新形势下县级经济责任审计的几点思考

杨洪

摘要：经济责任审计是伴随着我国经济体制改革和政治体制改革的进程提出来的，从20世纪80年代的全民所有制企业厂长（经理）的经济责任审计开始，到2010年12月8日中共中央办公厅、国务院办公厅《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》、2014年7月27日中纪委审计署七部委《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则》（以下简称实施细则）的发布，我国的经济责任审计工作已走过了近二十年的历程。对于这样一项具有中国特色的审计监督制度，本文从一个基层审计人员的视觉，结合审计工作实际，就县级经济责任审计的发展与现状，以及工作中的探索提出了自己的几点思考建议。

关键词：县级经济责任审计 发展 现状 对策

经济责任审计是我国国家审计的一种新类型，是伴随着我国经济、政治体制改革的不断深入和民主法治建设的大力推进，逐步建立和发展起来的，具有鲜明的中国审计特色。我国开展经济责任审计近二十年来，经济责任审计在加强干部管理监督和党的执政能力建设、推动反腐倡廉、促进经济社会科学发展等方面发挥了积极作用。

1 县级经济责任审计工作的发展

经济责任审计从1999年开始在全国推行，审计机关对县级以下党政领导干部和国有及国有控股企业领导人员任期经济责任审计工作进行了积极的探索与实践。在经济责任审计工作的全面实施阶段，各县均设立了经

责审计专职机构，高配了经责审计室主任，配备了专职

的审计人员，逐步建立了工作领导小组，明确了各部门的相关职责，健全了联席会议制度。出台了相应的县级《经济责任审计制度》和《领导干部经责审计联席会议制度》，做到了有章可循，强化了经济责任审计工作的领导和管理。

随着各级省、市《经济责任审计办法》、《经济责任审计操作规程》等相关规定的出台，经责审计工作进入了一个制度化、规范化、法制化稳步发展的阶段。形成了组织部门归口委托，审计部门具体实施，纪检监察部门追究违纪，部门各司其责、相互配合的经责审计工作联动机制。

2006年《审计法》的修订，使经责审计工作进入了快步发展的进程。2010年出台的《经济责任审计规定》、《审计规定实施细则》进一步规范了经责审计工作。党的十八大报告提出要“建立健全权力运行和监督体系”，并指出要“健全质询、问责、经济责任审计、引咎辞职、罢免等制度，加强党内监督、民主监督、法律监督、舆论监督”。县级经济责任审计工作也将在预防和治理腐败，促进领导干部廉洁勤政方面发挥更重要的作用。

2 当前县级经济责任审计工作中存在的问题

2.1 经济责任审计力量不足，工作矛盾突出，审计特点不明显

目前，县级以上审计部门均成立了经责审计专职机构，安排了专职人员，但实际操作中审计人员和项目大多都是统一安排调度，所有的审计资源均采取全局“一盘棋”。而经责审计项目的安排，多以年初计划为主，再根据当年人事变动临时追加，临时项目多，时间紧，而审计人员不多。审计机关审计项目与经责审计项目在时间安排上、审计人员力量分配上产生冲突，审计人员疲于应付，审计项目实施中查不深、查不透，审计质量不高，经济责任审计特色体现得不明显，降低了经济责任审计结果报告在组织人事部门干部考察工作中的参考价值。

2.2 审计人员的综合能力不足，难以适应新形势下经济责任审计发展的需要

新《规定》及实施细则的贯彻落实对审计人员提出了更高的要求。审计系统由于受编制、人事管理体制及专业性质的限制，人员的录用、提拔、调离等都存在一定的难度，人员流动性小，使得年龄结构、知识层次逐渐老化；近年来审计项目逐渐增多，审计人员长期奔波在审计一线，没有时间去思考新的审计方法与技巧，更谈不上过多的系统培训，最终也就导致了审计人员的综合分析、创新工作能力得不到提高。审计实践中发现，对领导干部进行经济责任评价时，常常会眉毛胡子一把抓，直接写一个领导责任完事，审计报告的质量得不到提高。

2.3 部门之间的配合机制不够密切，没有真正发挥合力作用

县级政府虽然成立了经责审计领导小组，明确了领导小组成员，建立了经济责任审计联席会议制度，但是所建立的联席会议制度仅仅是一个与上级《规定》配套的产物。在实际的操作中，联席会议也就是定期或不定期地开会，通报审计情况，发表一下对当年审计情况的看法与意见，有的年度甚至都没有召开过会议，领导小组成员也没有及时根据人事变动调整，并没有实现真正意义上的沟通协调和配合，很多地方经责审计就是审计部门在唱“独角戏”。

2.4 审计工作滞后于干部任用，审计问责执行不到位，影响了经济责任审计的权威性

经济责任审计的制度安排是先审后离，但现实中却很难做得到，绝大多时候是在领导干部已经调走、退休、提拔后才进行审计，对被审计人的刚性约束不足，最后落实对单位的处理处罚多由继任者承担。结果报告中反映的成绩，存在的问题，仅仅是按照《规定》进行了问责，区分了直接责任、主管责任以及领导责任，却没有以具体的规章制度形式来约束被审计领导干部该如何“认责”。报告不能真正成为组织人事部门对领导干部业绩考评、任免、奖惩的依据，审计结果运用缺乏硬性的约束力，也造成了社会上对经济责任审计工作的一些误解，认为经济责任审计就是领导干部离任时走走过场，使得经济责任审计缺乏了应有的权威性。

