“营改增”条件下的纳税服务优化研究

张磊 姚旭

摘 要：长久以来，国家税务机关一直把扩大税收收入，完成税收目标当作首要任务，常常以管理代服务，缺少服务意识。党的十八大报告指出要建设人民满意的服务型政府，特别是在“营改增”税收制度改革的情况下，税务机关的纳税服务改革优化，尤为显得重要。税务机关根据“营改增”税收制度改革的特点，应在改善纳税服务基础之上，针对新制度实施所带来的各种预期效果，提前做好应对准备，进一步完善纳税服务体系的建立，为纳税人提供更好、更优质的服务。

关键词：税收；服务；“营改增”；税收制度改革

“营改增”税收制度的改革促进了现代服务业的合理分工，刺激了市场需求，实现了结构性减税。而我国“营改增”税收制度的改革将有利于消除重复征税，增强服务业竞争能力，促进社会专业化分工，推动三次产业融合；有利于降低企业税收负担，带动扩大就业。但是，目前国家税务机关只注重于纳税人的义务，而忽略了纳税人应有的权益，税收工作人员还停留在税收管理的陈旧观点上，以管理代服务，缺少服务意识，这些存在的问题阻碍了我国税收服务体系的正常发展。

1 “营改增”前提下纳税服务理论的探究

纳税服务是政府和社会组织根据税收法律、行政法规的规定，在纳税人依法履行纳税义务和行使权利的过程中，为纳税人提供的规范、全面、便捷、经济的各项服务措施的总称。纳税服务强调的是纳税人的义务和权利，在要求纳税人履行义务的同时也鼓励纳税人行使自己的权利，要求税收征管人员在实现国家税收职责的同时，必须保障纳税人的合法权益。纳税服务的主体是税务机关，客体是税收征管过程，对象是纳税人，这三个组成部分都是纳税服务过程中不可缺少的。2011年，财政部、国家税务总局联合发布了经国务院批准的《营业税改增值税试点方案》。

2 “营改增”税制下纳税服务出现的问题

2.1 纳税服务思维定式，意识淡薄。税务机关作为国家主要监管税收的权力机构，税收人员受过去思维定式的影响，认为纳税服务工作仅是无足轻重，仅为辅助性的工作，只是纳税服务部门的事情，自己不必关注实施。因税务机关和税务人员仍受传统的意识观念的影响，过多的注重管制，忽略了对纳税人的服务需求的满足，造成了税务机关和纳税人之间缺乏相关沟通协调部门。自“营改增”以后，纳税人会过多与以往进行比较，只是过多的注重纳税服务欠缺与不足的地方，往往不会留意其优点与进步。而“营改增”工作对税务人员也是一项崭新的工作，缺乏经验以及重视度的不足，使得纳税人日渐增加的需求得不到满足，纳税人与税收部门间的分歧与矛盾进一步深化。

2.2 在实行“营改增”的税制中，纳税服务工作的全方位实施，不断呈现出服务观念不强，服务体系笼统，岗位职責分担不清，不切合纳税人本身实施等问题，归根究底在于现行的纳税服务部门相对层次低、纳税服务自觉性差、服务内容仅限口头等原因。

2.3 纳税信息化建设亟待完善，纳税管理制度仍需改进。作为整个纳税服务工作的前提，基础信息的完善随机营业税改征增值税根本要求，不仅尽求细致，而且信息量大，时间要求紧迫。因此，如何在有限的时间内，尽可能减小“营改增”的影响下，将基础税务信息整合进国税系统是纳税服务工作面临的第一个挑战。因为，录入基本信息十分繁琐，通常情况下，纳税服务部门往往对其重视程度不够，信息化管理和实际征管脱节，缺乏为纳税人实现信息浏览、纳税咨询、办理涉税事项、投诉举报等功能综合一体的纳税服务信息平台，没有针对已有税务征收系统数据信息进行加工、存储、传输、分析及再应用等处理系统制定的相应管理制度。

3 “营改增”条件下提升纳税服务水平

3.1 以纳税人实际需求为基础，改换税收征管理念。在“营改增”税收制度改革的大环境下，税务机构应认真审视自身，并结合自身不足，选择合适的、恰当的定位。税务机关以及相关的税收工作人员要转变原有的服务观念，提升服务意识， 要根据纳税人实际的需求与要求，在找准自身定位的前提下，努力去迎合纳税人的需求，而不是被动的为纳税人进行服务。“营改增”税收制度的改革，不仅仅改变了纳税人的纳税方式，还改变了纳税人对纳税服务的需求，而这就要求税务机构也要积极转变服务态度，服务深度由表面形式向内容、形式、效果相统一转变。税务机关要从单一表面的纳税服务思维误区中跳出，通过积极、务实的工作，推进纳税服务不断发展，更加深入实际，不仅仅流于表面。

3.2 精简税收机构，优化与完善纳税服务体系。政府应综合考虑相应地区纳税人对纳税服务需求的程度，进行相应税收机构的设置，并综合考虑因“营改增”税收制度的改革而造成部分地区对纳税服务需求变化的情况。另外，在合理安排税收机构数量的同时，一定要确保为纳税人提供纳税服务的全面性，对服务于较多纳税人的分局等纳税机构，应单独设立纳税服务科室。对服务纳税人数量较少的税务所等机构，可只设置纳税服务人员。另一方面，减少服务机构管理层级，缩短纳税人办理纳税时耗用时间。最后，实行纳税服务激励与质量考核相结合的体制，督促相关税收工作人员提升服务质量。

3.3 拓展纳税服务空间，建立综合型服务体系。为保证录入的效率，提高信息共享率与准确度，应建立具有共享性的纳税服务信息系统，并且整合现有的各个相互独立的信息系统，取消实用性不强、重复性的功能。为满足纳税人对纳税效率、纳税途径、纳税成本等多方面纳税服务的需求，税务机关应拓展相应的多元化纳税服务，如为纳税人提供在线自助纳税服务支持、纳税细则搜索等常见纳税问题信息查询，并为纳税人提供定制化服务。另外，税务机关应与其他政府部门开展协作，加强服务企业、个人的工作联动机制，不能政府机关之间停留在召开联席会议、交换税务信息等低层次沟通上，加强各个税务机关之间的协作能力。

参考文献：

[1]邵凌云.纳税服务国内外比较分析与改进建议[J].滁州学院学报，2011（3）.

[2]谭展鹏.营改增对电力企业的影响[J].投资与合作，2012（11）.

[3]吴凯.浅析营业税改增值税对工程总承包企业的影响[J].现代经济信息，2013（2）.

[4]程安亭.加强和改进纳税服务的调查与思考[J].税务研究，2009（4）.

基金项目：本文获得黑龙江省教育厅人文社会科学研究项目“基于纳税人需求优化纳税服务的研究”面上项目（12542025）的资助。

作者简介：张磊，男，黑龙江哈尔滨人，讲师，研究方向：商业银行管理、金融营销；姚旭，女，黑龙江哈尔滨人，教授，研究方向：财税理论与实务研究。