关于火电企业财务内控问题的思考

王芬

摘要：内部控制是火电完善会计制度，提高内部管理效率，增强资产保值和增值能力的重要环节。随着火电企业制度的不断完善，加强内部控制逐渐成为提高火电经营与运行效率重要工作，本文从内部控制的基本概念出发，对火电企业内部控制存在的问题进行分析和探讨，并提出了相应的对策和建议。

关键词：火电企业；财务；内控

1、火电企业财务内控机制

随着经济全球化的发展，我国市场经济体制逐步确立起来，构建财务内容制度是市场经济体制的重要内容。在火电企业发展中，构建财务内控管理体系，能够确保财务信息的真实性，提升财务资金的利用率，对于企业的财务会计活动进行有效管理，从而实现企业的经营目标。火电企业的财务内控凸显出动态化与层次化的特征，在财务管理活动中，企业的财务内控收到多种因素的制约与影响，而且财务内控的原则是首先对基本制度进行调控、其次是对具体制度进行调控，在内控管理中需要灵活的进行调动管理，结合实际情况制定相关制度，促进企业的不断建设发展。

2、内控体系建设的思考

内部控制体系实现的目标是企业战略、经营效益和效果、财务报告及管理信息的真实完整、资产的安全完整及遵守国家法律法规和有关监管的要求。但从我公司目前实施的情况来看，内部控制体系在帮助企业达到实现企业战略、经营效益和效果以及保证资产的安全完整方面仍存在一定欠缺。

2.1 内部控制体系覆盖尚不全面

火电企业属于高风险行业，主要包括：重大设备损坏、人身伤亡事故、全厂停电、环保事故、非计划停运和非计划降出力等。因此，对电厂的管理层来说，保证机组的安全、可靠运行是重中之重。但安全生产方面的内容在《指引》的18项具体应用指南中基本没有描述，只是在《规范》第三章“风险评估”中的第二十条中提及。笔者认为，对发电企业如此重大的风险而内控体系建设基本不涉及，这明显与所宣传的“提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展”的理念相悖，同时也不符合“内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各项业务和事项”的全面性原则。另一方面，作为我国未来若干年的主旋律，节能降耗将对火力发电厂带来越来越大的压力，未来每千瓦时发电的能耗将对火力发电厂未来的经营和效益状况带来巨大的影响，但非常遗憾的是，这一点在内控体系中也基本没有提及。可以想象的是，没有安全生产和节能降耗的内控体系实在难以引起公司管理层真正的重视。

2.2 内部控制体系的成本效益原则不佳

（1）审计委员会。按照《规范》的要求，企业应当在董事会下设立审计委员会，审计委员会负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，协调内部控制审计及其他相关事宜等。但就具体的发电企业来说，第一不可能派出专人并设置独立的审计委员会，让审计委员会成员全职开展相关业务；第二即使设置了兼职人员组成的审计委员会，其独立性和权威性也存在疑问，这样的审计委员会大多是表面形式而不具有实质作用。（2）风险预警系统。在《规范》中，规定“企业应当根据设立的控制目标，全面系统持续收集相关信息，结合实际情况，及时进行风险评估”，同时应“确定相应的风险承受度”。

2.3 内部控制体系形式大于实质

基于以上情况，笔者在公司建立内控体系的过程中，更多的感觉是形式大于实质。没有安全生产内容的内控体系很难引起发电企业管理层的高度重视。与此同时，在目前的治理机制和以安全生产、节能降耗和经营业绩为重点的考核体系下，就目前的情况来看，内控体系实质上是被边缘化了，这与内控体系“帮助企业实现战略目标和经营效益”的初衷背道而驰。

3、火电企业财务内控存在的问题

3.1 内部审计的作用未能充分发挥

企业内部控制由多种内容构成，内部审计是内部控制的重要组成部分，对于内控的开展具有重要的意义。对于企业发展而言，内部审计能够明确财务审计内容、控制职责与相应的职能，从而发挥内部控制的作用。火电企业的财务控制受到计划经济的影响较为深远，不能完全适应当下市场经济的发展，而且一些企业的内部审计独立性不足，受到行政指令的影响较大，部分企业的内部审计人员对内审的认识不足，未能够充分发挥内部审计的作用。

