优化企业会计内控制度的措施分析

刘旭

摘要：企业会计内控制度直接关系到企业的工作绩效与财务状况，如果企业的会计内容措施不合理不到位，那么企业会计就无法实现对财务的有效制约和管理，还会影响到企业对于财务风险的处理，企业的发展会受到一定的损害。本文基于企业会计内控制度现状，探索优化企业会计内控制度的措施和方法，帮助企业构建高效科学的会计内控体系。

关键词：企业会计内控制度 优化 措施

1 企业会计内控制度

企业会计内控制度主要是为了提高企业会计信息的质量，确保法规制度的贯彻落实，而制定的一系列措施和程序。企业会计内控制度普遍应用于企业的融资、推广、技术开发和经营管理中。会计内控制度对企业的生产和营销起到重要的支撑作用，企业经营和核算都离不开内控制度的监督和管理。市场经济条件下会计内控制度的优点更加突出，是企业正常运行与平稳发展的核心保证。企业应当将会计内控制度重视起来，认识到会计内控对企业发展的重要价值，改善不利于企业落实会计内控制度的状况，正确而科学的确保会计内控制度的落实，为企业健康发展实现企业经济进步做出贡献。

2 企业会计内控制度对企业的重要作用

2.1 会计内控制度有利于企业情况的了解

企业可以通过会计内控制度全面了解企业实际经营状况，以及市场及行业的状况，通过会计内控制度还能够及时的了解企业的形象和市场定位等，对于企业内部制定发展目标有指导意义。除此之外，会计内控制度的运行还能够从员工层面进行全面的了解，技能水平、企业文化等等，有助于整体把握企业的发展动向。

2.2 会计内控制度有利于提高企业的管理效率

会计内控制度能够有效的提高企业内部各个工作岗位的员工的工作积极性，提高每个工作单元的工作效率，从而提高企业内部各个部门的工作效率，促进企业内部管理发展，有效控制企业的管理成本，将人力管理制度落到实处，帮助企业有效而全面的进行管理。

2.3 会计内控制度有利于提高企业核心竞争力

企业在市场竞争中，想要获得较强的市场竞争力走向成熟，就必须有足够的经济基础和处理风险的能力，而会计内控制度就是良好的科学发展规划，有了会计内控制度帮助企业决策，使得企业发展更加符合市场竞争的需要，有助于企业形成自己的市场特色，从而帮助企业实现长远的发展。

3 企业会计内控制度存在的问题

3.1 会计内控制度局限于眼前

会计内控制度对于企业的发展和决策有着指导性的作用，如果只局限于解决眼前的问题，企业会失去长远发展的竞争力，所以企业会计内控制度必须要有前瞻性，要根据企业的长期发展要求进行细致的考虑，让会计内控在企业内部与其他制度协调工作，为企业发展和决策提供更加可靠的会计数据。

3.2 会计内控制度缺乏合理性

会计内控制度的设计不能脱离企业实际的条件和发展需求，要在企业可操作的范围内确保会计准确性和科学性。目前有很多企业在进行会计内控设计时，脱离自身发展需求和实际市场环境，盲目的套用其他公司的控制制度，这样的会计内控制度会与企业的实际工作产生巨大的代沟，具体操作上也可能出现问题，不仅不利于企业的管理和决策，还会拖慢企业发展的步伐。

3.3 会计内控制度过于死板

会计内控制度和其他管理制度一样，都着眼于解决实际问题，在解决问题的过程中，企业的实际情况不可能一成不变，根据不同的事态变化企业工作策略也可能进行调整。如果会计内控制度僵硬的执行，使得会计工作脱离实际进行机械化的状态，不但问题得不到解决，控制效果也不明显。

