浅析电力企业内部审计的独立性

朱安珍

摘要：电力企业内部审计的独立性不仅仅是企业经济活动公平公正的保证，更是企业各个经济活动能够顺利进行的基础。虽然，我国电力企业的内部审计工作的独立性依然受到多方面的制约，但是只要电力能够不断完善自身的相关制度与流程，提高内部审计的独立性，就一定可以保障内部审计工作效率，进一步促进企业健康发展。

关键字：电力企业；内部审计；独立性

一、研究背景

随着市场经济进一步完善，电力体制改革也不断深化，电力企业开始渐渐与市场接轨，实现自主经营，完成了向现代企业的过渡。在市场经济条件下，电力企业因其投资规模大，投资回收时间较长等原因，不得不面临着较高的风险与威胁。面对这些，电力企业必须提升自身的管理水平，加强内部控制，及时发现企业经营过程中存在的主要风险，只有这样才能在激励的市场竞争中保持持续的竞争力。内部审计作为企业管理的重要内容之一，被电力企业愈加重视。但是由于受到内外部环境的双重影响，电力企业在内部审计独立性方面仍然存在较多的问题，这也为企业的经济和社会效益都带来了很大影响，因此进一步加强电力企业内部审计独立性已经成为了急需解决的问题。

二、电力企业中内部审计的作用

内部审计作为企业的一项自我控制与约束机制，已经成为电力企业不可缺少的一部分，具有预防及控制企业经营中产生的风险的作用，是企业实施内部控制及监督财务收支的重要手段，对保障企业健康发展具有十分重要的作用，已经成为了企业生产经营的重要防护。在企业正常的经济运营中，完善内部控制机制，促进企业持续发展，并进一步实现企业的最终目的。

（一）电力企业内部审计工作的实施

通过对电力企业财务会计等相关资料进行审计，以及对企业相关经济业务活动进行审查，保障企业经济活动符合政策规定。同时，电力企业通过对财务资料进行分析，不仅可以帮助企业及时发现内部可能出现的舞弊等状况，还可以充分保障企业的自身利益。电力企业实施内部审计工作可以通过监督财务信息及分析财务资料等方法，对企业财务收支状况进行审查，进一步维护自身的经济效益。

（二）电力企业内部审计工作的作用

电力企业内部审计工作的全面实施能够进一步促进自身管理体系的健全与完善。在企业内部审计工作中，电力企业内部审计中存在的问题应当尽快且详细地反映到企业管理层。通过对电力企业内部管理体系进行分析，找出其中存在的缺点，进一步完善企业内部管理机制，促进企业能够健康发展。并且，在电力企业内部审计工作过程中，由于内部审计工作主要与企业激励及惩罚制度有关，相关审计部门在其日常生产经营过程中会实时根据工作情况完善自身的工作流程，并且对企业的经营管理提出更为有效的建议，当然，这也在很大程度上帮助企业进一步发现部门及公司内部管理出现的问题，促进企业内部管理体系进一步完善。

三、电力企业内部审计独立性的现状分析

独立性一直都是电力企业内部审计的本质要求，只有保证内部审计的独立性，内部审计人员才能够更为高效地开展自身的工作。但是在企业经济运营过程中，电力企业若缺乏应有的内部审计独立性，这就会导致其内部审计工作不能发挥应有的效果。

（一）内部审计的管理层缺乏较高的专业素养

电力企业内部审计工作的效率主要是由其管理层的素质决定的，管理层的专业素养越高也就决定了内部审计工作越高且权威性越大。但是，由于当前电力企业内部审计部门的管理层的专业素养并不高，有的甚至隶属于企业管理层直接管辖的会计部门、纪检部门等，受到这些部门的管理层直接管辖。电力企业内部审计的管理层领导专业素养不高，这就导致企业缺乏相应的权威性，这就会导致内部审计工作的结果及建议都会受到一定的阻碍。电力企业内部审计工作的独立性就难以获得保证，从而使内部审计工作仅仅只停留于表面，这也导致了内部审计工作不能做到公平和客观。

（二）内部审计的过程缺乏相应独立性

电力企业内部审计工作的范围受到一定的限制，工作人员能够获取的信息量也十分有效。因而内部审计机构的地位不高，开展的审计工作也仅仅局限于单纯的寻找财务收支错误，无法将审计工作延伸到企业的各个领域，内部审计的作用也就不能得到较好发挥。并且，电力企业内部审计的工作人员也承担了一定的生产经营责任。在企业进行生产经营工作中，由于缺乏具有较高素质的专业人员等原因，内部审计的工作人员会被要求完成一些非审计工作，此时审计工作人员就难以以独立的审计人员的身份进行审计工作。最后，内部审计工作人员并不能独立进行审计工作，一方面受到审计部门领导及经营限制难以实施执行审计工作；另一方面工作人员的薪酬及职位等都受到企业的领导及部门管理，考虑到自身利益，工作人员难以进行深入审计工作。

