北京市政府审计主要工作研究

崔炳呈　马瑞

摘 要：《审计法》第一条规定为了维护国家财政经济秩序，提高财政资金使用效益，促进廉政建设保障国民经济和社会健康发展国家实行审计监督制度。文章从北京市政府审计发展趋势、管理体系、审计手段和审计重点几方面分析北京市政府审计现阶段的主要工作。

关键词：北京；政府审计；主要工作

1 摸清发展趋势提升审计战略思维

按审计的业务类型分可分为财政财务收支审计、绩效审计、经济责任审计和专项审计调查。近年来，随着国家经济快速推进，预算执行审计呈现出新形势下的新特点。总结新的预算执行审计发展趋势，准确定位并迅速适应，能够进一步发挥预算执行审计高层次的作用。

1.1 将预算执行审计与经济责任审计结合开展

结合项目是适应日益庞大的经责審计任务需要，也是整合资源、统筹计划的一种有效手段。通过结合，可以扩大审计范围、扩充审计思路、实现成果共享，达到一次审计满足多种需要的目的。充分利用经济责任审计审三年的时间优势，将在预算执行过程中发现的带有普遍性、苗头性的问题予以挖掘，同时将财务问题的产生原因追根溯源，从预算执行问题的表象上归纳出管理层面的症结所在，力求深层次披露问题。

1.2 预算执行审计中绩效审计比重增大

强化绩效审计，是国家审计的长期努力方向。在审计预算编制到决算编制的整个过程中引入绩效审计，对预算编制的经济性、效率性以及对预算执行的效果性进行评价，能够推动财政体制完善。在预算执行审计中选择绩效审计项目时，紧密结合部门职能特点，关注社会发展热点，能够做到有的放矢，避免广泛无序的盲目开展绩效审计。

1.3 推进预算执行审计结果公开制度

及时公告审计发现的问题及整改情况，切实实现审计事务公开，能够不断提高审计结果的公信力，打造“阳光审计”工程。北京市审计局于2011年11月11日首次对外公布了31个市级部门、单位2010年度预算执行和其他财政收支的单项审计结果，并将被审计单位的整改情况也一并进行了公布。今年北京市审计局将继续贯彻并扩大审计结果公开制度。审计结果公开制度将审计监督与群众监督、舆论监督有机结合，是充分发挥审计监督作用的创新举措，并且也对预算执行审计工作提出了更快、更准、更精的新要求。

1.4 紧抓履职情况突出经济责任审计重点

为保证经济责任审计报告分析的合理性、提升评价的高度、加强建议的可行性，以被审人员任职期间履行经济责任的基本情况为主线设立关键考核点。一是紧密联系履职情况和行业特点通过学习行业法规、研读各部门总结报告、观察重要新闻动态等方式，选取能够体现领导决策动向、管理水平、体现部门特点的内容为对其法定职责的经济责任履行情况进行审计判断提供方便。二是关注发展趋势和分析资金流向，利用AO审计软件和数据库辅助系统将各年项目进行比对、排序、筛选圈定重点项目范围，提高审计结果的权威性和代表性。三是充分结合当年预算执行审计重点，通过对国库授权支付收款对象进行分类汇总，通过对一定数量的会议培训内容、人员、频率进行分析，判断财政资金的使用恰当性和效率性。

1.5 积极推动行政机关内部审计工作

目前市级行政机关内部审计工作存在下列问题：一是部分单位未设单独的内部审计机构或人员内部审计工作由财务人员兼职承担，其独立性、客观性受到影响；二是部分单位未建立健全内部审计制度，内部审计工作履行职责所必需的权限得不到保障；三是受到内部审计人员的专业水平和人员数量的限制，内部审计工作质量得不到保证不能适应单位发展的要求。审计机关在逐渐敦促各市级行政机关加强内部审计基础工作，明确内部审计的目标、权限和职责，按照单位实际情况设置内部审计机构、配备专职审计人员，制定内部审计章程、内部审计工作手册，重视内部审计质量控制。最终达到提升内部控制水平的目的。

