国外养老保险制度对我国的启示

伯桂鹏

摘要：随着我国人口老龄化加剧，我国养老保险制度的改革势在必行。本文分析了国外典型发达国家的养老保险制度及我国养老保险制度的现状，进而提出一些对我国养老保险制度的启示，希望对我国的养老保险制度改革与发展有所裨益。

关键词：养老保险制度；人口老龄化；法律法规

一、 典型发达国家的养老保险制度

（一）美国的养老保险制度

美国的养老保险制度分为三个层次。第一层次是基本养老保险，由养老及遗嘱保险和残障保险两部分组成，国会立法对其强制执行，主要目的是给予那些由于退休、残病、死亡等原因导致收入减少的工人及其家属部分经济补偿。该制度是全国性的，覆盖了美国约96%的劳动人口。一般而言，工人的年龄在62岁以上、通过就业缴纳社会保障税至少在10年以上的，都有资格领取法定养老保险。第二层次是雇主养老金计划，它是由企业设立并定期向该计划缴纳资金，企业职工退休后可每月领取养老金，领取的额度由企业事先规定的支付额或其账户的积累额决定。政府不直接对该计划提供资金支持，这些养老金没有强制性，但是政府会通过法律保障、税收优惠等形式鼓励养老金计划的建立和实行。第三层次是个人储蓄养老金计划，它是个人自愿参加的养老金计划，其做法是建立个人的退休账户， 该账户是一种个人退休储蓄计划，它面向社会上所有纳税收入者。美国法律规定：所有70岁以下且有收入者均可开设个人退休金账户，联邦政府通过免征所得税予以扶持和鼓励。

（二）德国的养老保险制度

德国的养老保险体系由法定养老保险、自愿保险、企业补充养老保险、特定群体的养老保险等多种形式组成。德国的养老保险比较完善，养老保险的资金来源、适用范围、缴费标准等都有较全面地规定。法定养老保险涵盖了最广泛的人群，是德国养老保险最重要的支柱。几乎所有雇佣劳动者和一些特殊的独立经营者都有义务参加法定养老保险。律师、医生、等高收入者不在义务参保人范围内，但他们年满16周岁以后均可自愿参加保险。国家终身雇佣人员，如公务员和法官，有其独立的养老保险制度，不参加法定养老保险。自谋职业的农业人员有独立的“农民养老保险”。

（三）日本的养老保险制度

国民养老金、与收入关联的厚生养老金和共济养老金、企业年金是当前日本养老保险金的三种主要形式。国民养老金和厚生养老金实行强制性征收，国民养老金的资金来源是个人缴纳的保险费和国家财政预算，厚生养老金和共济养老金的资金由个人与企业各负担一半。国民养老金和厚生养老金又称为公共养老金，由国家统一管理，采用“后代人扶养前代人”的社会保险方式。 总体而言，公共养老金在日本养老体系中占主导地位，是政府强制的养老计划。企业年金的种类不同，一种是厚生年金基金制度，由一些企业联合组建基金，企业和员工向基金缴费，为了扩大基金规模，法律允许厚生年金基金用于投资；此外还有固定收益企业年金，其保费由企业和劳动者共同分担。

二、我国养老保险制度的现状

（一）养老险覆盖面不够广泛

一直以来，国有企业的职工养老保险比较受重视，虽然近年来非国有企业职工的养老保险也逐渐受到重视，但养老保险的覆盖面依然很窄，大量的城镇个体户和灵活就业人员没有参加， 不同企业、地区员工的养老保险衔接不畅，人事制度改革、人员跨地区流动等受到阻碍。目前，真正纳入社会养老保险体系的只有企业、部分事业单位，行政机关和某些事业单位并未纳入到养老保险的统筹范围，这就降低了养老保险的社会总体参与度。

（二）养老保险多元化发展不足

我国强制性社会保险的覆盖率在三大支柱中处于绝对主导地位。2013年，补充性养老保险覆盖率只有2%左右，这样的比率几乎可以忽略不计。在160多个实行养老保险制度的国家和地区中，企业年金制度覆盖接近1/3劳动人口的国家占1/3以上，一些北欧国家的企业年金覆盖率更高。在包括商业养老保险在内的自愿性个人养老金方面，2013年，我国保险公司积累的寿险责任准备金是4.4万亿元，有效保单量为1635万件，平均约每10人拥有1张保单。同年，美国个人退休账户总资产为5.7万亿美元，覆盖全美40%的家庭。

（三）养老保险制度的市场化程度低

市场机制在我国养老体系中发挥的作用有限。基本养老保险方面，省级统筹尚未完全实现，基本养老保险的个人账户积累资金和结余资金管理分散，投资于银行存款与国债的方式使其收益率较低。个人账户养老金方面，退休职工养老金发放过程中对职工的存活年限等因素的考虑欠缺，缺少专业金融机构的资产管理服务，缺少通过保险业提供年金领取方案。企业年金方面，单一的信托模式限制了企业对养老金产品的选择范围，企业与职工差异化的养老需求得不到满足，管理主体角色较多，运营成本较高。

三、国外养老保险制度对我国的启示

（一）完善相关法律法规

社会保险涉及不同利益群体的利益调整，明确的法律法规是相关制度得以贯彻与实施的保障，加强养老保险基金收缴与支付的法制化、强制性管理，防止养老保险基金流失，减少征收过程中的拖欠、拒缴等现象。利用税收的强制性、固定性等特征和人们的依法纳税意识，依法征收社会保险税，税款主要用于各种社会福利开支。企业缴纳的社会保险税视为薪资成本，计入企业生产成本。事业单位缴纳的社会保险税，列入收支预算，根据国家财政预算的规定进行支付。个人缴纳的社会保险税，计入个人所得税应纳税所得的扣除项目，防止重复收税。应按时征收社会保险税，不能擅自减免。科学、合理的社会保险税征收制度，能够提高社会保险征收的安全性、可靠性，也有利于税负公平，有利于促进资源、劳动力在不同地区、不同行业间的合理流动。

（二） 建立多层次的养老保险制度

多层次养老保险制度是指，首先，国家要通过立法等措施建立起能维持公民最低生活水平的养老保障制度。其次，以更加具体、详细、深入的保障制度予以补充。最后，鼓励民间资本在养老保险业中发挥力量，为有经济实力的需求者提供更高质量的保障，满足不同群体的需求。基本社会养老保险资金由政府通过强制性收取税费来提供，实行不同层级的税费率和发放标准，实现公平的给付制度；个人和企业共同承担的强制性完全积累个人账户，由国家制定税费率，储蓄资金完全进入到个人账户，使老年人退休后的生活有所保障；自愿性商业养老保险作为补充，依据个人意愿进行选择，突出激励性，体现差别性。

（三）加强和完善养老保险的监督制度

建立制衡式的监督制度，使不同部门承担不同的监督任务，并实现内部监管和外部监管相结合的制度模式。加强对社保人才队伍建设的监督，培养更多社保专业人才，养成其在合理监督下工作的习惯。建立完善的社会养老保险基金信息管理系统，统筹各级社保部门的养老保险数据和信息，为监督提供保障。建立风险预警机制，加强对社会养老保险基金的监管，确保养老基金保值、增值。（作者单位：辽宁大学人口研究所）

参考文献：

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