4 优化企业会计内控制度的思路和对策

针对企业会计内控制度存在的问题，企业应当从以下几个方面设计落实一套更加适合企业发展的会计内控体系。

4.1 强化管理者对会计内控制度的重视程度，建立有效的会计内控制度

国家对于企业会计内控制度十分重视，在多项法规中都对会计内控制度做出了具体的要求，可见企业会计内控制度的重要性。管理者是企业发展的主导，如果管理者对会计内控制度都不重视，那么企业的发展和正常管理也会受到限制。因此企业内部要进一步强化会计内控制度的重要性，增强其可操作性，将制度落到实处解决实际问题，严格按照要求追究责任，让管理者引起足够的重视，这样在设计会计内控制度时才能更加注重整体性。重视程度的提高，避免制度制定时趋于章程化的问题，真正以企业发展为框架制定适合企业实际工作的规程，并将其严格认真的落实，发挥会计内控制度的真正作用。另外，为了更好的解决会计内控制度存在的问题，要从补救的方向从控制入手，尽快的改变企业内部工作的状况，让企业尽快走上工作正规，然后再强调以预防为主的会计内控制度，起到防患未然的作用，形成“补救-预防”两步走的形式，优化并落实全新的会计内控制度。最后，还要通过审核复查工作对会计内控制度进行动态完善，让会计内控制度始终在正确的路线上行使职责，保证会计内控制度的合理性。

4.2 以人为本，优化内控环境

会计内控制度最终是要落实到操作环境中去的，所以操作环境的优化也非常重要。对于企业内控环境而言，人又是制度落实的重中之重。首先会计内控制度是管理者制定的，也是靠员工和各部门工作人员落实和完善的。所以说人即是会计内控制度的主体，优势控制的客体，在这种关系下，人的作用显得尤为重要。因此，企业更要加强人力资源的管理，突出以人为本，实现现代化人力资源管控：第一要严把用人关，对会计内控制度相关人员进行严格要求，确保重要岗位的工作人员能够发挥作用。第二要对会计人员进行强化训练，时刻保证会计工作人员的专业技术和业务素质，这也是企业会计内控制度落实的基本要求。第三要强化员工的职业意识，提高会计工作人员爱岗敬业的精神，让其在岗位上能够高效工作，严格认真的完成企业会计的各项工作。第四要实现企业内部的轮换制度，形成内部相互监督相互协同的工作模式。第五要落实以人为本的奖惩制度，以此来刺激工作人员的工作积极性，确保企业内部工作的效率，以此达到促进和控制的目的。

4.3 会计控制的组织与实现

企业光有了会计内控制度还不够，真正将其落到实处才能有效的保证会计信息的质量，为企业的竞争与发展保驾护航。企业可以从以下几个方面对会计工作进行有效的控制：授权控制。企业内部的每一笔财务业务必须要经过部门授权，严格杜绝不符合企业财务规则的行为，不遗漏不虚构，严格保证企业会计信息的真实性和准确性；分工控制。主要是为了不让过多的职权集中于一人之手，避免权利过多舞弊造假行为，而且职权细化分工，在每个流程之间形成牵制，降低经济业务发生错误。除此之外，企业还要做好业务执行与审批的分离，获批才能执行，确保企业的经济业务严格按照规定执行；会计记录控制。会计记录主要针对账簿和财务报表，通过制定严格的记账制度对账簿的内容进行规范化控制，相关的复查和盘点制度也要完善起来，让会计记录更加可靠。

总而言之，企业会计内控制度的主要目的是为了实现企业内部会计信息的规范化记录，保护企业财产安全，确保企业会计行为在相关法规政策下能够发挥其作用。企業制定会计内控制度要从企业实际情况出发，确保其有效性科学性，然后根据企业内部环境和市场环境，从人事和制度等多个角度对会计内控制度进行优化，这样才能让会计内控制度在企业发展中发挥真正的内控作用。

参考文献：

[1]邢玉霞，孙洪雁.浅析中小企业内部控制的现状、问题及对策[J].新课程（教育学术），2011（06）.

[2]唐梅，张敏.论中小企业内部控制制度及其应用[J].沈阳农业大学学报（社会科学版），2010（02）.

[3]周艳秋，闫启盈.浅析制定中小企业货币资金内部控制制度[J].资治文摘（管理版），2009（03）.