浅析企业内部审计

【摘要】我国审计类型按审计主体划分主要分为三种：政府审计、民间审计和内部审计。其中内部审计作为企业最为基础的审计类型，在市场竞争日益激烈的今天，其作用显得尤为重要。本文通过对三种不同类型单位进行研究 简要分析了他们对内部审计的需求情况、影响内部审计发挥作用的因素以及关于内部审计现状提出的对策。

【关键词】内部审计 需求情况 影响因素 对策

一、内部审计概述

内部审计作为一种经济活动由来已久，随着社会化大生产的发展和管理要求的不断提高，内部审计经历了一个由浅入深的、由简单到复杂、由低级到高级的发展历程，国际内部审计师协会（IIA）对内部审计的定义为：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。内部审计发展到今天，已经从以前的以合规导向审计以查错防弊为主要目的转变为今天的以完善内部控制、防范风险和增加企业价值的管理导向型审计，越来越强调内部审计为管理层服务的职能。本文通过结合王兵、刘力云写的关于中国内部审计需求调查与发展方略的文章，指出了内部审计机构设立的主要原因和影响内部审计发挥作用的主要因素，以及据此提出了关于内部审计发展现状的对策。

二、对内部审计需求原因和影响因素的分析

（一）对内部审计机构的需求情况分析

近日一项关于内部审计的问题对行政事业单位、民营企业、国企的调查问卷表明绝大多数单位建立内部审计机构的原因之一是为了加强自身管理和进行市场竞争的需求，占所调查单位总数的70.69%，其次是满足上级单位的需求占比为52.30%，再次因为为了满足国家法律法规的强制要求，占比为50%。具体来说，行政事业单位建立内部审计机构的原因主要为法律法规及相关制度的强制要求，有14.4%的比例是为了满足上级要求的需要。在对民营企业的调查发现，大多数企业是自发的设立内部审计机构以应对自身管理和市场竞争的需要，当然也有一部分是因为外部法律法规的要求，或是为了上市和已经上市的需要。在对国有企业的调查中，其设置内部审计的原因主要为相关法律法规的要求其次是满足自身管理需求和满足上级单位的需求。从以上结果可看出，民营企业设置内部审计机构的自发性最强，是为了满足自身经营管理的需要，国企和事业单位则多是由于法律法规的强制要求。内部审计的规模也在一定程度上反映了企业或者单位对内部审计的重视程度。调查表明，86.67%的单位的内部审计规模在10人以下，其次大都集中在10～30人之间，而一些大型国企由于国模较大内部审计机构人员较多在100人以上的占国企总数的7.9%，其中一些行政事业单位由于收到岗位编制等因素的影响，一般都在10人以下，占比为86.67%，另外民营企业的规模较小，一般内部审计规模也都在10人以下。

（二）对影响内部审计发挥作用的因素分析

通过对行政事业单位、民营企业、国企调查表明，大多数人认为是领导的不重视影响了内部审计工作的展开，领导层忽略了内部审计对企业或单位优化生产环节、控制和防范风险、增加企业或者单位价值从而实现组织目标等方面的作用，所以这在一定程度上也要求内部审计人员要尽心尽责，发现问题并提出让管理层和领导层满意的解决方案，让领导层从心底把内部审计看作是一项很有必要而不是只为了敷衍外部检查或者法律法规强制要求而设立的一个可有可无的机构。其次，影响内部审计发挥作用的第二大因素是内部审计人员的独立性。在现阶段，我国企业或单位多数存在内部审计独立性不足的情况，有的企业内审人员的薪酬工作工资发放等问题直接由管理层决定，有时企业发生发生问题也可能会牵连到内审人员，所以内审人员为了生存等需要，不得不违背自己的意愿，从而失去独立性。内部审计人员与所调查部门的关系较好或者内审人员自审等情况也间接影响内部审计人员的独立性。最后，内部审计人员的素质也在一定程度上影响内部审计工作的展开。现在许多企业的内部审计人员多来源于财会部门，他们虽然有足够的实践技能，但却缺乏相应的审计方面的知识，而且现在内部审计越来越偏向管理导向审计，涉及的领域也越来越多，拥有管理、法律等方面知识的复合型审计人才已成为大势所趋，在这点上，我国可以效仿一些西方国家，以培养高管为目标招揽一些人才，使内部审计人员的职业前景值得期待。

三、内部审计现状对策

本文主要从整体和具体两个层次对内部审计存在的问题指出了解决方案

（一）促进建立和完善内部审计的法律法规，推动内部审计发展

我国对于外部审计都有较为明确的法律法规以及相应的实际应用指南，如民间审计和政府审计有中华人民共和国审计法作为支撑，但对于内部审计只有一系列的规定，如审计署关于内部审计工作的规定，而且对于内部审计的要求并不明确，缺少强制性和针对性的条款，从而是内部审计许多问题无法实际得到解决，或者说内部审计的法律法规还存在许多漏洞。具体对三种类型的单位来说，审计机关和内部审计协会可以制定某种类型单位相应的内部审计优化实务指南，使内部审计人员确实有章可循。

（二）强化管理层或者领导层对内部审计重要性的认识，创造良好的内部审计环境

调查发现，在三种类型的单位即国营企业、行政事业单位和民营企业中，领导层不够重视在影响内部审计发挥作用的因素中所占比重最大，往往是导致内部审计工作无定法展开的根本原因。对行政事业单位而言监管部门或者审计机关应加强对内部审计理念的宣传，让他们更好地认识内部审计在实际工作中的作用以及实现组织管理和帮助企业实现价值增值的功能。对国营企业而言，审计机关和监管部门应加强对企业负责人的宣传培训，让更多的领导层切实重视内部审计，使内部审计成为单位加强管理的“抓手”。对民营企业而言。需要发挥内部审计协会和工商部门的作用，通过举办会议或者现场指导，加强企业管理者对内部审计重要性的认识，或者通过搭建内部审计交流平台，方便大家互相交流内部审计的经验。

（三）提高审计人员的整体素质，增强审计能力

内部审计要想随时贴合组织改革发展的新需求，高素质的人才队伍和先进的技术方法是必不可少的。一方面，企业要注重吸收法律。工程等多方面的专业人才，拓展审计人员的视野，在精通财务知识的基础上，培养他们业务管理、风险控制等多方面的能力，全面提升综合素质，以便更好地为公司管理服务。另一方面企业内部要做好关于内部审计人员的聘用、后续教育等工作，使内审人员工作能力与时俱进，能够及时发现企业经营管理过程中的问题，做好事前和事中的审计工作。具体来说，目前行政事业单位的内部审计人员是抽调下级审计人员或者财务与其他部门的人员，对此，可以加强对抽调人员的培训，曾庆其专业胜任能力，真正发现被审计单位存在的问题。对国营企业来说可以则可以借鉴西方发达国家的经验，是内部审计部门成为管级管理人员的培训场，这样做既有利于内部审计部门为企业培养高级管理人才，帮助企业实现增值的目标，也有利于内部审计人员对企业业务的全面认识。民营企业则可以通过增加工资薪酬或者福利等方面的待遇，从而吸引更多的内部审计人才或者管理人才。

参考文献

[1]王兵.刘丽云.中国内部审计需求调查与发展方略[J].会计研究.2015.

[2]鲍国明，刘丽云.现代内部审计[J].北京.中国时代经济出版社.2014.

作者简介：陈方方（1994-），女，安徽宿州人，安徽财经大学会计学院，2012级本科生，会计学专业。