公路工程施工的财务风险及防控措施

申俊霞

[摘 要]财务管理是公路施工企业内部管理的重要方面，有效地防止公路施工过程中各种财务风险、提高经济效益对企业生存和发展具有十分重要的作用和意义。本文主要对公路工程施工各阶段财务风险的辨别及防控措施进行研究。

[关键词]公路施工；财务风险；防控措施

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1 公路工程施工财务风险的辨别

11 投标阶段财务风险

工程投标决策是企业上层领导经营策略之一，属风险系数较大的经济活动，一旦决策失误或既定条件发生变化，就有可能形成投资风险，所以在该阶段财务风险体现在投标决策失误，投标价过低两个方面，在取得招标文件后，决策者是否进行投标对企业日后的生存和发展起决定性作用，决策失误将导致企业陷入严重财务危机。

12 合同签订阶段的财务风险

中标合同签订时，一些建设单位缺乏正确的合同观念用自己的强势地位，通过各种不合理的条款将工程风险与责任转嫁给施工企业，如把二、三类设计变更、非不可抗力造成的损失、不可预见的风险；同时一些建设单位利用企业急于揽工程的心理，往往向中标单位收取履约保证金或垫付工程款，就有可能工程完工后企业无法收回垫付资金风险。

13 施工阶段的财务风险

（1）融资风险：公路施工一般采取计量支付，公路工程施工项目启动后一般需要1/10的流动资金来运作，企业为了减低财务成本，较多采用筹资方式是银行贷款，由于银行贷款大多是短期借款，而工程项目期限长，往往融资不能完成项目周转，企业可能导致续贷或新贷还旧债的恶性循环，甚至造成财务危机。

（2）成本控制风险：成本控制风险是某中可能预见的危险情况发生的概率及其后果的严重程度这两个方面的总体反映，是对提高成本情况的发生所带来的危险和后果的一种综合性的认识。成本风险是施工企业一个重要的财务风险，公路施工企业要求得生存和发展，必须不断降低工程成本，提高项目成本管理水平。

（3）进度、质量、安全风险：如果在工程施工过程中存在进度问题，业主势必根据合同补充条款对施工单位进行经济处罚；如果施工单位在施工过程中出现工程质量问题势必返工，造成经济损失；当工程施工现场出现安全事故势必理赔，造成经济纠纷从而影响工程经济效益。

14 工程竣工阶段的风险

工程施工竣工后，应当及时工程竣工验收、编制竣工决算，但业主为了拖延支付工程款不能按时决算，企业不能按时收回资金，增加了财务风险。①由于业主和设计的原因使得单项工程变更或调整不能及时批复，造成了财务支付滞后。②由于质保期为两年质保金不能及时到账。

2 公路工程施工财务风险的防控措施

21 强化财务管理职能和监控

首先建立风险责任制。公路施工企业应建立一套健全完善的风险管理责任制。企业法人是单位的最高管理者，应重点把握项目的投资决策，对每个项目投资作全面的了解，利用自己掌握的多方信息對项目的风险进行预测和判断。各部门应利用自身的专业技能对所了解的信息进行分析，预测可能出现的风险，并将其报告给企业法人。其次是发挥财务部门的监控作用，成立资金结算中心，完善管理办法，规范结算纪律，增强防范风险意识，财务人员参与现场管理，预测财务风险，做好控制风险计划，落实财务风险控制措施。

22 完善合同管理

为完善合同管理，公路施工企业首先要做到理智投标，然后认真评审合同。首先，理智投标。公路施工企业要做好前期调研工作，掌握建设单位和项目有关背景资料，了解项目资金状况，判断该项目是否具有投资价值。接着必须在分析自己的施工能力、资金实力、人力资源、机械设备、成本水平的基础上设计标书。投标时只对所投项目认真调查研究，分析自己的际情况，量力而行，精确报价，才能有效控制财务风险。其次，严抓合同评审。合同签订前，企业各相关部门对合同的风险性要进行评估，防止合同中不利条款的出现，把合同隐患消灭在评审阶段。