2 优化管理体系充分发挥审计效能

在近年的工作中，我们坚持以科学发展观构建审计管理体系，也践行了一些新的管理模式。力求使管理体系与现行审计的客观需求相适应，将审计效能最大化。

2.1 做好审计计划督导工作

一是统筹分配审计资源，全盘考虑可调用一线审计人员的数量、年龄结构和业务能力，结合审计项目的工作量和难易程度搭构审计小组，保证审计资源合理分配，为审计计划的有效落实提供保障。二是细化现场进度管理，编制《审计组工作进度内部控制表》，按日安排每位组员的具体工作，严格控制现场工作进度。三是引入过程监督机制，将各审计组计划内容列表张贴，两周一汇报并考核公示，提高计划进度意识，为提高审计质量提供保障。

2.2 确立审计小组内部三层管理体系

一是深化组员分工与职责，审计成果及责任落实到个人，并要求延伸单位出户时审计问题描述、取证资料、现场实施系统同时完成上交。二是提高组长实施阶段控制力，把握审计节奏及重点，合理规划审计时间，细化分配审计任务，督促、指导组员工作，随时校正审计方向。三是规范工作流程，确保纵向、横向沟通，审计小组间统一思路，并行推进，统一规范审计报告模式。把报告阶段往前推进，随时与其它审计小组进行沟通，加强与综合和审理部门的协调工作，使本小组的审计工作高效可行。

2.3 营造先进审计文化

一是审计机关积极举办专业培训，深入推进审计队伍专业化建设，不断提高审计能力，增强审计文化辐射力，谋求业务水平新高度，用头脑风暴打破惯性束缚，用集体智慧冲出审计创新。二是坚持不懈搞思想建设，教育党员干部依法审计、文明审计、廉洁审计，审计工作上新台阶，树立干部新形象，增强审计文化渗透力，形成审计干部主观约束力。三是审计机关内部推行提升审计成果的各项评比、表彰，增强审计文化转化力，从表象中深挖内在规律，从项目中总结经验方法。

3 多样化审计手段吸收中央审计的先进方法

积极推广现代审计手段，集中攻关审计工作创新方法，才能适应审计工作面临的新形势、新变化和新任务。审计署正在实行的很多工作方法具有领先性，值得我们根据切身实际情况仔细研究，从中吸取经验，我们也从自身的工作中总结出许多可供借鉴、讨论的做法，在每一次工作中不断的修订，逐步完善。

3.1 做足准备阶段工作多管齐下挖掘审计深度

一是充分分析被审单位现有统计数据，确定延伸审计突破口。如通过国库授权支付凭证汇总支付各单位资金总额，重点关注与下属二、三级单位、协会、培训中心等单位的往来关系，同时摸清惯用承包商和会议地点寻找需要关注的疑点；二是积极调用被审单位业务数据核实行政事业性收费的真实性、完整性。通过审核业务流程、服务受理书、合同、结果报告等确定被审计单位实际执行行政事业性收费的项目名称、标准和征收范围判断有无随意调整征收范围和标准的问题，辨别行政事业性收费和经营收入的划分是否符合规定；三是善于利用网络资源理清被审单位工作动态及所属行业发展趋势。通过查看该单位网站、政府公务员网、内部电子平台等留意该单位重大工作事项及举措、组织的培训及考试、对行业内企业的通知通告等与账面财务数字结合考虑寻找隐蔽关键点。

3.2 预算执行审计与决算草案审签相结合，能够全面反映部门预算执行总体情况

《审计法》规定，按照法定程序对部分决算草案进行审签，是对部门预算执行结果的真实、正当、效益进行的审计监视，是一种法定的行政执法行为。审计署自2008年度预算执行审计开始试行对25个部门开展预算执行审计和决算草案审签相结合，2009年度之后将这种工作方式推进到对开展预算执行审计的部门全部进行决算审签。部门决算（草案）审签制度有利于深化本级预算执行审计，有利于人大加强对预算执行情况的监督，有利于促进审计体制创新和制度建设。审签制度的工作内容、工作程序、审计结果都在审计署的实施中得到了实践探索。