3 深化发展县级领导干部经济责任审计工作的对策建议

3.1 打破条块界限，完善联席会议制度，建立领导干部经济责任审计上报制度

贯彻落实《国务院关于加强审计工作的意见》和李克强总理的重要指示精神：

一是打破经济责任审计工作条块界限，加强上级审计机关对下级审计机关经济责任审计工作的监督检查力度；

二是完善经济责任审计联席会议制度，积极探索如何结合本地的实际情况，在审计的项目计划管理、经费保障、操作规范、评价体系及成果运用等方面，建立健全经济责任审计工作规范和制度，如《领导干部经济责任审计结果运用办法》、《领导干部经济责任审计评价标准及运用》、《领导干部责任追究暂行办法》等规范性文件，建立相应经济责任审计监督检查问责机制；

三是建立下级审计机关经济责任审计项目计划、审计报告上报制度，对下级审计机关完成的经济责任审计项目及其整改情况，由经济责任审计联席会议组成部门签字后报上级审计机关备案，建立上级经济责任审计联席会议对下级经济责任审计联席会议组织部门的监督检查制度。

3.2 量力而行，强化经济责任审计工作的计划管理，实现经济责任审计与其他审计同步开展

领导干部经济责任审计应当有组织、有计划地进行。审计机关承担的经济责任审计项目一定要与审计力量相匹配，不可过多委托，以防止审计质量的下降，影响和制约经济责任审计作用的发挥。在经济责任审计形式上应以期中审计为主，离任审计为辅，避免安排任职时间过长的经济责任审计项目；在审计对象的确定上，要重点安排提拔重用、掌握民生资金、负责重大投资项目、群众有反映、领导有批示的领导干部的离任审计；并与财政财务收支审计及其他审计项目相结合，避免重复审计，尽量做到一次审计满足多种需要。

3.3 创新审计方法，突出经济责任审计的特点

①经济责任审计中，审计报告和审计结果报告的格式和内容有所区别。审计报告应是审计人员以账面审计、以“大数据”为核心的信息化审计为主，必要时延伸审计调查而出具的审计报告，审计结果报告更应侧重于综合反映领导干部任职期间的全面履职及绩效情况。

②编制领导干部经济责任审计征求意见书，针对审计结果报告上有些需要反映，而审计职能所不及的情况，应书面到组织、人事、纪检监察等部门征求意见，实现资源共享，提高审计效率，合理地规避审计风险。

③科学设计评价指标，注重时效性。在省审计厅审计操作指南的基础上，根据地方经济发展及被审计领导

干部所在单位的特点，分类制定、更合理、更实效、更有操作性的县级领导干部经济责任审计操作指南和评价体系。

④合理划分被审计人员的任期经济责任，合理确定问责范围。在对党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计时，对同样负有相关责任的副职领导人员或其他主要责任人员也要进行审计定责；并将定责结果作为组织人事部门对该类人员提拔任用的参考。

⑤进一步探索、完善经济责任审计中的简易程序。对那些编制人数少、资金量不大、没有下属单位、没有收费职能的单位领导干部离任时也可以探索实施简易程序，把握重点，提高审计工作效能，作出有理有据，既不高估也不低估的全面评价，做到经济责任审计结果可信、可靠、可用。

3.4 严格执行《审计准则》，不断提高经济责任审计工作的质量和水平，规避审计风险

各级审计机关和审计人员要在深入学习领会《审计准则》各项规定的基础上，认真贯彻执行《审计准则》，切实用《审计准则》来规范和指导审计业务，严格依法审计，规范审计行为，不断提高审计工作的质量和水平，合理地规避审计风险，推动经济责任审计工作深入开展。

3.5 加强对审计人员的职业培训，不断提升审计人员的综合素质

审计工作质量的提高，关键在于审计队伍和审计人员素质的提高。这就要求审计人员要不断学习，更新知识，努力提高业务能力。县级审计部门应加强通过参加上级审计部门组织的业务培训和理论研讨，通过积极派送审计人员参加上级行业审计项目等方式，不断提高审计人员的实际操作技能和审计水平。从实践——理论研讨——再实践，有效地促进审计人员经济责任审计水平的提高。

适应经济发展新常态，适应改革发展新要求，坚持依法审计、实事求是。尤其要在“保发展、促反腐”上积极主动发挥作用，县级经济责任审计工作任重道远，我们应坚持“积极稳妥、量力而行、提高质量、防范风险”的原则，积极创新经济责任审计方式方法，加强经济责任审计的问效问责，为加强权力的制约和监督，有效预防和遏制腐败，促进一方政府的风清气正发挥积极作用。

参考文献：

[1]《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则》，2014年7月27日.

[2]刘世林，方伟明编著.《经济责任审计理论与实务》.