探析施工企业财务管理中内部控制的风险

潘瑛

摘 要：该研究以施工企业内部控制工作为平台，展开了对内部控制风险的研讨，在分析内部控制工作对施工企业重要价值的前提下，分析了施工企业进行财务管理工作时存在内部控制风险的类型，提出了规范企业内部控制体系，提高施工企业财务人员和内部控制管理人员素质，强化施工企业内部控制工作监督等具体措施，希望能够从施工企业具体的财务管理工作中预防内部控制的风险，提升施工企业管理工作、财务工作和内部控制工作的实际水平。

关键词：施工企业 内部控制 财务管理 风险 体系 素质 监督

中图分类号：F27 文献标识码：A 文章编号：1672-3791（2015）04（c）-0143-01

内部控制是施工企业完善财务工作和强化管理工作的基础，特别在市场经济的激烈竞争背景下，企业想要获得竞争优势，谋求自身长足发展就必须加强以内部控制工作为代表的财务管理工作。如果施工企业不能发挥财务管理的优势，建设完整而科学的内部控制体系，将会形成内部控制的风险，影响财务管理工作的展开，进而直接威胁企业核心竞争能力的发展和正常经营业务的开展。施工企业在运营中要正确理解内部控制的价值，从施工企业财务管理的具体工作出发，全面认知施工企业内部控制的风险，从内部控制体系、人员素质、监督机制等方面入手，构建符合市场经济、建筑行业、施工企业的内部控制风险防范机制，在提升企业财务、管理工作的前提下，使企业获得进一步发展和长期进步的保证。

1 内部控制工作对施工企业的重要价值

1.1 内部控制工作的经济价值

施工企业的特点是组织复杂、工种多样、资金往来频繁，正是上述特点使得企业的财务管理存在着巨大的难题，加强内部控制工作可以有效优化施工企业的组织结构，协调各工种和各工序之间的关系，使企业的资产和资金得到完整而安全的管理，以科学、规范的体系来提升企业经营水平，做到对企业经济效益的保证。

1.2 内部控制工作的风险控制功能

风险防范是内部控制的主要功能，施工企业的稳定发展、资产安全都离不开内部控制工作，有了严格的内部控制，施工企业就可以实现从内部对经营、管理、运行风险的有效识别，有助于施工企业制定出风险的控制措施与预防策略，在降低施工企业各类风险的同时，保障施工企业对外部市场和内部组织结构的有效适应与建设。

1.3 内部控制工作的稳定功能

内部控制工作可以帮助施工企业坚定经营策略和发展目标，实现对施工企业经营危机和市场风险的有效控制，避免施工企业因价格波动和市场竞争出现的错误决策，使施工企业避免来自外部环境和内部组织的各类干扰，稳定施工企业的经营与发展。

2 施工企业进行财务管理工作时存在内部控制风险的类型

2.1 内部控制的资金风险

内部控制工作中如果出现管理不当会引发一系列问题，给施工企业资金带来风险，例如：施工企业内部控制不能严格遵守资金的管理和控制程序，将会给项目管理工作带来巨大的影响，出现审批机制和控制体系上的漏洞，容易出现投资失误、资金使用率低下、成本高等问题。

2.2 内部控制的资产管理风险

内部控制工作中对资产进行全面管理是主要的内容，这关乎施工企业的具体经营和长期发展。没有严格的内部控制，企业资金、材料、物资、人力、机械的使用将会出现巨大的漏洞，很容易造成资金浪费、材料损失、机械故障等问题，不但提高了施工企业的成本支出，而且造成资产管理风险。

3 强化财务管理工作防范内部控制风险的措施

3.1 规范施工企业内部控制体系

施工企业要建立健全内部控制体系，完善内部控制的相关规章制度，真正做到“有制必依，有规必循”。施工企业应该加强内部控制的建设建设，以合法、全面、有效、制衡的原则构建内部控制体系，从全过程来防范内部控制工作风险的产生。

3.2 提高施工企业财务人員和内部控制管理人员素质

施工企业要针对内部控制工作的特点，积极提升财务人员和内部控制管理人员的专业能力与全面素质，要鼓励相关人员坚持学习思考，积累经验，在学习和实践中做到具备多元化的知识结构和相应的能力水平。要将管理人员和财务人员的职业操守水平，职业道德是每一位管理人员所必须遵循的基本原则，要想从根本上杜绝管理人员自身发生的违法违纪现象，那就必须从源头抓起，培养他们良好的职业操守，在全面提高综合能力的同时，防范内部控制的风险。

3.3 强化施工企业内部控制的监督工作

施工企业的管理和监督部门要结合内部控制工作的特点，做好对内部风险控制的检查与监督工作，要做好对内部控制工作的事前监控、事中执行、事后的监督工作，将监督工作贯彻于整个内部控制流程中，要重点针对内控制度的执行状况进行检查，从而促进内控制度的有效执行，在检查过程中还能够发现其问题，并能针对这些问题提出解决措施，以此来促进施工企业的经营管理。当遇到内控制度得不到执行的情况时，审计部门要查清原委，仔细分析，还要直接向董事会或审计委员会报告。对于出现的信息失真情况，一定要查清来源，严肃处理。并且建立起对内授权审批制度，建筑施工项目负责人主要负责的范围及其受到的监督都必须有明确的明文规定，并且同时完善相关人员的惩处制度，在提升内部控制工作实施质量的同时，有效防范内部控制的风险。

4 结语

施工企业是经济活动密集且复杂类型的企业，财务管理水平决定着施工企业的现实效益与长远发展，内部控制工作受到内外作用和因素的制约与影响，常常会蕴含着大量的不可控风险，不但给财务管理带来问题，而且还会影响施工企业的各类目标与任务的实现。从发展建筑行业、加强施工企业、强化财务管理的角度出发，应该建立和完善企业管理与控制体系，使内部控制工作落实在具体的细节与重点之上，发挥出内部控制的巨大作用，创新施工企业的财务管理工作新机制，为促进企业的进一步发展提供基础和平台。

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