在签订施工合同之后，施工企业需要对合同所依据的法律基础、承包人的主要任务、发包人的责任、合同价格、施工工期、违约责任、验收、移交和保修、索赔程序和争执的解决等内容进行认真的分析。合同和合同分析的资料是工程实施管理的依据。合同分析后，应向项目各层次管理人员作合同交底，即由合同管理人员在对合同的主要内容进行分析、解释和说明的基础上，通过组织项目管理人员和各个工程小组学习合同条文和合同总体分析结果，使大家熟悉合同中的主要内容、规定、管理程序，了解合同双方的合同责任和工作范围，各种行为的法律后果等，树立全局的观念，使各项工作协调一致，避免执行中出现违约行为，从而给企业带来损失。

23 加强成本管理

项目成本由材料、人工、机械等施工现场工程直接费用和项目部间接费构成。成本风险是施工企业一个重要的财务风险，公路施工企业要求得生存和发展，必须不断降低工程成本，提高项目成本管理水平。加强公路施工成本管理应该从以下几方面进行：

首先，优化施工方案。公路施工企业要认清当前不能及时供设计图、工程变更多、征地拆迁难、部分项目难以开工的特点，结合合同工期、施工现场条件等具体因素，优化施工方案，及时组织劳务力，及时做好操作人员岗前培训，及时配备施工机械设备，确保施工生产顺利进行。

其次，切实推行责任成本核算。责任成本不仅包括对成本、费用的控制，还包括对收入的控制，不仅注重对工料机成本控制，还包括对安全、质量、工期、环保、征迁等各方面的控制。对责任成本按照：指标分解—指标控制—指标考核三个环节进行分解，层层分解到部、班组、个人。对于各项分解费用的节超要奖罚分明，真正体现责权利的统一，责任成本分解的过程不仅是增收节支而且也是逐步逐级降低财务风险的过程。

最后，加强对施工项目成本中材料费、人工费、机械费、间接费用等重点项目的监控，定期进行经济活动分析，把成本费用控制在责任成本范围内。施工成本监控就是要在保证工期和质量满足要求的情况下，采取相应管理措施，包括组织措施、经济措施、技术措施、合同措施把成本控制在计划范围内，并进一步寻求最大程序的成本节约。

24 及时办理竣工结算

公路施工企业往往出现竣工项目结算长期搁置的现象，应该及时办理竣工验收，编制工程竣工决算，按照施工合同规定的时间办理决算送审。一定要保证“量”与“价”的准确合理，去虚存实，这样才能促进竣工工程款的回收。

首先，对于因业主原因或设计变更部分导致的停工损失、场地原因而发生的材料倒运等费用要及时进行现场签证，追加合同价款办理工种结算，确保取得足额结算收入，加速竣工工程款的回收。

其次，要重视索赔管理。索赔工作应是全部竣工结算不可忽视的内容之一，当工程施工中出现合同内容之外的自然因素，社会因素引起工程发生事故或拖工期等情况时，公路施工企业要提出索赔申请，追补损失，做好索赔工作。公路施工企业应当重视索赔的实质和方法，应及时收集相关证据，认真分析。

25 优化风险管理，构建收款制度

加强应收账款管理。应收账款金额大是公路施工企业中最为显著的特征，因当前的公路工程管理体制要求施工单位必须具备质量保证金，履约担保金，工资保障金等，投入巨额的资金则会限制企业其他资金周转空间，增加了企业资金周转风险。这部分资金在财务核算时基本都作为应收账款处理，作为企业的资金管理者，一定要加强对应收账款的管理。要建立专人负责制，即由专门的人员或部门来负责对这部分资金进行管理，对到期的回收资金及时催收，对未能及收回的资金进行回收风险预测，纳入风险管理。另外，在具体的项目中，尽可能地利用企业已支付的押金或保证金作担保向业主借款用于项目施工，以缓减资金周转压力。

参考文献：

张石头关于施工企业成本管理问题的思考[J].企业研究，2013（6）.