企业如何加强内部会计控制

企业如何加强内部会计控制

吉林省公路机械有限公司 胡会斌

随着市场竞争的不断激烈，企业要想生存，必须加强内部会计控制制度，内部控制制度已经成为现代企业制度的重要组成内容。本文首先从在建立内部会计控制制度时要遵循的五项基本原则进行阐述，即合法性原则、有效性原则、全面性原则、不相容职务相分离原则、成本效益原则，接着叙述了企业内部会计控制的要点内容，最后提出了完善企业内部会计控制制度的若干措施。

会计控制制度 财务管理 企业管理

在建立社会主义市场经济体制和深化会计改革过程中，企业在遵守会计准则的基础上，应从本单位会计工作实际出发，建立健全和强化自身合理的会计政策和会计控制制度。它的目标是确保企业经营活动的效率性和效果性，资产的安全性，经济信息和财务报告的可靠性。

1 企业在建立和实施内部会计控制制度的过程中应当遵循的原则

(1)合法性原则，合法性的具体内容是，在企业进行正常的会计内部控制时，其程序要遵循相关的法律条款，同时也要符合企业的基本情况，在对会计内部控制的制度进行制定的同时，要能够保证其都在法律规定的范围内，对会计的凭证要进行严格的审核，而审核过程则要通过专业的会计人员，不是任何人都可以对其进行审核的。

(2)有效性原则，有效性的具体内容是，在内部会计控制制度制定后，要能够将企业的一切经济活动有效地规范，同时这其中也包含了与业务相关的会计人员，在控制制度的范围内，任何个人和任何业务行为都不能逾越，这种限制不仅仅是针对大中型企业，同样适用于小型企业。

(3)全面性原则，全面性的具体内容是，企业制定的内部会计制度，涉及到企业经营业务活动的方方面面，同样也涉及到企业的每一名员工。对于在经济业务活动中的相关内容，要做到有针对性地监督，如在采购与付款的过程中，要采取有效的监督控制，在企业进行销售和收款时，同样要采取监督控制手段。

(4)不相容职务相分离原则，职务分离，具体内容是，企业的内部会计控制制度应该明确规定在企业进行业务活动时，不同岗位的业务，不相容的职务要彻底分离，避免一人多职的现象产生，这样能够使不同的部门之间权责分明，同时也能起到相互监督的作用。

(5)成本效益原则，成本效益的具体内容是，内部会计控制制度的涉及范围包含了企业业务活动的各个方面，同时也涉及了各个机构部门和个人，会计控制制度的无处不在，并不能反映出控制的点以多为好，在对控制点进行设置的同时，要能够充分考虑到企业的成本和效益之间的必然关系，以确保在成本合理的情况下，产生最大的效益。

2 企业内部会计控制的要点

2.1 货币资金会计控制

在企业的内部会计控制中，货币资金会计控制是重中之重，企业应当根据其重要的地位，对其制定严格的规范制度，其主要的控制点应该贯穿货币资金的整个过程，其资金的收入、保管、支出等。下面从现金收据、银行支票、工资表等方面来介绍组成货币资金控制系统的几个重要方面。

(1)一般现金收入应采用连续编号的“现金收据”进行控制，对于企业每天的现金收入，都要有收款人员、出纳人员等共同签收，其存根要放到专门的人员那里进行保存，其收入的所有费用都要存到指定的银行账户。对于邮局的收款，要从收据清单上对其进行会计的控制，每天的邮局收款清单都要由收发人员进行详细的登记，包括汇款地址、汇款人、汇款用途、汇款日期、汇款的具体金额、附言内容，等等。

(2)企业每天支出的费用，除去一些细小的开支外，其余都应该由银行的支票来支付。支票要记名，严格按照规定来填写，禁忌空白支票，且支票的公章必须由专门的人员进行管理。付款的项目都要按照预算清单来结算，对于每一项的开支都应明确责任人。对于日常细小的开支，可从企业的备用金里进行支付，并采取备用金制度对其进行会计的控制，与此同时也要制定相应的清单。

(3)工资支付要制定工资表。工资表的审核要由专门的人员进行审核确认无误后才能进行发放，在领取工资时，要由工资领取本人进行工资的领取，并签字按手印。如果工资标准发生变化，要有相关部门的文件，并盖章，方算有效。在对员工进行工时记录和产量记录的同时，要有该员工的直属领导进行审核并签字，才可算有效工时和产量。

(4)负责出纳工作的员工要与分类记账的工作彻底分开，即出纳工作人员不能与公司的明细账目接触，以避免公款私用行为的发生。在登记分类账时，要有专门的人员进行账单与账簿的核对，该人员不得与出纳员有任何亲戚的关系，更不能由出纳员来负责此工作。

2.2 采购与付款会计控制

由于企业采购过程中经常存在回扣现象而导致企业资金流失或采购物资质次价高等问题，因此，企业必须加强对采购与付款会计控制，具体的控制内容包括以下方面。

(1)采购业务应由采购部门专门负责，通过各需要部门填制“申购单”进行控制。会计部门依据“申购单”核对库存和预算，核对无误后筹资付款，以避免盲目采购现象的发生。对于大宗定货应采用“购货合同”方式控制，采购人员经过询价，选定供货单位后，将购货名称、价格、数量及其他条件填入“购货合同”上，一份送供货单位按时送货，一份留存备查。对于巨额货物的采购，则应采取公开招标的方式进行。

(2)采购货物送到时，应由保管部门验收并填制“入库单”，由验收人及负责人签章，一份留备登账，一份交采购部门。采购部门根据定货单、入库单和供应单位的发票，相互核对无误后，送交会计部门，出纳、会计据以付款登记。

