事业单位内部控制建设探究

刘性嘉

（四川省医疗卫生技术咨询所 四川·成都 610000）

长期以来事业单位都是为社会公众提供服务的主体，但是事业单位内部控制工作存在一定的问题，不论在制度管理建设还是在事业单位内部控制上，都存在缺陷，这种缺陷的存在严重阻碍了公众服务工作进程，因此，完善事业单位内部控制建设具有现实性意义。

一、事业单位内部控制涉及范围

事业单位内部控制的范围主要分为两种情况即：主体范围和客观范围。主体范围主要是从内部控制角度出发，从客体范围来说内部控制实施从具体经济角度出发。

从社会学角度出发，社会法人组织主要分为政府部门、企业部门和非营利部门三种，我国事业单位包括行政单位和事业单位。广义上对行政单位的划分较为复杂，它包括党和团体以及各种行政事业单位。但是从狭义的角度来看，事业单位只包括政府部门。在经济飞速发展下，企业管理制度日渐完善，企业对市场上出现的风险有了进一步的认识。但是事业单位和企业相对，事业单位缺乏企业管理结构以及较为清楚的股权结构管理制度，因此事业单位内部控制和企业管理制度存在一定的区别，所以说加强事业单位内部控制的和企业管理控制存在一定的差距。

二、事业单位内部控制建设的意义

（一）事业单位内部控制建设意义分析

制定统一详细的事业单位内部控制一般会有以下四方面的意义。第一，统一内部控制建设，有利于提高单位抵抗风险的能力，完成单位建设工作流程以及衔接好章程之间业务关系，帮助内部控制工作更加科学化。第二，事业单位内部控制建设可以提高单位领导风险管理控制意识，帮助领导做好单位内部控制工作，推进事业单位廉政建设。第三，内部控制将财务预算、收支情况、项目建设等工作融入到统一管理控制上。是各部门形成相互联系的关系，从而保证资金流转的合理性和可靠性。最后是，统一内部控制有利于事业单位和与事业单位相关岗位的员工正确认识清算工作的重要性，有利于将事业单位将清算工作的各个章程落实到工作实处，使得内部控制工作得到有效控制。

（二）事业单位内部控制建设有利于提高财务管理水平

近些年我国事业单位管理工作一直是政府关心的重点，我国事业单位财务管理工作主要存在以下问题。财务表现上主要表现为，绩效考核工作不到位、内部控制管理意识落后、财务预算编制工作科学性较低等，这些问题的出现，成为阻碍事业单位内部控制建设走向制度化的主要问题。在加上行政单位缺乏有效的管理制度，这样很有可能造成事业单位内部资金流失、公众服务工作效率地下等问题。现代人对事业单位执法力度越来越关心，这些问题的出现无疑会造成人们对政府单位产生不满，因此解决这个问题很关键。所以说事业单位内部控制建设就可以改善这一问题。因为事业单位内部控制建设，在梳理事业单位各项规章制度、形成独立有效的相互制约的管理制度上有这重要的意义。因此建立健全内部控制制度不仅可以提高事业单位公众服务效率和降低工作风险、提高事业单位内部管理水平。而且还有利于在单位内部推行廉政建设、实现为人民服务的宗旨。

事业单位内部控制其实和其他工作一样具有相同性，事业单位内部控制也需要有内部控制建设目标、内部控制建设方法以及内部控制建设制度。因为事业单位内部控制，具有提高事业单位管理水平重要的现实意义，所以说事业单位内部控制工作必须要有自己的建设目标。树立全面有效的事业单位目标是每个事业单位必须要做好的工作。

三、事业单位内部控制建设目标解析

事业单位内部控制目标主要是对通过对事业单位内部进行设计、建设和实施设计以达到完善事业单位内部控制的目标。事业单位内部控制建设目标为保证企业经营管理合法权益、资产安全以及数据完整性，促进事业单位实现战略目标的关键。

（一）实现工作效率最大化

实现工作效率最大化，主要是要求事业单位更加重视效率管理工作，作为公共部门和行政事业单位它的目的是更好的实现社会效益而不是为了将经营效益最大化。事业单位要通过对公共服务效率高低对业务活动进行评价，在评价过程中更加重视公众服务覆盖和满意度评价工作。用公平公正的态度对待每个公众服务对象，选择合适科学的设计方案完成公众服务工作。实现工作效率最大化，要有效的做好财权事权分配工作，从而发挥事业单位内部控制效益最大化的作用。

（二）增强资产安全使用水平

增强资产安全使用水平，要求行政单位对经济合法活动的规范性进行规定。必须将《规范》作为规范单位行为的基础条件，在对资产安全管理上强调使用效果，将增强资产安全使用水平作为设计内部规章制度的核心问题。在工程项目设计上，要做好建筑工程项目和资产转移、资产处置以及资产购置等情况和财务账目相符的工作。增强资产安全使用水平，从而防止项目资金流失和项目资金浪费情况的发生。

（三）健全倡廉反腐制度

单位内部控制要将有效防范和预防徇私舞弊的工作目标，作为事业单位长久的工作目标，很多学者认为事业单位内部控制的第一道防线，就是防范舞弊。尤其是那些掌控大量资金的单位，更需要健全倡廉反腐制度，事业单位内部控制应该关注事业单位履行职责的情况，不能片面的追求业务发展。内部控制目标的设计上要认识到健全倡廉反腐制度的重要性，要将倡廉反腐建设落实到工作实处、将倡廉工作提升到一个新的高度。保证单位内部控制顺利进行。

（四）内部控制环境的塑造

对事业单位内部控制影响因素有很多，例如，对事业单位进行决策以及风险控制上、以及内部控制组织上等因素，这些因素会对事业单位内部控制产生影响。事业单位机构设置上要遵循“决策”“执行”以及“监督”等原则。要保持事业单位内部控制要在一个相对严格的环境下完成。通过集体讨论等方式去完成决策，要遵循在权力监督背景下完成该项决定。事业内部控制环境的塑造，要对监督机构以及执行环节进行全方位的控制，要保持内部控制单位形成相互制约的关系。事业单位内部控制环境塑造还需要从人员聘用角度出发，在事业单位内部人员聘用工作上，主要存在行政部门用人方式单一化、单位人员文化建设意识淡薄。所以说为了塑造事业单位内部控制环境，需要在《事业单位内部控制规范》的要求下对事业内部控制环境进行控制，事业单位内部要在该规范下对事业单位实际情况进行规划，并且对事业单位内部控制部门进行合理化设置。

四、结语

事业单位内部控制要将单位负责人问责制度放到工作首位，要强调单位“一把手”对内部控制的决策作用。单位内部控制有效性要包括单位负责人对事业单位设计流程以及设计内容进行规划等工作。内部控制建设有效性一般是在制度相对健全、内部控制设计有效性的前提下去完善内部控制情况的，总之，对事业单位内部控制建设，是完善单位管理制度有效的方法。

[1] 唐晓玉. 我国行政事业单位内部控制制度研究[D].财政部财政科学研究所,2013.

[2]刘怒.事业单位内部控制研究[D].西南财经大学,2013.