服务的收入、支出进行全过程管控，对供电所供电服务的资金安全做到了事前预防、事中控制、事后监督。

（一）规范供电服务财务收入管理工作流程

1.供电所在现场查勘时，应初步制订供电服务方案，并征得用户对方案的认可，以确保供电服务收费预算准确。

2.各项劳务服务费用的收取必须严格执行物价部门批准的标准，任何单位及个人不得随意更改收费标准及执行范围。

3.必须向服务客户提供税务发票，税务发票由公司财务部负责到税务局领购，各基层供电所报账员到财务部领取税务发票，并办理发票领用缴销手续。

4.在确定每项供电服务收费金额后，供电所要向分管领导和市场营销部上报相关的供电服务收入情况和供电服务成本支出预算，市场营销部和分管负责人对供电服务成本支出的合理性、合规性进行审查。

5.供电所在收取用户供电服务费时，实行开票与收款分离，开票由各供电所报账员负责，收费由各供电所指定的营业员负责收取，所长审核收费情况。供电所在开票收取用户供电服务费用后，当日上交公司。每月底由报账员与营业员核对当月服务收费情况，财务部成本会计与供电所报账员核对服务收入是否及时上交公司财务。

6.财务部在收到供电所上交的供电服务款时，作为其他业务收入，并计算缴纳营业税及相关的税附。

（二）强化供电服务成本支出流程

1.每月月底，供电所就本月的供电服务收入、供电服务成本支出情况报市场营销部，营销部就供电所上报的收入与营销系统供电服务户数进行核对，确定供电服务的用户数量，同时将上交财务的供电服务收入与本月应收取的供电服务收入情况进行核对，确保供电服务收入及时、准确上交公司财务。

2.公司财务部就营销部审核后的相关支出单据进行再审核，对相关报账单据的合法性、有效性进行确认，将不合法、无效的单据、超出报账范围的单据、每项服务支出超过相对应供电服务收入55%标准的单据退回给供电所，要求其与市场营销部重新梳理、核对，对供电服务支出再次进行管控。

3.财务依据合法、有效、未超出报账标准和报账范围的单据要填写报销凭证，再由相关部门和分管负责人、挂点负责人、公司负责人审核、审批，财务再依据审批后的报销凭证，把服务成本费用支出直接付给发票开具单位，其它零星支付给供电所报账员。

4.财务部在支付供电所的供电服务成本，作其他业务成本入账，做到供电服务成本支出与相应的供电服务收入相对应。

5.次月，财务部将上月各供电所劳务成本收入与支出情况列清单报监察审计部，监察审计部依据财务部提供的清单，不定期对供电所供电服务收入与供电服务成本支出情况进行检查。

◆评估与改进

通过对供电所供电服务收入与支出的事前、事中、事后控制，使公司全体员工对供电服务收支两条线有充分认识，充分了解“小金库”对公司、个人及家人的危害，公司的供电服务收费都有相关规定为依据，供电服务成本支出合法、合理，最大限度地杜绝了公司“小金库”的出现，使依法治企得到更加充分的体现。

但我们也要正视供电服务财务收支管理的不足，调整今后改进的方向。虽然公司对供电服务收入的管控水平有所提高，但是一些零星的供电服务收入还是存在难以控制的情况，今后要继续加强对供电所员工的教育宣讲，让员工进一步认识到零星供电服务收入不入账的危害，杜绝出现供电所零星收入不入账的情况。

每项供电服务成本支出难以现场核实。对涉及金额较大的供电服务收入，营销部才会现场核对其相关成本费用支出情况；对于收入金额较小的，由于时间和人员的关系，往往难以现场核实其支出情况，只能对支出的合理性进行评估，成本支出往往会出现误差。今后对供电所供电服务成本支出可采取信用评级制度，对信用不好的供电所可检查核实成本支出情况，进一步保证资金安全。

转入供电所的零星供电成本支出，往往不能及时掌握资金支付去向。监察审计部对供电所供电服务收入、成本支出的检查，往往是具有周期性的，难以及时掌握资金去向。因此，今后要加大对供电所供电服务收入、支出的检查力度，缩短检查周期或开展不定期检查，确保零星支出能及时支付给相关单位和人员，避免形成“小金库”或埋下不稳定的隐患。