3.2 管理水平低，职责不清

火电企业的建设发展正处于转型的关键时期，而一些领导者与职工未受到科学化管理的教育，管理水平低下，导致企业内部的财务会计职责不清，财务内控管理执行程度不足。在一些企业中，企业的财务人员的专业素养不足，岗位职责认识不明确，而且缺乏相应的监督与牵制机制，导致财务管理中缺乏有效管控，造成瀆职、失职的现象时有发生。

3.3 资金核算办法与内控管理制度建设不足

当前火电企业的财务内控制度建设不足，在运营的过程中，对于企业内部资源的分配不足，导致内控管理效率较低，无法发挥财务预算的作用。财务内部控制体系的重点内容在于电力企业财务内部控制制度的设计，将修订完成的最新的制度、办法被整理划分到“预算管理类、会计核算类、资金管理类、资产产权类、基建与财务管理类及评价稽核类”六大类中，使得“体系”中又有“体系”逻辑更加严密。内部监督机制、财务人员职业道德规范不仅影响财务内部控制的好坏，而且影响财务内部控制的效果。

4、加强火电企业财务内控的措施

4.1 健全核算与管理制度体系

对于火电企业而言，为了适应市场经济的发展，需要加强基础工作的建设，构建符合市场经济发展的财务管理体系。采用信息化方式，构建火电企业的财务管理体系，以企业的财务内部控制为主线，对于财务内部控制中的各种流程作为模块，分析各项业务的关键控制点，完善当前的财务内控制度体系。在管理的过程中实行动态控制管理，对于财务内控管理进行分析，不断完善财务内控管理体系，推动火电企业的建设与发展。

4.2 构建企业成本管理体系

成本管理能够实现节约，从而提升企业的效益，火电企业的成本管理中，因为火电固定成本中的70-80%已经基本确定，因此在运行中，可以加强环保管理，降低消耗，强化采购成本管理，建立企业采购体系，确保采购工作规范化、制度化，从而加强成本管理，降低企业的消耗与不必要的成本，优化财务内控管理。对于火电企业发展而言，原料、更新设备等是影响企业运营成本的主要内容，为了降低成本消耗，需要与原料企业、设备企业建立战略伙伴管理，从而获取最优成本价格，从源头上控制成本。同时采用有效的方式优化生产技术，采用精益生产方式优化生产流程，节约生产流程中的消耗，充分发挥企业的资源与技术优势。对于企业的生产而言，采用现代化管理的方式，能够对生产管理进行调度，优化生产流程，提升生产效率，降低能耗和物耗水平，同时加强奖惩管理调动职工成本控制的积极性，形成全员成本控制的局面。

4.3 做好应收账款管理，推动资金集中管理

火电企业的客户主要与企业进行关联交易的方式进行合作，内部交易价格不够公允，因此应该加强资金的集中管理，加强应收账款的控制。为了做好应收账款管理，降低资金管理风险，需要完善供电合同、运用市场定价、加强沟通与服务，建立风险管理系统，让企业高层了解应收账款的情况，有针对性的制定欠款催款政策。针对企业的资金管理现状，采用集中管理的方式，减少资金沉淀，创建企业账户，对于企业的情况进行有效管理，实行严格的收支管理，做好资金的调配与管理。

5、结束语

火电企业面临着较为激烈的市场竞争环境，在市场经济发展迅猛的当下，为了促进火电企业的发展，需要对火电企业的财务进行有效的管理，加强预算管理与成本管理，结合企业的发展战略调整相关策略，建立企业的内控制度，提升企业的运营效益。在市场经济体制下，开展火电企业的内控管理，配合社会主义市场经济体制下的部门财务预算工作，提升部门财务的利用率，确保经济效益最大化。（作者单位：国电黄金埠发电有限公司）

参考文献：

[1]朱荣恩；建立和完善内部控制的思考[J].北京：会计研究，2001

[2]胡涛；浅谈发电企业内部控制[J].哈尔滨：现代经济信息，2009