新时期科技成果转化专项资金管理模式探索

钟钰　郭振才

摘要：科技成果转化专项资金是实现科技成果商品化、产业化的重要物质基础。文章结合对厦门市A区科技成果转化专项资金使用情况的调研，深入剖析当前专项资金管理存在的问题，从而探索建立适应新时期所需的科技成果专项资金管理的模式。

关键词：科技成果转化专项资金;会计核算;资金管理模式

如今，促进科技成果转化、加速科技成果产业化已经成为目前世界各国科技政策的新趋势。从实际成效看，发达国家科技成果转化率最高，能转化为现实生产力并取得实效的比例约为60%～80%，我国约为10%～15%，两者之间的差距巨大。而从国外取得高科技成果转化率的实践经验看，科技成果转化专项资金对科技成果转化为现实生产力具有极大的带动作用。但我国科技成果转化专项资金管理仍是一项新的探索性工作，在新时期加快探索适合的科技成果转化资金管理模式对提高科技成果转化成效具有重要的现实意义。

一、厦门市A区科技成果转化专项资金投入情况

科技成果转化本身是一个充满风险的复杂过程，不仅有技术层面的难点，还有市场接受与否等方面的风险，同时还有不少非市场因素的压力。我国在加大科技投入的同时，也认识到支持促进科技成果转化的重要性，出台促进科技成果转化相关的政策法规。厦门市A区在此背景下，也不断加大对科技成果转化的投入，近几年专项资金规模不断扩大。如图1所示，2010年，厦门市A区科技成果转化专项资金支出额为 513.03万元，2011 年的专项资金支出为836.95万元，同比增长63.14%;2012年支出为993.89万元，同比增长 18.75%;2013年支出为1170.21万元，同比增长17.8%。如图2所示，随着A区 GDP 的增加，科技成果转化专项资金总支出额也不断扩大，2013年专项资金占比GDP比重达11.3%。

二、现行科技成果转化专项资金管理的问题与不足

作为厦门市科技成果转化及产业化的实验基地，A区的科技成果转化专项资金投入呈现大幅度的增长，十年间累计支持了200多个项目，产生的产品产值超过4000万元，实现利税近百万元，成功培育了十多家具有自主创新知识产权的科技型中小企业。可见，A区的科技成果转化专项资金规模较大，管理的难度也随之加大。结合此次的调研，本文总结当前科技成果转化专项资金管理以下的不足与问题：

（一）专项资金拨付中存在的问题

一是专项资金会计科目设置不规范。目前我国科技成果转化资金类别日益多样化，使得部分具体管理单位设置会计科目时过度片面追求细化，最终导致设置不合理，出现“财政补助收入”、“专款支出”、“上级补助收入”、“补出经费”、“其他应付款”、“暂存款”等非规范化的科目。这些名目繁多的会计科目实际上加重了工作的负担，并未起到细化核算资金的目的，甚至造成专项资金会计核算混乱，不同项目之间的会计核算不明晰，无法真实反映专项资金的管理情况。

二是日常会计核算尚未规范。科技成果转化专项资金本身具有明确的资金用途和目的。这不仅需要保证资金的专款专用，还需要做到独立核算，但是现实操作中，违背了专项资金的使用原则，降低资金对促进科技成果转化现实生产力的促进作用。

三是拨款到账时间过长。从调研中发现，A区下级财政比较困难的政府存在科技成果转化专项资金被截留、挤占和挪用的问题。而对获批项目的资金到位情况抽样调查，发现专项资金到达项目单位账户平均时长为166天，到账时长超过半年的占35%，最慢的达到了527天。

（二）专项资金使用中存在的问题

目前科技成果转化专项资金的管理一直存在“重视分配阶段，轻视过程管理”的问题。作为专项资金行政管理部门，应在项目审核阶段重视产业引导，只要是项目符合当前需要发展的产业方向，资金的具体使用应尽量避免直接行政干预。另外一方面，又存在监管不到位的问题。科技成果转化项目申请之后，资金是否真正用到实处，需要建立一套完整的制度，规范资金的使用，并对不按照要求的使用的应接受相应的处罚。从调研项目的独立核算中了解到，科技成果转化专项资金主要用于支持建设方面，或用于支持项目贷款贴息方面，甚至有些支出不符合专项资金的规定，改变资金的用途，用于支持获批项目的业务招待费、咨询费等。

