商业银行的会计风险与防范オ

焦慧��

[摘要]随着经济的发展及商业银行业务品种的日益增多，加强商业银行会计风险的防范与控制，具有十分重要的意义。本文对我国商业银行会计风险防范的原因、表现形式进行了阐述，并提出了防范对策和解决方法。

[关键词]商业银行；会计风险；防范

[DOI]1013939/jcnkizgsc201521..197

1商业银行会计风险防范的重要性

商业银行会计风险防范对于保证银行的稳定发展具有不容忽视的作用和影响。会计是我国银行业的基础和保障，银行的业务核算、经营、业务发展预测分析等都属于会计的工作范畴。近些年，随着社会的发展，我国经济却呈现出逐渐下滑的趋势，而金融案件对商业银行的冲击和影响在一定程度上阻碍了经济的发展。因此，商业银行在实际运行中，采用先进的经营模式、经营制度和管理方法，对于提高商业银行会计风险防范具有积极影响。商业银行实际运营的各个方面都与风险密切相关。而银行资金流动、运作、经营活动等都能够通过会计操作准确、客观、真实地展现出来。银行会计工作必须严格遵循真实、公允、客观的基本原则，严禁弄虚作假的行为出现。商业银行的信用和经营风险主要取决于会计工作的质量。所以，银行一定要将会计风险控制在一定范围内，并将其作为重点防范和监控的对象。在进行商业银行会计风险控制时，要深入了解风险防范的必要性和重要性，以风险管理和控制理论为指导，结合实践经验，提高可持续发展能力，有规划、有目的的提高应对会计风险的能力，贯彻落实相关法律制度，推动银行建设的可持续发展。

2商业银行会计风险发生的原因

2.1银行的内部管理制度不健全

由于市场的竞争日益激烈和环境的变化，银行的内部管理制度也存在一定问题。主要表现为：银行的各类票据管理制度不规范、银行的主要表格欠完善、银行工作人员业务操作流程不规范、银行的监督和检查机制不健全等，尤其是部分银行管理人员认为内部控制就是整章建制。是稽核或管理层的事，与会计无关或关系不大，对会计的职能作用没有充分认识。部分会计人员风险意识不强，对岗位之间的相互制约重视程度不够。甚至认为相关风险控制措施手续太烦琐，没必要，从而以相互信任代替制度制约。

2.2银行会计信息失真

在信贷资产质量方面，有些银行为了降低不良资产率，盲目发放贷款、签发票据以增大贷款基数，不按相关信贷管理制度和贷款标准来划分信贷资产，不能真实反映贷款的风险状况。在财务成果方面，有的银行为了完成上级任务，不按原则办事，利用应收付利息、其他应收付账款等隐藏成本或收入。或者将高息揽入的储蓄存款通过“发行债券”科目核算，以逃避利率检查。尤其是在年末，随意调整存款科目，造成存款数据、存款报表的混乱，以完成“效益”。

2.3会计风险内控体系不健全

尽管我国大部分商业银行已经充分认识到内控体系制度的必要性和重要性，也完成了内控制度体系的建设。然而，我国商业银行的内控制度在操作性、原则性、资源分配等方面仍存在诸多问题。多数银行尚未建立完善的会计风险内控体系，无法按照经济发展趋势进行调整，从而引发了一些不协调、相互冲突和矛盾的问题。银行部分业务的处理方法、会计业务核算方法、管理模式和制度与银行举措不匹配，使得内部不同部门、业务流程和环节发生冲突。上述问题导致银行与会计行业无法协调系统内部控制流程，在一定程度上阻碍了工作的顺利开展。

