高校内部经济责任审计结果运用思考

毕惠

摘 要： 高校内部经济责任审计结果运用，是发挥高校内部经济责任审计监督职能作用的最终体现，促进实现高校内部经济责任审计要达到的目标和效果。本文在阐述高校内部经济责任审计结果运用的内涵、途径的基础上，结合作者所在高校内部经济责任审计结果运用方面存在的问题及原因分析，提出了强化高校内部经济责任审计结果运用的建议及对策。

关键词： 高校内部经济；责任审计；结果；运用；建议；对策

2014年7月27日，中央纪委、审计署等七个部门联合印发了《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则》（审经责发〔2014〕102号）（以下简称《细则》），有效促进各级审计部门经济责任审计制度的健全和完善，规范开展经济责任审计工作的行为。高校内部经济责任审计既是高校赋予本校审计部门的一项重任务，也是加强各高校党风廉政建设的一项重要工作，新《细则》的出台，对高校中层领导干部经济责任审计也提出了更高的要求。本人所在学校从2010年起开始开展校内中层领导干部离任经济责任审计，至今已完成26位领导干部离任审计，提出审计意见建议52条。学校高度重视经济责任审计结果运用，采取完善机制、健全制度、加强配合等有效措施不断加大结果运用力度，在增强领导干部依法履行经济责任意识，促进党风廉政建设等方面发挥了一定作用。但由于体制机制层面以及审计任务安排时点的原因，学校经济责任审计结果运用在审计时效、评价标准、责任界定、结果运用机制等多方面存在不足，直接影响了经济责任审计监督作用的发挥。

一、高校内部经济责任审计结果运用的内涵及运用途径

新《细则》第六章三十七条明确“经济责任审计结果应当作为干部考核、任免和奖惩的重要依据。各级领导小组（联席会议）和相关部门应当逐步健全经济责任审计情况通报、责任追究、整改落实、结果公告等制度”。

（一）高校内部经济责任审计结果是指高校审计部门按照规定程序实施经济责任审计后，依法出具的审计文书（包括《审计报告》、《审计意见书》、《审计决定书》、《审计移送处理书》等）中所反映结论性和建议性的内容与事项。

（二）高校内部经济责任审计结果运用是指高校有关内设机构根据经济责任审计结果，按照各自职责，采取不同方式参考利用审计结论或对审计提出的问题及时采取措施整改、规范的行为。

（三）高校内部经济责任审计结果运用途径高校审计部门按国家和学校的相关规定，将审计结果以适当方式，在一定范围内，按照规定程序公开；被审计中层领导干部依照审计意见、建议，整改落实审计中所发现的问题；组织、人事部门、纪检监察等相关部门在干部选拔任用、干部管理与监督、表彰奖励等工作中，将审计结果及其整改落实情况作为重要参考依据；组织部门将经济责任审计结果归入被审计中层领导干部本人档案和廉政档案；审计部门根据审计结果向学校提交特殊事项的专题报告或反映共性问题的综合性建议报告。

二、高校内部经济责任审计结果运用存在的问题及原因分析

（一）高校内部经济责任审计结果运用制度不健全，协调配合机制不够完善

经济责任审计成果的运用体现审计监督作用的发挥，要让审计成果得到良好运用，需要依靠制度来保证。从目前情况看，各高校虽然建立了经济责任审计制度，但对经济责任审计结果运用制度的建立和完善存在不足，不能较好保证经济责任审计结果运用落到实处。多数高校建立了经济责任审计联席会议制度，但联席会议制度的影响力度不够，成员部门协调配合不密切，职责履行不够充分，造成成员部门对审计结果运用的沟通与协调不够充分和有效，导致一些审计结果不了了之，审计监督作用难以发挥。

（二）高校内部经济责任审计时效性不强，审计结果运用难以达到效果

《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》（中办发[2010]32号）第五条规定“领导干部履行经济责任的情况，应当依法接受审计监督。根据干部管理监督的需要，可以在领导干部任职期间进行任中经济责任审计，也可以在领导干部不再担任所任职务时进行离任经济责任审计。”

“先审计、后离任”是经济责任审计工作的一个重要原则。在实际工作中，我校由于内部审计力量的不足以及审计任务的繁重，基本是以离任审计为主，实施审计时原领导干部已经离任至新岗位工作，难以做到先审计后离任。导致审计时效性不强，审计结果滞后，审计结果运用难以达到效果。分析主要原因是，学校在人事安排工作中基本是在干部调整发布任职决定后，才向审计部门发出委托书立项审计造成的。“先任后审”方式的审计，让审计部门在开展工作时困难增大。一是被审计领导干部已经离任，在审计资料的收集、相关人员的配合方面难度加大；二是对审计界定的责任难以追究。通过审计界定的责任，按要求需要追究原领导干部经济责任的，审计部门要向学校报告后移交学校纪检监察部门调查处理。有关部门因顾虑到领导干部已经离开原部门到新岗位上任，再要去重新处理，就等于否定了自己安排使用干部的正确决定，因此，审计结果难以运用，致使领导干部经济责任审计走了过场。