3.3 预算执行审计与联网审计相结合，对预算执行情况开展实时监督

被审计单位信息化程度的日益提高以及计算机网络通讯技术的迅猛发展，使联网审计成为一个崭新的审计模式。审计署从2005年对8个中央部门开展联网审计试点到现在，已在51个中央部门部署了前置采集系统，实现了审计管理系统与这些部门财务信息管理系统的互联。通过联网审计，可以实现适时审计、远程审计、更高效率地数据采集和分析，在扩大审计覆盖面、实现审计关口前移、促进部门自我监督等方面发挥了重要作用。

3.4 每年选取部分预算资金绩效评价指标在部门预算执行审计过程中进行试用

绩效审计的标准很多并不是在法律、法规中事先确定，要求审计人员从实际情况出发，与被审单位不断沟通协商，设计和选择一系列能够评价整体经济性、效果性和效率性的指标和标准。审计署自2008年度预算执行审计以来，每年选取和修订10个预算资金绩效评价指标在部门预算执行审计过程中进行试用。对政府部门预算执行情况进行绩效审计势必成为一种发展趋势，逐步摸索、不断修正才能够早日构建合理的评价体系。

3.5 借阅审计档案对实施审计工作的帮助

通过借阅审计档案，审计人员可以充分利用以前年度审计成果，在较短的时间内摸清被审单位脉络、构建审计思路，对审计人员规划审计范围、发现审计线索、确定审计重点都能起到重要作用最终达到提高审计工作效率。从审计档案中需要着重了解的内容包括：一是掌握被审计单位的基本情况包括被审计单位的组织结构、职能特点、人员情况等。二是熟悉相关法规和政策、被审单位所属行业的相关行业指标。三是分析以前年度审计重点和审计现问题避免重复审计加强审计针对性。四是了解以前年度审计发现问题的整改情况。这既是审计报告固定组成内容提出的要求，也是检查审计工作成效的必要方式。

3.6 沿资金支出线索进行外部单位调查，对揭露被审计单位存在的问题起到了显著作用

一是合理选择外调单位针对目标有的放矢。进行外部调查不宜随机选择对象，应充分发挥审计经验寻找隐藏在财务账簿中的蛛丝马迹。将会议费、培训费、差旅费等支出内容作为重点对象，对无明细的大额支出、年底非常规支出、旅行社发票等进行合理怀疑。二是严格执行审计程序外调之前充分沟通。到达外调单位时应首先出示介绍信及审计人员个人证件，通过沟通使对方消除抵触情绪。前往外调单位之前应与该单位进行电话联系，阐明进行外调的目的及需要，保证相关人员能够出席、相关资料可查、单位公章可用等，使审计人员能够在外调时及时取得审计证据。三是保持敏感观察细节发现可疑一查到底。在外调单位要追查到原始资料，不可取得复印件便掉以轻心，同时决不放过任何细枝末节。发现疑点后更要追根溯源，可再通过对银行、工商部門等单位的外部调查，核实收款账户真实开立单位及发票开具公司是否真实存在等，将问题查深查透。四是综合考虑审计成本提高效率灵活应变。外部调查耗用时间较多、成本较大所以在进行外部调查前应充分考虑审计方法节约成本，对于可信任的金融机构及行政机关可运用函证的方法取得证据，对于远在郊区或外地的企业可根据重要性原则对于一些辅助性资料要求对方送达审计地点。运用外部调查可以充分证明在被审计单位账簿中无法确认的问题，是发现重大问题的可行方法。

4 把握着力点深化审计质量

扎实开展预算执行审计工作，努力提升审计效果，从审计工作的发展和实践经验入手，我认为还可以在审计调查、审计思路、分析产生问题原因等方面进一步推敲，提高审计质量，促进国家治理水平。