(3)领用物品凭审签的“出库单”发领。财会部门应随时勾稽账面余额与实存量是否相符，以防监守自盗。

2.3 销售与收款会计控制

企业在销售与收款会计控制中，应关注定价原则、收款方式等销售政策的制定，明确销售机构和销售人员的职责权限，加强合同订立、货物发出和账款回收的会计控制，防范销售过程中的舞弊行为，避免或减少坏帐损失。销售与收款会计控制的内容大致包括三个方面。

(l)企业应专设销售机构负责销售业务，主要通过“供货合同”进行销售控制。所有的销售货物，均应开具统一的发票，发票由会计部门统一管理，并采用定期复核制度，以杜绝大头小尾，或销售不开票的弊端。对于现货交易，应由营业员、出纳员和会计人员三者通过“收银票”控制，各司其职，互相牵制。

(2)销售人员不得参与销售明细账和应收账款明细账的登记工作，以防私收账款，挪用现金或捏造客户，虚增资产。

(3)赊销业务、销售折让和折扣以及坏账处理，须经企业相关负责人的书面核准后方能办理，以防止经办人员或收款人员私情减让或隐瞒货款的舞弊行为发生。

2.4 实物资产会计控制

企业在对资产进行管理中，要对各项资产的变动进行详细的记录，资产的增减、维护保养等都要有严格的控制制度。在对资产进行管理中，通过日常的资产使用、保管、盘点等过程，找到会计控制的关键点，要由专人进行签字才可以批复，同时要将管理资产与会计记录的职位相分离，只有资产管理者才可以对资产进行领用和发放，其余人员不得擅自接触资产等，建立一系列的会计控制制度。

与此同时，限制非授权人员对其的接触，以防止资产发生丢失、伪造等行为的发生。对资产的管理和会计记录的责权要明确，以免发生资产的浪费，其中对于重要资产的控制，要能够进行定期的维护和检查，以确保其安全性，对于一些重要的技术资料等无形资产，要有专门人员进行管理，非授权人员坚决不能使用。

3 完善企业内部会计控制制度的若干措施

3.1 增强对内部会计控制制度的认识，提高实行的自觉性

企业管理的重要内容就是财务管理，对企业内部会计控制制度进行加强，无疑是要加强企业的内部财务管理。究其原因，财务管理涉及企业的每一个环节，在任何一项经济业务发生的同时，财务管理都从始至终贯穿全过程，在企业制定年度计划到年末的企业盈亏，财务管理始终贯穿其中，所以要制定完善可行的、符合企业实际情况的财务管理制度，同时要建立健全内部会计控制制度。只有制度的完善和不断更新，才能使得企业的每一项经济业务活动顺利有序地进行，最终提高会计的核算质量。所以在企业的管理中，要加强企业的管理层对内部会计控制制度的不断认识，只有这样，才能从根本上提高企业管理层的自觉性，最终使会计控制制度得到有效地发挥。

3.2 提高会计人员的业务技能，提升职业道德水准

其一，在对会计人员进行招聘时，禁止无证上岗，首先要看其是否有上岗资格证书，没有此证书的，一定要在获得证书后，才可以正式上岗，之后再实习转正；其二，对于会计人员的会计岗位领导者，也同样具有职务资格证书，没有此证书的，一定也在考取之后，方可任职；其三，要对企业的会计人员进行继续教育，知识在不断更新，时代在不断变化，只有根据国家的发展国情，市场经济的不断发展，对会计人员进行不定期的业务知识培训，方能在企业以后的发展中做出卓越的贡献。企业在对会计人员的任用期间，要制定相关的制度标准，并应该认真贯彻，在招聘会计人员时，有与本企业的领导层有关系的人员，尽量不用。

3.3 健全以财务管理为中心的管理制度，规范会计工作秩序

企业在具体的管理过程中，要能够结合企业自身的特点，同时符合国家的相关法律法规，制定一系列的财务管理制度，其包含财务目标的制定、资产的管理、工资的分配等等。会计人员在对会计信息进行分析时，要能够实事求是地总结分析，在履行自身职责的同时，也要遵循相关会计制度和法律条款。在对企业内部会计控制施行过程中，将钱账由不同的人员负责，以免公款挪用现象的发生。

3.4 重视企业基础工作的检查考核，实行严格的奖罚制度

要能够对企业的基础会计工作进行检查，该过程应从会计的原始票据、会计分录、财务收支等方面开始检查，在检查的过程中，要认真贯彻会计内部控制制度。与此同时，要对企业使用的原始材料进行检查考核，对用工条件进行检查考核，只有将人力物力财力三者从根本上抓起，才能保证会计基础工作的稳固扎实，以便在后期能够更快地发展，只有将基础管理工作施行优化，才能够使企业员工遵纪守法，严格按照制度办事，才能够使资产管理得到很好的保障，才能够避免后期资产的浪费，最终提高企业的管理。

3.5 企业必须发挥国家审计机关、内部审计机构的作用

在进行企业内部会计控制的同时，审计在其中占据了举足轻重的作用，内部审计的工作不容小觑。内部审计的内容包含：对会计账目进行审核，对会计内部控制制度的执行进行监督，对各级部门各个机构是否执行相关的职能进行监督，内部审计的目的主要是使企业的内部会计控制制度更加完善。企业在发展中，应该对其进行定期的内部审计，以便能够及时发现问题，与此同时，也能够杜绝会计从业人员违法现象的发生。

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