（三）高校内部经济责任的评价标准存在不足，责任界定难度大

高校内设机构工作性质、责任目标、服务对象都有所不同，审计重点也就有所不同，经济责任评价的科学性、客观公正方面存在不足，而经济责任审计评价是否客观公正、真实可靠、具体明确，直接影响了经济责任审计结果运用的科学性。高校内部经济责任的评价标准存在不足主要原因是目前我国尚无统一的经济责任审计评价指标体系和标准，各高校均是结合工作实际，尽量在职权范围内，对被审计领导干部履行经济责任情况作出客观公正、实事求是地评价，但由于对审计标准把握的尺度不同，评价质量难以确保达到最佳，责任难以合理界定，导致有的审计评价仅仅在形式上面体现，缺乏应有的评价作用，这在客观上给有关部门运用审计结果造成了一定的难度。

（四）高校内部经济责任审计结果质量有待提高

目前大多高校经济责任审计仍主要是针对财务资料进行，审计范围相对较窄，而要全面客观公正的评价领导干部经济责任的履行情况，涉及的审计内容还要涉及到重大事项决策程序与效果、资产安全完整、内部控制制度健全有效等方面。由于审计范围的局限，给审计的广度和深度方面也造成一定的局限，加之高校内部审计力量的薄弱，让审计质量难以得到较好保证，审计结果质量有待提高。

三、强化高校内部经济责任审计结果运用的建议及对策

（一）完善高校内部经济责任审计制度建设，提高协调配合

建立健全经济责任审计结果运用相关制度，完善协调配合机制，通过良好的制度保障提高审计结果运用的执行力度。本人所在学校于2013年对校内审计制度进行了全面清理，其中对原有领导干部经济责任审计实施办法进行修订完善，对经济责任审计结果运用给予明确规定，新建经济责任审计联席会议制度。制度的完善加强了各部门的协调配合，加大了联合监管力度，形成了齐抓共管的经济责任审计工作格局。通过制度保障进一步明确了学校审计、组织人事、财务、纪检监察、被审计领导干部及所在部门对审计结果运用的目标、方式、要求和回访检查等，让经济责任审计结果运用真正落到实处，充分发挥经济责任审计作用。

（二）统筹安排经济责任审计实施时间，提高经济责任审计结果运用效果

各高校审计部门应结合实际情况，科学编制校内年度经济责任审计计划，提高经济责任审计时效性。审计部门和组织人事部门充分交流沟通，确定重点部门和领导干部，结合任职情况，合理编制年度经济责任审计计划，使任期内审计和离任审计相结合，特别是要把任期内审计作为经济责任审计的重点，扩大任期内审计，加大对干部的日常监督力度，最大限度发挥内部审计作用。将审计关口前移，一方面可及时发现问题，及时进行整改；另一方面也可减轻离任审计时的工作压力和审计风险，提高审计质量，确保审计结果的客观公正，从而达到经济责任审计结果的运用效果。

（三）加强高校经济责任内部审计评价研究，规范责任界定与评价制度

“依法评价、实事求是、客观公正”是高校经济责任内部审计评价的基本原则。客观评价领导干部的经济责任、准确界定领导干部应承担的责任，直接关系到被审计领导干部的政治生命，政策性非常强。因此，高校组织人事和审计部门必须通力协作，在经济责任审计实践中不断探索和改进现有审计方法的结果，研究制定经济责任的界定标准和审计评价规范，建立一整套科学的界定、评价体系，确保审计评价与审计内容相统一，让评价结论有充分的审计证据支持，对被审计领导干部履行经济责任情况作出客观公正、实事求是地评价，保证经济责任审计成果的有效性和公正性。

（四）全面提升高校内部审计人员业务能力，注重经济责任审计结果质量的提高

高校内部经济责任审计结果的质量在很大程度上决定了审计结果运用的质量，而高校内部审计队伍建设是开展好内部审计工作的必要保证，是经济责任审计结果质量重要保障，经济责任审计结果运用是否能充分有效发挥，取决于审计人员的能力和综合素质。高校内部审计部门要加强审计队伍建设，结合学校工作实际，加强审计人员业务知识学习，提高必要的专业能力。全面提升高校内部审计人员业务能力，有利于提高经济责任审计的效率与质量，从而促进经济责任审计结果质量的提高，做到重点突出、分析到位、表达准确。

综上所述，高校内部经济责任审计结果运用体现了高校内部经济责任审计的有效监督，实现高校内部经济责任审计要达到的目标和效果。高校充分运用好内部经济责任审计结果对加强高校中层领导干部的日常监管，促进领导干部勤政廉政、提高决策能力和管理水平有着重要的意义。 （作者单位：云南开放大学审计处）

参考文献：

[1] 王晓燕，经济责任审计结果运用中存在的问题及对策建议，审计署网站审计之窗理论探讨，2013年，12月

[2] 黄旸杨、丁朝霞，高校经济责任审计结果运用机制研究-基于部分高校问卷调查结果的分析，中国内部审计，2012（12）

[3] 田军霞，强化经济责任审计结果运用切实服务领导干部监督管理，云南内审，2013（2）