（三）内部审计结果缺乏独立性

电力企业内部审计工作的结果并不会直接到达最高管理层。内部审计工作的直接领导者会受到较多因素影响，会对审计结果等做出妥协，这就会导致审计结果较为片面，有些风险难以被及时发现。同时，审计建议并不能得到有效实施，被审计单位并不重视内部审计机构提出的建议，并且对于审计是否实施的反馈工作并不到位，内审工作人员的成果往往不会被采纳，内部审计工作人员便会失去自身的独立性。

四、电力企业内部审计工作的影响因素

（一）缺乏相应的法律法规

由于我国企业内部审计的意识并不强，在内部审计方面还缺乏相应的法律法规，因此我国并没有一套适合本国国情的相应准则来对内部审计工作进行指导。由于现阶段我国缺乏相应的电力企业内部审计法律法规，这已经严重影响了电力企业内部审计工作的独立性，这就会导致内部审计工作没有相应的法律法规遵循。

（二）缺乏独立的内部审计部门

对于电力企业而言，内部审计工作一般隶属于财务部门或者纪检部门，这样就会在一定程度上影响内部审计工作的独立性。甚至有些企业并未设立专门的内部审计部门，这更导致企业内部审计工作难以公平进行，也直接导致了内部审计仅仅流于形式。此外，有些企业的内部审计工作已经严重影响了企业的日常工作，因此干脆取消内审部门。

（三）内部审计人员缺乏独立性

由于电力企业内部审计工作人员也是企业的管理人员，因此内部审计工作人员在内审过程中都受到了一些阻碍。此外，电力企业的内审工作是由工作人员直接负责，企业的利益也直接影响了工作人员的利益。这样就容易导致内审工作人员为了片面利益而做出影响内审独立性的决定。

（四）缺乏有效的审计监督工作

对于不少企业而言，内部审计工作原本就是对企业的工作进行监督，它的客观性就必须得到保障，因此许多企业也就忽略了对内部审计工作进行监督，但是，无论什么工作都会存在一定的缺陷，因此企业对内部审计工作缺乏有效的监督就可能会影响审计工作的基本作用，对内部审计的独立性产生影响。

五、提高电力企业内部审计独立性的建议

（一）电力企业应当重新进行机构及人力配置

首先，电力企业应当重新进行机构及人员的配置。对于电力企业而言，内部审计机构的权威性越高，其独立性也就越高。因此，电力企业应当进行内部审计机构的设置，企业应当在总公司层里设置审计监督委员会对企业经济活动进行合法及合理评价及监督；其次，企业在分公司层面可以根据业务特点及性质等内部，设立独立的内部审计部门来行使内部审计职权。此外，对于电力企业人员配置而言，内部审计工作人员的薪酬、职位等都应受到董事会的直接领导与考核，不与企业内部的其他部门产生任何理由关系。内部审计工作人员不参与企业内部的任何生产经营活动，以便其能够客观公正地对被审计单位的经济活动作出评价。电力企业应当建立相关制度保护内部审计工作人员，从管理制度上保护工作人员的独立性。

（二）提高电力企业内部审计效率，增加内部审计独立性

电力企业制定内部审计目标，主要是为企业决策层提供依据，把企业的经济效益作为内部审计目标的着重点，紧紧围绕企业的目标开展审计工作，促进企业经济效益进一步提升。内部审计工作主要是为了对电力企业的经济活动中的重要环节进行评价，使得内部审计工作能够为企业起到保护的作用。此外，电力企业可以进一步完善审计流程，内部审计的独立性也必须依靠内审的工作成绩来决定。因此，企业应当进一步强化审计工作流程，要建立规范的程度及完善的制度，增强审计结果的有效性。

（三）内部审计工作人员应当提升自身综合素质

电力企业内部审计是一项具有较高专业要求的工作。内部审计工作人员不仅要掌握相关的会计、经济、审计、法律及金融等知识，还应当熟练掌握电子计算机及英语知识，具备一定的文字能力和分析能力，只有这样才能更好地完成内部审计工作。

参考文献：

[1]刘虹，甘光华.国有企业内部审计的独立性[J].现代经济信息，2013（12）.

[2]唐永亮.内部审计在电力企业内部控制中的作用[J].财经界，2012（06）.

[3]熊军，左英，胡志坚.内部审计的独立性研究[J].广东技术师范学院学报，2013（11）.

（作者单位：国网浙江省电力公司磐安县供电公司）