如何加强交通施工企业资产管理中的流动资金的控制

作者简介：陆静（1972.07-），女，汉，浙江省绍兴市，本科，审计师，研究方向：规范交通建设企业的财务管理，提高内部审计的作用。

摘要：资产管理是企业管理工作的重中之重，本文通过结合交通施工企业的自身特点，阐述了资产管理中流动资金管理的存在问题，并研究解决问题的途径，以加强资产的管理。

关键词：交通施工企业；资产；流动资金的管理；措施

“柴米油盐”是每一个家庭衣食住行无忧的前提和保证，每一个企业正如同一个家庭，只有“柴米油盐”俱全才能正常运转，具体地说“柴米油盐”——企业拥有和控制的财产物资或称“资产”。如何对资产进行有效地管理使其在会计核算内部控制中发挥杠杆效应？所谓杠杆效应就是说，企业投入较小的资产，通过科学有效地管理产出更大的效益，那么怎样才能管理好资产？现结合工程施工单位经营实际从以下四个方面进行阐述。

一、 2014版的会计准则对资产界定

2014年7月23日根据《财政部关于修改<企业会计准则——基本准则>的决定》修改）施行的企业会计准则（包括1项基本准则和38项具体准则）《基本准则》第三章规定，资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

资产的核算 ：资产是公司拥有或者控制的能以货币计量的经济资源。按流动性分类，分为流动资产和非流动资产，包括： 现金、银行存款、应收及预付款项、存货、长期股权投资、固定资产、无形资产等多方面的内容。资产管理主要是对上述所进行地有效地管理分配使用。首先，正确地核算资产，做到正确真实的反映企业所拥有和控制的价值；其次，保证安全完整；第三，关键是如何运用好企业的资产使它具有“鸡生蛋蛋生鸡”的功能。即如何管理怎样管理的问题。

二、资产管理工作在会计管理制度中的重要作用

资产管理在企业内部会计管理制度建设中具有特别重要的作用。

1、是会计基础工作规范的需要。作为会计要素中第一要素，资产要素渗透到会计管理工作经营管理的各个环节、各个方面。这就需要各企业的会计部门以国家发布的会计法律、法规为依据，结合本企业生产经营和业务管理的特点从对原始凭证的合法性入手，对经济业务的真实性、合法性、合理性进行审核，做到账目清晰，账物完整安全，数据真实。因此，各企业必须重视和不断加强企业内部会计管理制度建设。

2、是保证企业实现经营管理目标的手段。效益是保证企业具有长期旺盛生命力的物质基础，没有效益企业就谈不上经营。任何一个企业的经济循环系统都以自控资金入手通过预算、审批、监督、考核的全面预算控制体系对资金进行科学有效地管理，最终回收资金完成一次循环。由此看出，资金运动贯穿整个经济环节，加强内部资金管理，是企业减资增效的重要手段。

三、 结合工程施工单位在执行资产管理过程中重点阐述流动资金

管理的重要地位，并研究存在的几点问题。

工程施工企业具有资金占用量大、循环周期长、资金外流风险多的特点。这给流动资金的管理带来了不小难度，存在如下三点问题。

（一）现金结算业务量大不可避免地造成现金漏洞

1、投资金揽活。从承揽工程前期说起，现在的工程施工市场竞争日趋激烈，要想揽上工程必须进行招投标。为了中标每个企业都会使出浑身解数，投入大量的资金进行“公关”。造成了不垫资拿不到工程，垫了资可能拿不回工程的现象，使企业处于进退两难地步。

2、施工现场多在农村地头，工程施工势必会破坏耕田、林地，在土地补偿费、环境污染补偿款的处理方面，村民要求项目部多数用现金补偿个人的现象据多，补偿的额度标准不一且支付手续简单，仅项目部与相关人员签订合同即支付现款，漏洞较大。

（二）应收账款回收周期长，垫支经营工程项目现象严重

主要表现在几个方面：1、履约保证金的长期占用，根据我国《招标投标法》第46条第二款规定：“招标文件要求中标人提交履约保证金的，中标人应当提交。”这就是投标人的所谓履约保证金制度，它要求施工企业具有相当的资金实力，将按中标工程的标价的一定比例提取的保证金在短则一、二年，长则三、五年的工期内，存放到账户内不得自由支配，待工程竣工结算时方可收回资金以保证工程项目顺利完成。

2、项目经理分散经营占用巨额资金，施工企业工程项目普遍采用以对中标项目实施相对独立的项目经理部经营管理的方法。这种管理模式容易引起资金分散，多头开户，造成资金闲置和沉淀。由于战线拉距较长不利于企业总部对各项目经理部实施监督与控制。 3、工程进度款的取得循环周期较长。目前，工程发包方运作工程，通常采用进入施工现场支付很小部分的开工预付款，承包方垫付大量的工程款进行工程施工，施工期间根据工程进度的比例逐步收回工程款，更为有甚的要拖欠到工程最终结算才能收到款，致使长期占用大量资金，造成公司营运资金周转困难。

（三）施工企业对于机械设备、存货材料等方面的管理薄弱的问题。施工现场需要大量的钢筋、水泥、沙石、砼等建筑材料，在建筑材料的采购方面，采购人员为了“拿回扣”而无度采购、乱采购，不能做到依据工程预算来合理确定经济合理的采购量。对建筑材料的保管、使用方面投入管理较少虽有库管人员但缺乏科学系统管理，周转材料的丢失、缺损比较严重，机械设备用油、保养费用高亟待采取措施予以解决。

四、针对存在的问题研究提出如何解决的途径

（一）加强和完善资金使用的审批制度。施工单位的财务控制专业性较强，必须依靠工程部门的积极配合，否则难以对工程进行管理。制定一套易于操作，便于控制的资金使用审批程序，尤其是要加强对支付工程款环节的审批，防止不依工程进度超额支付工程款现象。

（二）运用财务管理方法使用资金需求量的预测对资金与资产进行管理。资金需要量预测是指包括流动资金和固定资金在内的资金需要总量的预测。销售百分比预测法是预测资金需要量最常用的方法。它是假定资产负债表上各项目同销售收入保持一定的百分比关系，以未来销售收入变动的百分比为主要参数，计算和确定资产负债表中个项目的资金量。通过对资金需求量的预测，做好工程的事前预算利用发包方的工程概算，科学计算工程施工过程的建筑材料的用量。避免不按量超额采购。

（三）实行项目经理对项目的终生负责制度与奖惩分明的激励制度相结合的制度，从项目接管上，要求承包工程项目的项目经理与总公司签订项目承包责任制并制定奖惩分明的制度。一是，明确工程项目的责任从制定并实行项目预算管理制度开始，就做到摸清底数，措施得力；二是，对项目施工期间，有利于加强资金流转的跟踪与监控，科学控制工程进度合理调配资金。三是，做好工程的最终决算工作要确保收款的及时性，严格按照合同中约定付款时间及额度进行资金结算，减少资金回收风险。

随着建筑市场管理的不断深化，银行的监管制度日益完善使得建筑市场日趋规范，施工单位只有通过外朔形象，内强管理从资产管理上加大内部核算管理控制，挖掘潜力开源节流，增强资金的风险意识从资产管理上要效益，才能使企业保持长足发展地态势。（作者单位：山西翼达交通开发有限公司）

参考文献：

[1]中华人民共和国财政部令第76号——财政部2014年新修改《企业会计准则——基本准则》

[2]李志远《施工企业会计》《中华人民共和国招投标法》，《招投标法实施细则》