浅析营改增对建筑企业财务管理的影响与对策

傅 莉

（天津海格丽特装饰工程有限公司，天津 300000）

营改增政策是我国“十二五”期间落实的税制改革、结构性减负工作的重要内容。近几年，营改增政策多次的试行成功使其受到各行业的足够重视。随着经济社会的发展，建筑企业也在国家营改增的实行范围内。我国建筑企业数不胜数，再加上营改增内容的复杂性，要在建筑施工企业实行该政策有一定困难。增值税以其广阔的税基、广大的征收范围、较好的连续性，使得营改增政策对建筑企业财务管理起了十分重大的作用。营改增可减低建筑企业的负担，可调整建筑企业的产业链结构，避免了以往全额征收对建筑企业造成的负担。

一、简述“营改增”政策

营业税主要对包括建筑业在内的三大产业的不动产销售及无形资产的转让收取营业额，实行的是应税劳务。增值税是以个人或单位在生产经营过程中的增值额为对象征收的税，在避免重复征税的基础上又保证逐节征收与扣税，具有连续性与普遍性的特点。由此看来，对于既提供产品又负责产品安装的建筑企业来说，营改增政策的实行是一把机遇与挑战并存的双刃剑。因此，准确地分析营改增给建筑企业财务管理带来的积极与消极影响并提出改进措施显得至关重要。

二、“营改增”政策对建筑企业财务管理的双重影响

（一）“营改增”给建筑企业带来的有利影响

1.影响建筑企业现金流。在实际税收工作中，税务机关依据建筑企业完工后的收入以百分比的形式进行征税。在建筑企业施工过程中，一般进行税款的提前预缴，待完工后再对预缴的税款以多退少补的方式进行清算。但是，由于建筑企业工程款的回收落后于施工进度，企业本身就需对项目建设进行大量的资金垫付，再加上预缴税款，导致建筑企业现金流较为困难。而实行营改增政策后，根据增值税的有关条款，建筑企业可在工程款到位或得到业主的工程签证后再根据所得收入进行税款的计算与征收，这在很大程度上对于改善企业现金流困难的现状是很有利的。

2.影响企业预决算。由于建筑企业自身的独特性，营改增政策的实行将对企业的预决算模式产生明显影响。在实际工作中，建筑企业收入的计算与确定尚不协调。建筑企业在施工时是按照施工进度来确定和计算收入的，而后按数量时间原则计算与确定业主提供的发票。

3.影响发票的管理与使用。在实行营改增政策后，政府部门推出了专用增值税发票的使用，由于该发票将直接关系到增值税的征收，而其使用也能保证纳税工作的连续性，因此管理工作将十分严格。同时，刑法中也明确规定，相关部门将严厉惩罚一些虚开、伪造及非法出售增值税发票的现象。发票的管理与使用过程严格化一方面能够规范市场秩序，为营改增政策的推行又推动作用。另一方面则增加了财务管理工作的难度，为其适应发票的新管理形式提出了挑战。

4.影响财务分析工作。增值税与营业税的计税方法不同。实行增值税后，其进项税的抵扣制度意味着企业的营业成本将随着原材料成本的降低而降低，同时也会随着固定资产的折旧减少而降低。这说明，营业税与增值税计税方式的差异将导致具体会计科目的变化，如改革后，主营业务收入将变含税收入额为税后收入额，另外还有营业税金及附加、账面价值等概念的含义将发生变化。另外，增值税不反映在利润表中也将使企业财务报表结构发生改变从而影响到企业的财务分析。

（二）“营改增”给建筑企业带来的不利影响

营改增政策将影响建筑企业的收入与利润。由于业主在合同谈判中掌握主动权，故实行营改增政策后同一标的的合同价格变化较小。而合同中所包含的增值税需由建筑企业负责，故企业的收入比税制改革前有所降低。而在实际工作中，有些供应商无法出具正规发票，导致营改增后企业实际可抵扣的进项税小于理论数额，因此，建筑企业由于这部分无法抵扣税额的存在将多缴增值税，从而导致可实现的收入与利润的同步下降。

三、完善营改增政策在建筑企业应用的措施

在营改增政策实行后，建筑企业应及时了解相关政策，分析并调整自身的税收政策从而跟上税制改革的步伐。总结来说，建筑企业在营改增的背景下应作出以下几点努力：

（一）加大培训力度，提高员工素质

在营改增政策实施的过程中，纳税所用发票、应纳税额的计算方法及会计核算方法均发生了不同程度的变化，作为一个优秀的现代会计人员，及时更新自身专业知识是十分重要的。因此，建筑企业要想做好营改增工作，就必须加强对企业相关会计人员的培训，通过定期开展授课、讲座等方式增加员工对增值税相关业务工作的了解与掌握，提升其专业素质。与此同时，企业内部增进各财务部门的和谐关系也能在一定程度上保证企业经营活动的有序进行，提升企业的市场竞争力。

（二）完善增值税发票的管理，降低发票风险

增值税专用发票在其获得、管理、传递及真伪识别的过程中与一般发票大不相同。因此，建筑企业要适应营改增政策，就需要对自身的发票管理如开具、传递等环节进行不断的完善。而要做好该工作，首先要提高企业内部员工的增值税思想意识，仔细考虑关于发票的出票时间、发票的数量等细节。其次需要企业根据自身实际情况制定出合适的增值税发票管理条例，严格要求相关人员按照规定处理业务，规范增值税发票的使用与管理。

（三）加强纳税筹划，减轻税负

在实际应用过程中，若企业科学合理地筹划税收政策，则可以通过营改增政策降低税负，反之则会加重。营改增政策为建筑企业在税收的制定上创造了新的发展空间。在应用营改增的过程中，企业解决的第一件事就是减负，这需要企业负责人、分包公司负责人及相关专家学者的共同讨论商议，集所有人的智慧最大程度地抵扣进项税额，实现税负的减轻。同时，为降低进项税额，企业可在试点地区、行业采用劳务购买的方式，在合法范围内筹划税收，以降低税负。

（四）规范企业施工过程

建筑施工企业在进行工程任务时往往是临时性组建项目经理部与负责的施工班组，这为施工过程埋下了不少不确定因素，在施工过程中除了主要材料外，还有许多周转材料需要临时购买。而这些责任是由建筑施工企业承担而非临时性组建的队伍承担。因此，在购买材料时，必须要求供货方提供相应的增值税专用发票以规范施工企业的工作过程。

四、结束语

营改增政策经过几年的推行已经成为日后我国税制的必然方向。营改增以降低重复税为目标，从根本上改善了当前我国建筑业的财税会计制度，促进了建筑企业的健康可持续发展。本文对营改增政策对于建筑企业财务管理工作的影响进行了分析，建筑企业要得到更好的发展，需要养成良好的超前意识，做好相关的财税准备工作，完善企业内部税务制度以适应新税制下的财务管理方式，有效促进建筑企业在营改增制度下取得健康长远的发展。

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