浅析营改增对企业财务管理的影响

李玲

摘要：营改增作为经济转型的重要措施，对推动我国经济的发展有着至关重要的作用，在营改增的具体实施过程中，企业会面对很多问题和困难，比如如何做好税负和会计核算，以及发票管理等一系列的变动问题，但营改增制度的推行对企业来说不仅是一次很好的机遇，而且是一次较为艰巨的挑战，对企业来说如果合理的应用了营改增的税收制度，那么会在很大的程度上减轻企业的税收压力。

关键词：营改增制度；企业发展；机遇和挑战

一、前言

就目前实际情况来说，我国正处于市场经济的重要转型期，建立一套完善的企业财税制度，是我国优化经济投资结构的不二之选，对促进我国国民经济的发展有着其他税收制度无可替代的作用。除此之外，营改增能够有效的避免企业征税中的重复收税显现，既能极大的降低企业的投入成本，又能在某种程度上提高企业的综合实力。

二、营改增对企业财务管理的影响

2.1税负影响

对企业的毛利润增收营业室是营改增制度推行之前的举措，换言之，对于企业在实际生产过程的实际情况来说，企业生产的每一道工序都必须要缴纳相应的营业税，自营改增制度推行后，规定了可抵扣税额的标准和范围，同时将企业运输费之处这一项目的标准上调了四个百分点，进而能够使企业的负税压力在最大程度上得到有效降低，但是，企业性质的不同也会出现不同的结果，一般以劳务成本为主的企业会出现税负压力在改革后继续上涨的现象。

2.2发票管理影响

在营改增税收制度推行之前，增值税的相关专用发表是经济业务内容的最佳反映，具有一定的凭证功能，也因为如此，增值税的发票规定远远多于营业税的发票规定。在营改增制度推行之后，增值税发票的管理将不同种类和规模的纳税人进行了区分，并且将增值税发票分为普通类和专用类，在使用范围和使用额度上也有了严格明确的规定。因此，普通的增值税发票与营业税发票相比有着更低的额度，但却具有极强的法律效应，一旦违法使用势必会受到法律制裁，由此可见，对发票的管理很好的净化了企业的税收制度。

2.3适用税率和计税基数变化的影响

通过对我国企业的营业税在营改增改革前后进行对比可以发现，在改革前我国企业缴纳的应用税是根据企业的营业额情况为主要参考标准，而在改革后，企业需要缴纳的增值税主要是根据国家相关标准的增值税税率的实际情况以及征收率的相关标准进行科学合理的计算。另外，通过对营业税和增值税进行比较可以看出，前者属于价内税，后者为价外税，例如，某企业的实际纯收入为1000万元，那么根据国家规定的5%的相关标准进行纳税，即需要缴纳50万元；而如果根据国家增值税相关标准来说，需要缴纳59.9万元，由此可以看出，税率和计税基数的不同是导致营业税税额比增值税小的主要因素。

三、解决措施

3.1加强对纳税筹划改革力度

营改增税收制度使得企业的纳税性质和纳税主体都有了一定的变化，这种变化很可能给企业的经营和发展带来一些风险。因此，企业必须时刻注意在纳税工作的筹划和完善，首先，企业可以通过凭借流通环节对税负压力进行适当的转移，这样既能较少一定数量的税额，又能在选择合作伙伴的同时保障财务管理有序并安全的进行，其次，企业要严格把控对增值发票的开具和使用，不断的挖掘潜在客户和战略伙伴，巧妙的借助营改增带来的便利条件拓宽自己发展的道路，最大限度的节约成本投入以获取更多的利益。

3.2改进企业账务处理流程

对于企业来说，企业需按国家的明文规定对增值税的财务部门进行调整，重新设置并审查企业财务各类明细账目，按照严格的规定对增值税的相关工作内容把关，确保财务部门提供准确无误和真实可靠的税务材料；与此同时，企业必须要制定一套科学的财务流程操作规范以适应新增业务的发展，并且要设立专用的部门确保这些操作流程能够顺利推行；最后，企业须将营改增制度作为财务处理的重要手段，在法律规定的范围内尽可能的调整自己的经营模式，达到减少收税和企业成本的目的。

3.3加强企业内部控制

内部控制即在全面了解应该增值制度之后，对该税收制度的相关变化和具体实施进行整体的把控和协调，也就是说，在营改增制度推行后，很多财务制度势必会发生一系列相应的变动，这就要求企业必须在每一个细节上加强内部的控制工作，最大限度的保证营改增体制的实施和企业的平稳运营。除此之外，企业需全面提高员工的专业技能与综合素质，确保他们有足够的能力处理营改增制度推行后出现的各类的问题，另外，还要加强企业的创新能力，不断提高企业的创新力，改变企业的经营模式，进而能够使企业适应时代发展的需求，在激烈的行业竞争中保持强有力的竞争力。

四、结束语

综上所述，营改增制度的推行对企业来说是一把双刃剑，使用得当就会为企业带来丰厚的收益和力量，但反之，如果企业没有很好的利用营改增制度，势必会对企业的发展造成严重的影响。因此，企业要充分了解营改增制度的各项内容，通过调整企业自身的经营模式，让营改增制度成为推动其发展的主要力量。（作者单位：江西科技學院财经学院）

参考文献：

[1]陈峥晖 论增值税改革对企业纳税人的影响[J]-《现代商贸工业》-2013（04）

[2]邹小康 交通运输业企业增值税转型探讨[J]-《财经通讯》-2014（23）