（三）专项资金验收结算中存在的问题

目前存在部分专项资金管理部门对于结余资金的处理不规范。甚至为避免上缴，将结余资金用于购置物资，造成资金的浪费。同时，疏于对获批项目的验收，未能及时掌握项目资金使用成效。据A区调研结果统计，在支持建设方面的35个项目，有验收的项目仅有13个，验收率只有37%。这完全可能造成专项资金未能真正用于科技成果转化，而被挪为他用，严重降低资金使用效率。

三、建立适应新时期所需科技成果专项资金管理模式的对策

（一）建立可行的资金分配模式

所谓的科技成果转化专项资金分配模式不仅包括专项资金的组织与分配，也包括资金的下拨与配套。针对专项资金的组织与分配，应制定资金分配实施方案，或直接制定资金使用管理办法。其中，制定分配方案须根据每年资金的存量及产业发展的导向，明确专项资金使用范围、分配方式、拟支持的产业发展方向、项目准入条件及相应的资金支持标准、申报程序及要求和绩效目标等。一般而言，专项资金具体分配支持方式有拨款资助、有偿资助、贷款贴息三种。这些方式可单项使用或混合使用，需要根据项目和企业的不同特点，合理确定专项资金支持方式和资助档次。这种专项资金的分配模式，能够提高专项资金使用的效益，真正促进科技事业的发展。

（二）建立实事求是的专项资金预算模式

首先应根据项目实施的需要，合理分配资源，制定合理的计划;再根据计划，结合有关估算方法，制定项目具体预算，以作为整个专项资金预算的基础。其次，经过评估和审核确定最终专项资金的预算总额。这样自下而上地确定专项资金预算，有利于了解各个细节的支出计划，也能较为准确把控资金总额预算的制定。

制定预算仅是第一步，还需要在预算执行中，根据新情况、新变化的要求，采取半年度调整预算的方式，及时保障预算的科学性和可操作性。但预算调整的过程应是一个严格、规范的过程，需要严格遵守调整审核制度，按照既定的程序开展，从而确保专项资金预算工作的严肃性和权威性。

（三）建立规范的专项资金拨付程序及会计核算

科技成果转化项目的审核与资金的拨付应分开来，在项目获批后，由财政管理部门按照预算指标，及最后确定的项目支持金额，拨付专项资金，实行国库集中支付。与此同时，对于专项资金的具体管理必须在现行会计制度框架和会计平衡公式的基础上，按照体系科学、结构严谨、归类明晰合理、逻辑清晰等原则不断完善会计核算。首先，明确会计核算的记账基础。根据时间节点，当年发生并当年完成的，可采用收付实现制;而跨年度的，则以权责发生制作为记账基础。其次，科学定义会计要素。对资产、负债、收入、支出等会计要素应引用企业会计准则进行定义。再次，确定会计科目设立原则。财政收入类与支出类会计科目设置时，要根据财政收支分类改革的具体要求，参考项目主管部门的意见，确定会计科目;其他收入类会计科目设置则可根据经济内容和重要性原则;流动性往来的会计科目设置可根据同质性、系统性和严谨性等原则。特别要指出的是，不同的财政专项资金都应平等对待，统一专项资金会计科目，以消除预算管理与决算报表之间的差异，实行统一的专项资金结余核算办法。

（四）实施科学合理的资金使用绩效考核模式

建立科技成果转化专项资金使用绩效考核管理办法。办法除了规定绩效考核的具体内容、程序及要求外，需要完善考核结果应用的措施。如，对于项目执行好、科技成果转化成效高的项目负责人应给予适当的奖励，并对其项目提供延续资助，让受资助者能够获得更多的收益。专项资金使用绩效考核是一种新型的管理模式，对提高管理水平和使用效益具有积极的促进作用，需要加快探索创新绩效考核体制机制，同时遵守绩效考核的公平、公正原则，在实践中不断完善。

参考文献：

[1]陆建芬.浅谈科技专项资金管理[J].中国科技信息，2011（15）.

[2]王黎升.加强专项资金管理推进科技成果转化[J].现代经济信息，2010（20）.

（作者单位：钟钰，厦门市海沧区生产力促进中心;郭振才，中共厦门市海沧区委办公室）