4.1 认真开展审计调查，提高审计实施方案可执行性

一是将被审单位处室职能与项目资金结合分析，确定重点审计项目。从处室的工作职能、年度计划及本年工作完成情况着手开展座谈。二是选取部门职能涵盖率高、固有风险较低、资金量居中的二级预算单位进行试审，摸清被审单位业务流程、财务核算规律。三是对关键流程进行穿行测试，对部分社会热点项目进行全面程序审核，选取部分业务数据寻根溯源，追查到流程最末端，确定控制关键点。

4.2 科学构建审计思路，多管齐下挖掘预算执行审计深度

一是科学选取延伸单位，结合预算资金量、业务特点、与一级单位往来关系、重大变化、本年审计重点等方面综合考虑。二是积极挖掘多年被审计部门的新突破口，合理避免不必要的重复审计内容，明确当年审计侧重点，对于屡禁不止问题深入分析形成原因。三是利用外部网络资源，了解被审计单位工作动态，获取相关辅助信息，与账面财务数字结合考虑，寻找审计疑点。

4.3 深入分析产生预算执行问题的内部因素，为提高被审单位财务收支核算水平出谋划策

一是部分被审单位财务部门组织架构尚未理顺。存在未单独设立财务科室、财务人员身兼多职的现象，造成了财务人员无法满足日益精细化的预算执行核算要求。可以通过审计建议帮助被审单位改善财务部门组织结构，提升核算水平。二是内审机构作用未能充分发挥。部分内部审计部门在单位中不受重视，存在工作走过场的现象，达不到监督目的。审计人员可通过借鉴内审结果、借用内部审计部门的力量促进审计建议整改等方式促进其工作开展。三是业务部门对预算执行精神尚未完全理解。部分项目执行人员对预算执行监管的重要性认识不够，对财务部门存在抵触情绪。审计小组应与业务部门进行充分沟通，讲解刚性预算的优越性和必要性，消除误解，提升项目执行人员对预算执行的配合度。

4.4 拓宽经济责任审计评价角度

围绕履职用具体数字进行业绩評价。通过预算部门开展的业务项目数量；为市委、政府部门及社会各界提供信息支撑的报告数量；通过专业杂志、报纸、网络、电视节目等方式发布的信息数量；境外学习、专业培训的人员数字及单位人员结构等基础资料评价履职情况。从体制着手探讨机构设置层次缺陷。以近年的基层工作实际需求数据作为支撑进行了分析建议加强基础工作力量。结合预算执行审计成果分析内部资源配置水平。利用预算执行审计中关于预算年度全部会议费、培训费支出的详查工作，进行具有经济责任审计特色的效率分析，统计在部门内部培训中心尚有承接能力的情况下在外部会议场所召开的会议和培训，评价国有资产使用效益。

审计法第一条规定，为了维护国家财政经济秩序，提高财政资金使用效益，促进廉政建设，保障国民经济和社会健康发展，国家实行审计监督制度。根据《审计法》的要求，做好政府审计才能够充分发挥审计“免疫系统”的职能作用，全面监督财政财务收支以及有关经济活动的真实、合法和效益，为推动完善国家治理和实现可持续发展做出积极的贡献。

审计是法律赋予审计机关的基本职责，进一步深化政府审计工作，在实际工作中不断总结和完善不断提高审计质量和水平才能够肩负起国家法律赋予审计机关的神圣职责。正如刘家义审计长所讲，国家审计监督是一种专职和专业行为，是独立的、由专门机构和专职人员依法进行的监督，由于其自身都有的预防、揭示和抵御功能，审计又是国家治理中监督控制子系统的“免疫系统”，对维护、完善和促进国家治理有重要意义。作为北京市的审计机关，要按照国家审计的总体要求和指引，立足北京实际，着眼地方特色，围绕全面协调可持续发展的需要，切实发挥审计功能，对地方经济、社会、民生、生态环境等方面加以关注、揭露和反映，为促进北京经济和和谐稳定发展作出应有贡献。

参考文献

[1]中华人民共和国审计法[S].2006.

[2]刘家义.论国家治理与国家审计[J].中国社会科学，2012.