加强管理做好财政集中支付工作

于长庆

【摘要】本文针对在国库集中收付改革中面临的报账非均衡性和报表非规范性问题，从报账员的素质、预算单位领导的重视程度和制度三个方面进行了系统分析，并提出解决问题的相应对策。

【关键词】国库集中收付 问题 原因 对策

实行财政集中支付制度以来，海港区财政集中支付中心紧紧围绕支付、监督与服务三种职能，有效地规范了各预算单位的支出行为，强化了支出的预算管理，提高了财政资金的安全性和使用效益。首先，通过取消各预算单位的银行账户，使财政资金集中到支付中心的单一账户，有效地杜绝了财政资金被挤占、挪用和浪费现象的发生；其次，强化了财政部门对财政资金收支全过程的监督。支付中心通过对各预算单位每笔支出费用的严格审核，解决了财政部门对财政资金全过程监督与管理的“缺位”问题，在一定程度上遏制了各预算单位开支的随意性，真正从源头上预防和治理了腐败；再次，通过对各预算单位办公经费和专项资金实行集中支付，强化了预算约束与执行的管理，有利于财政资金的宏观调控和集中使用。但是，在不断深化的财政集中支付制度改革过程中，也存在待解决的问题。

一、财政集中支付过程中需要解决的问题

由于支付中心对各预算单位原始凭证的严格审核，各预算单位对原始凭证的真实性、合法性、有效性、准确性和完整性都给予了高度重视，会计基础工作已明显改善。但也面临两项急需解决的问题：一是报账的非均衡性。目前，大多数预算单位的报账员都能做到定期报账，但存在一个比较普遍的问题即报账不及时，如个别单位账户有钱就报账，无钱就不报账；收到拨款后，突击报账或借款，而平时就很少报账，月末再一次性报账；二是报表的非规范性。个别预算单位的上报的报表数据与支付中心的统计数据不一致，每月都需调整，而个别预算单位至今都没有上报过财务报表，这不仅使财政部门无法了解这些预算单位财政资金的具体使用情况，而且也影响了财政部门对财政资金总体使用效果的评价。

二、存在问题的原因分析

预算单位报账员的业务素质、政策水平参差不齐，是出现上述问题的原因之一。一些预算单位的报账员未接受过系统的会计业务培训，即使有的报账员参加过会计培训，也仅仅是走过场，只靠前任老会计人员的“传帮带”，沿用老的会计作法；有的报账员报送的会计报表，借贷方不平衡；有的报账员连所发生的经济业务的借贷方会计科目都不知道如何填写，就更无法谈做会计报表了。

预算单位领导对报账及报表问题重视程度不足，也是出现上述问题的原因之一。目前，各预算单位的经费收支虽然在支付中心的监督之下，但经费的支配权和使用权仍在预算单位，所以，只要预算单位支取的金额在预算额度使用范围内，柜组会计就必须无条件地开具支付凭证，至于报账员何时再来报账，报账员只有视单位领导或自己的时间安排了。由于报账员在人事方面隶属于预算单位，他当然要服从于单位领导的指示，从预算单位领导的角度看，只要满足其使用资金的需要，报账员推迟报账或报送会计报表的时间，对预算单位没有什么直接的不利影响，主管领导自然也不会特别关注报账及会计报表的及时性。

在制度方面，缺乏有效的约束和激励机制，也是出现上述问题的主要原因之一。支付中心成立至今，已出台了《财政集中支付实施方案》、《集中支付实施细则》、《内部审核报账办法》和《报账员工作规则》等一系列制度措施，但随着财政体制和政府机构改革的不断深化，集中支付中心的职能已发生了根本性的改变。这些制度措施在过去曾起过积极的作用，但有些条款与现在的职能关系不大，已属过时或无用条款，而在原有的制度措施中，只是规定了会计核算在技术方面的基本要求，缺乏对报账员管理考核的具体规定，只是笼统要求报账员定期到支付中心报账。在此条件下，作为一个“理性”的报账员，不按时报账和报送报表也是情理之中的事情。首先，从报账员的角度考虑，其日常的工作绩效由其直接领导考核，只要能在预算经费的范围内，满足其领导使用资金的需要，就能使其直接领导满意，何况作为兼职的报账员，还要完成其他方面的工作？其次，报账员与支付中心的关系，只是业务方面的监督与服务关系，由于缺乏有效的约束与激励机制，尽管柜组会计不厌其烦地催促报账员报账及会计报表，但效果甚微。

三、解决问题的对策

（一）提高报账员的综合业务素质

高素质的报账员队伍，是搞好财政集中支付的人力保证。报账员的知识需不断更新，业务水平也需不断提高。一方面，各预算单位要加强报账员的后续教育，通过不断培训，提高报账员的业务素质和政策水平，进一步提高报账员的综合素质；另一方面，支付中心要以定期组织部分报账员进行有针对性的业务学习、业务交流、业务竞赛等多种形式的培训活动，在活动中不断提高报账员的业务素质。

（二）建立有效的激励与约束机制

按照组织的激励理论，有效的激励与约束机制应包括诱导因素集合、行为导向制度、行为幅度制度、行为时空制度和行为归化制度等五个方面的内容。因此，我们在建立有效的激励与约束机制中，一定要充分考虑到一切能调动预算单位主管领导和报账员及时、保质保量地报账和报送会计报表的各种因素，充分调动预算单位领导及报账员的积极性。通过合理设置奖罚的条件和幅度，体现报账员干好干坏的差别。至于奖励资金的来源，可以按每年拒付金额的一定比例提取。若没有奖励资金，也可以通过定期在区内有影响的刊物或会议上公布各预算单位完成报账及报表的时间和质量的方式，引起预算单位主管领导的重视，达到各预算单位按时、保质保量地完成报账和会计报表的目的。

（三）制定切实可行的考核指标、考核标准和考核办法。

有效的激励与约束机制，必须通过客观、科学与公正的考核来实现。首先，要制定科学的考核指标。在制定考核指标时，要充分考虑全面性、目的性、综合性指标和单项指标相结合的原则，使考核指标既涵盖报账和报表的各个方面和各个环节，又能突出重点，具有良好的可操作性。具体指标可考虑原始凭证的合法有效性、会计凭证的完整性、报账时间的及时性、报表数据的准确性、借款平均占用时间等几个方面。其次，要制定切实可行的考核标准和办法。有了考核指标，还必须根据考核的目的，制定切实可行的考核标准和考核办法，使考核人与报账员都清楚考核的依据和办法，让考核人有一个客观的考核标准，使考核工作作到公正、科学；使报账员知道自己的行为是否达到考核标准的要求，最终达到报账员自觉、及时、保质保量地报账和报表的目的。

作者简介：男，1967年出生，1991年毕业于中国矿业大学（徐州）采矿工程专业，在开滦矿务局荆各庄矿从事计划统计工作；1998年考取中国矿业大学（北京）管理科学与工程专业硕士研究生，毕业后在海港区财政局分别从事国投公司、信息中心和支付中心的工作，2005年考取会计师职称，现任支付中心主任，多次获得海港区政府“嘉奖”和“三等功”荣誉。