2.4会计的监督职能没有充分发挥

商业银行的会计管理工作对于商业银行的资金安全管理十分重要，而当前商业银行的风险存在也与商业银行会计核算与会计监督职能的发挥不完善具有重要的关系。通常来说，商业银行为了保障自身的稳定与健康发展，必须强化会计的核算功能与会计的监督功能，以确保商业银行会计信息的真实性、全面性、及时性、可靠性。但是在实际的会计工作中，很多的会计信息核算只是停留在表面，很多仅仅是对会计信息进行来源的审计，即对会计信息的真实性进行审核，而对会计信息的可靠性、及时性与完整性却有所忽略，此外，商业银行缺乏健全的监督体系，也使得商业银行的会计监督功能最终流于形式，难以发挥有效的监督作用。受这些因素的综合影响，商业银行的会计风险难以得到有效的防范与快速的处理。

3我国商业银行会计风险防范对策

3.1加强员工培训，提高风险防范意识

首先要提高商业银行员工风险意识，具体

做法：银行要定期、分层次对员工进行会计风险防范培训，提高员工风险防范意识。同时商业银行要培育员工的内部培训和学习机制，定期组织形式多样、针对性强的岗位培训和业务学习，让会计人员熟练掌握各项业务技能，提高业务素质，适应新形势下会计工作的需要。要对会计工作人员进行严格的筛选，要有针对性的对会计人员进行会计从业人员道德教育和思想政治教育，增强会计人员自我约束的意识和能力，自觉遵守职业道德，执行金融法律法规，使其认识到风险防范的重要性，严格控制会计风险，提高会计人员的风险防范意识。

3.2完善信息披露

首先，严格遵循信息发布从内向外的规律，绝不在发布信息前泄露信息。会计工作中面临的最大的风险就是信息泄露。在制定信息披露制度过程中，要以理论研究成果为指导，同时借鉴国外成功经验，并结合我国经济发展水平，制定出适应于银行发展的规章制度。此外，随着会计国际化进程的逐渐加快，银行还应该按照国际标准调整考核体系，修改信息披露和风险管理制度，妥善解决信息失真和信息披露的问题，确保银行业务的正常运行。

3.3建立健全会计规范体系

为了防范会计风险，商业银行需要完善会计规范体系，提高会计信息的规范化程度。会计规范包含了众多的内容，这些内容的简单罗列并不是会计规范体系，会计规范体系是将这些内容按照一定的逻辑和顺序进行排列组合形成的框架结构。会计规范体系的建立与健全不仅仅可以提高其逻辑性与层次性，为会计人员的工作创造更多的便利，保证会计信息的真实有效；还可以促进社会经济秩序的稳定，会计人员如果违反国家法律法规将会受到法律的制裁，而会计法规体系的健全有利于约束会计人员的行为，保证会计工作的合法性，这一方面可以提高会计工作者的素质，形成良好的工作作风，另一方面也有利于会计风险的规避。

3.4建立有效的银行会计监督检查机制

会计监督和检查机制的有效与否是决定商业银行能否正常运行的重要因素。作为银行的控制方式，商业银行的会计控制离不开会计监督控制机制的协调。因此，商业银行要设立内部监督小组，对银行会计进行定期的检查，不仅要检查银行会计行为是否符合国家会计法规的要求，检查银行会计行为是否违背了财务管理制度的要求，还要检查各类会计凭证是否正确填写以及会计人员是否严格依据会计法规。另外还要推动人员检查机制的完善，保证其独立性和有效性。定期检查银行内部的统计资料和各项报表资料，将所得信息进行分类、归纳以及整理，一旦发现问题及时解决。对每一笔会计业务的监督和监控都要到位，严格监督，避免出现人为和自然的会计风险。另外还要加强对会计内部人员的监督，避免会计人员的私下交易，保证会计工作的有效性和独立性。同时，会计审计部门也要不断丰富会计审计的内涵，促进会计审计方法的改进和发展，提高监督的有效性，真正做到规避会计风险。

参考文献：

[1]毛愫璜商业银行会计风险成因分析与防范[J].时代金融，2013（5）

[2]刘吉良浅析我国商业银行会计风险[J].当代经济，2013（10）